Для предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, необходима оценка достаточности источников финансирования для их формирования. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Общая величина запасов (строка 1210 актива баланса) = Зп
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы
или СОС = (стр. 1300 – стр. 1100) (15.19)
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):
КФ = [Капитал и резервы+Долгосрочные активы]-Внеоборотные активы
или КФ = [(стр. 1300+стр. 1400) - стр. 1100] (15.20)
3. Общая величина основных источников формирования запасов (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы):
|
|
ИФЗ= [Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы] – Внеоборотные активы
или ИФЗ = (стр.1300 + стр.1400 + стр.1510) – стр.1100 (15.21)
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
±Фс = СОС – Зп или ±Фс = стр.1300 – стр.1100 – стр.1210 (15. 22)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
±Фт = КФ – Зп
или ±Фт = стр.1300 + стр.1400 – стр.110 – стр.1210 (15.23)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:
±Фо = ИФЗ – Зп
или ±Фо = стр.1300 + стр.1400 + стр.1510 – стр.1100 – стр.1210 (15.24)
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
(25)
Таблица 15.9
Сводная таблица показателей по типам финансовых