ФЗ 402 «О бу», ПБУ 5 /01,Положение по ведению бу и бо в РФ, План счетов бу, Методич указания по бу МПЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
К БУ в качестве МПЗ, принимаются активы: используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные п\ф и др.); предназначенные для продажи (готовая продукция и товары); используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, зап. части).
Един учетаМПЗ организации служит номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе отдельных наименований или однородных групп запасов. Все МПЗ принимаются к БУ по фактической с/с. ФС МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Ф с/с МПЗ при изготовлении их самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Вклад в УК (согласов), дарение(рын), остающихся от демонтажа ОС(рын), догов, пред исп обяз неден ср (стоимость актива подлеж передаче или переданых).
|
|
Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства продукции, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы; вспомогательные материалы; покупные полуфабрикаты; возвратные материалы (отходы); топливо; тара и тарные материалы; запасные части. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные. Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани). Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).
Большинство организаций ведут текущий учет по учетной стоимости. В качестве УЦ: 1.договорные цены (др расходы будут учитываться отдельно в кач-ве ТЗР), 2. фактическая себестоимость м-лов по данным предыдущего мес или отч пер (Разница учитывается в качестве отклонений), 3. планово-расчетные цены, 4. средняя цена группы.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится 1 из след.способов:
-по с/с каждой единицы;
-по средней с/с (производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей с/с группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из с/с и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца)
|
|
-по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (способ ФИФО)..
Документами по учету МПЗ являются: расчет док-ты: товарно-транспортные накладные, счета- фактуры, ж/д квитанции и др. По поступающим док-там производят проверку соответствия договорным условиям, затем делают отметку об акцепте. При поступлении груза экспедитор, имеющий доверенность, принимает прибывшие м-лы по кол-ву мест и массе.
М-2 Доверенность - Выдается обычно сроком на 15 дн., оформл. в 1 экземпляре,
М - 4 Приходный ордер в одном экземпляре,
М - 7 Акт о приемке материалов применяют в случае несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству, качеству и т. п. в двух экземпл.,
М - 8 Лимитно – заборная карта выписывается в 2 экземпл.,
М - 11 Требование - накладная В 2 экземпл,
М -15 Накладная на отпуск материалов на сторону Выписывается на основании договоров или др. докум. и разрешения руковод. орг – ции или лиц, им на то уполномоч.,
М - 17 Карточка учета материалов На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку.
Для синтетического учета наличия и движения при их учете по фактической себестоимости их приобретения используется счет 10 «Материалы». К счету 10 м\б открыты субсчета: 1-Сырье и материалы, 2-Покупн п/ф и комплектующие изделия,3-топливо,4-тара и товарные материалы,5-запасные части,6-пр материалы,7-мат,перед на переработку на сторону,8-строит.мат.,9-инвентарь и хоз принадл,10-специальная оснастка и спец одежда на складе,11-спец оснастка и спец одежда в эксплуатации.
При использовании УЦ поступление материалов отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости МЦ». Разница между стоимостью материалов по УЦ и ф с/с приобретения материалов отражается на счете 16. Накопленные на этом счете разницы в стоимости материалов, начисленные в фактич. с\с-ти приобретения и учетных ценах, списываются (сторнируются – при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство. Организации, применяющие в учете счет 16, остаток по этому счету отдельно в активе баланса не показывают, а отражают по статье «сырье. Материалы»
Все расходы, связанные с закупкой и доставкой продукции, называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Способы включения ТЗР:
- Прямое включение расходов в стоимость материалов.
- сначала все затраты учитывать на отдельных субсчетах, открываемых к счету 10 «Материалы» или 15 «Транспортно – заготовление и приобретение материальных ценностей», а затем распределять их между видами приобретенных ценностей. ТЗР% = (ТЗРн + ТЗРп): (Мн + Мп) 100%, где ТЗР% - средний процент отклонения ТЗР; ТЗРн - остаток ТЗР на начало месяца; ТЗРп -сумма ТЗР по материалам, поступившим за месяц; Мк - стоимость остатка материалов на начало месяца (без ТЗР); Мп - стоимость материалов, поступивших за месяц (без ТЗР). Полученное значение дает процент, затем умножают на УЦ материалов, израсходованных за месяц. Полученная сумма списывается на те счета, куда были отнесены эти материалы.
Поступление материалов от поставщика:
Дт 10 Кт 60 «Р.с постав/подряд»; Дт 19\3 «НДС по приобр цен» Кт 60; Дт10 Кт 60 – отражена стоимость услуг трансп. орг.; Дт 19 Кт 60 – НДС со ст-ти услуг по доставке м-лов; Дт 60 Кт 51 вкл. НДС; Дт 60 Кт51 опл. трансп. орг.; Дт 68 «Р.по нал/сборам» Кт 19\3;
С использованием счета 15: Дт 15 «Заготов и преобр мат цен» Кт 60 – покупная стоимость согласно расчетным документам поставщика(без НДС); Дт 19\3 Кт 60;Дт 15 Кт 60 стоимость услуг трансп. орг.; Дт 19\3 Кт 60 – НДС со ст-ти услуг; Дт 60 Кт 51; Дт 60 Кт 51 – опл. трансп. Услуг;Дт 10 Кт 15 – м-лы оприх. по учет. ценам; Дт 68 Кт 19/3; Дт 20 Кт 10; Дт 16 Кт 15 – отражена сумма отклонений (стоимость м-лов по учетным ценам ниже их фактич. с\сти); Дт 20 Кт 16 – списана в производство сумма выявленных отклоненийлибо,; Дт 15 Кт 16- отражена сумма отклонений (стоимость м-лов по учетным ценам выше их фактич. с\сти); Дт 20 Кт 16 сторно
|
|
Учет материалов при изготовлении их силами организации:
Для учета затрат на создание м-лов и формирование их фактич. с\сти используется счет 20,23 и др. При принятии изготовленных м-лов к БУ фактич. расходы, учиенные на сч. 20,23 и др. относятся на Дт сч. 10.Суммы НДС, подлежат вычету в обычном порядке.
Фактическая с\сть м-лов, поступивших в счет вклада в УК организации должна отражаться в БУ по Дт счетов учета материалов (счет 10) к корреспонденции ср счетом 75 «Расчеты с учтедителями»), не подлежит обложению налогом на прибыль и НДС.
Рыночная стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, учитывается по Кт счета 98\2 «Доходы будущих периодов», безвозмездные поступления со сч. 10. Суммы по безвозмездно полученным м-лам, учтенные на субсчете 98/2 «Безвозмездные поступления», списываются в Кт 91 «Прочие доходы», по мере списания м-лов на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
Учет м-лов, полученных в результате ликвидации ОС или иного имущества:
Материалы полученные при списании объектов ОС, отражаются по Дт 10 КТ 91/1 «Прочие доходы».
Учет материалов полученных в обмен на др. имущество:
Дт 62 Кт 91\1 – отражена ст\ть ОС, переданного по договору мены (вкл. НДС); Дт 91\2 Кт 68 – отражена сумма НДС; Дт 01/2 Кт 01/1 – списана ПС объекта ОС; Дт 02 Кт 01\2 - списана сумма амортизации; Дт 91\2 Кт 01\2 – списана остаточная стоимость; Дт 91\9 Кт 99 – определен фин. рез.; Дт 10 Кт60 – отражена стоимость материалов; Дт 19\3 Кт 60 – НДС; Дт 60 Кт 62 отражен зачет взаимных требований; Учет выбытия м-лов в связи с Чрезв. обстоятельствами, их фактич. с\сть относится на сч. 91. При продаже материалов их стоимость списывается со счета 10 в Дт 91 «Прочие расходы».; Дт 62 Кт 91\1 – отражена продажная ст-ть; Дт 91\2 Кт 68 – отражена сумма НДС; Дт 91\2 Кт10 – списана фактич. с\сть
|
|
Передача м-лов в счет вклада в УК: Дт 58 Кт 76 – отражена ПС материалов, согласованная с учредит.; Дт 76 Кт 91/1 – отражена передача м-лов в счет вклада в УК др. орг.; Дт 91\2 Кт 10 – списана балансовая ст-ть; Дт 91\9 Кт99 – определен фин. рез.
При безвозм. Передаче: Дт 91\2 Кт10 – списана фактич. с\сть; Дт 91\2 Кт 68 – начислен НДС от рын. ст-ти; Дт 99 Кт 91\9 – определен фин. рез.
Недостача в пределах норм естеств. Убыли Дт 94 Кт 10 – 10 – отражена недостача в пределах норм естеств. Убыли;Дт 20,23 ….44 Кт 94 – списана на затраты на производство стоимость недостающих материалов
Недостача материалов сверх норм естеств. убыли с отнес. на виновное лицо Дт 94 Кт 10 – отражена недостача материалов;Дт 73\2 Кт 94 – фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо
Недостача материалов сверх норм естеств. убыли при отсутствии виновного лица Дт 94 Кт 10 – отражена недостача материалов;Дт 91\2 Кт 94- списан ущерб;
Излишки: Дт 10 Кт 91-1 – по рыночной ст-ти на дату проведения инвентаризации
Резерв под снижение ст-ти мц.
МПЗ морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество, либо текущая рын ст-ть которых снизилась, отражаются в ББ за вычетом резерва под снижение ст-ти МЦ. Резерв под снижение ст-ти МЦ образуется за счет ФР орг-ции на величину разницы между текущей рын ст-тью и фактической с\стью МПЗ, если последняя выше текущей рын ст-ти.(д 91 – к 14 созд-е резерва). В БО подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация: о способах оценки МПЗ по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки МПЗ; о величине и движении резервов под снижение ст-ти МЦ.
Может быть ситуация когда на конец месяца документы поступили, а материалы нет, тогда их отражают в ведомости «материалы в пути», без оформления карточки складского учета, а в след. Мес. Оприходованные материалы по сч.10 находящиеся на нач. мес. в пути сторнируют, т.е. материалы в пути учитываются на сч.10 только на момент формирования ББ, а фактически на 10 сч. не числятся. Бывают случаи когда материалы поступают от поставщика без сопроводительных документов (неотфактурованная поставка) – к учету они принимаются на основании акта приемки материальных ценностей (М7) оценка производится по внутр. УЦ:Д10 К60. По мере поступления док-в записи сделанные ранее сторнируются и дается обычная запись в той же корр-ции по фактич. Затр. На основании поступивших документов.
12. Учет товаров:
Основными нормативными документами по учету МПЗ являются: ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов бухгалтерского учета, ПБУ 5/01, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
В состав МПЗ включаются: материалы, ГП, товары. Товары – это та часть МПЗ организации, которая приобретена или получена от других юридических и физических лиц и предназначена для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
К БУ товары принимаются по факт с/с. К факт затратам на приобретение относятся: покупная цена товаров, информац услуги, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, вознаграждения посредникам, заготовка и доставка товаров до мест их использования, затраты по доведению до состояния пригодного к использованию.
По видам продаж в зависимости от целей потребления торговля делится на оптовую и розничную.
П/п розничной торговли могут оценивать товары как по фактич с/с, так и по продажным ценам, а оптовые организации только по фактич с/с.
Товары учитываются на счете 41 «Товары». Чтобы сформировать стоимость покупных товаров, необх-мо решить каким способом будет учитывать: по факт с/с – на счете 41; по учетной цене – с использованием 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; по продажным ценам – с использованием счета 42 «Торговая наценка».
В случае учета по факт с/с, ей признается сумма факт затрат за исключением возмещаемых налогов. ТЗР учитываются либо на счете 41 «Товары», либо на счете 44«Расходы на продажу». Если на 44, то согл ПБУ 9 «Доходы орг» она вправе эти затраты полностью учесть в с/с проданных товаров, т.е. Дт 90 «Продажи» Кт44 «Расходы на продажу». При частичном списании ТЗР они подлежат распределению м/у проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
Когда товары приходуются по учетным ценам на сч 15 «Заготовление и приобретение МЦ» собир-ся все расходы, т.е. факт. с/с. В конце месяца сумма разницы в стоимости тов, исчисленной в факт с/с и учетных ценах списывается со счета 15 на счет 16.
Дт15,19-Кт60-приобретен тов по факт с/с, Дт 41Кт 15 приняты к учеты тов по УЦ (с/с приобретения); Дт15 Кт 16 превыш УЦ над фактич или Дт 16 Кт15 наоборот.
Если учет по продажным ценам, то исп-ся сч 42 «Торговая наценка». В этом случае в момент оприходования тов на счете 41 формируется их продажная цена, вкл сумму НДС.
Д 41.2,19-К60 оприход тов. по покупн ст-ти; Д41-К42 Отражена торг наценка; Дт 44 Кт 60 отнесена на изд обращ ТЗР;
Выручка от реализации товаров отражается в Кт сч 90 «Продажи».Оценка реализуемых товаров: --по себестоимости каждой единицы; -по средней себестоимости; производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
-по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО). В УП.
Если тов учитываются по покупным ценам: Дт50 «Касса» Кт 90 «Продажи»; Дт 90 «Продажи» Кт 41 «Товары» списана учетная покупная стоимость; Дт 90 «Продажи» Кт 42 «Торг.наценка» Списана реализованная наценка; Дт 90 Продажи» – Кт 44 «Расходы на продажу» списаны ТЗР.
Если тов. учитываются по продажным ценам: Дт50 Кт90; Дт90 Кт 41 списана учетная продажная стоимость; Списана реализованная наценка СТОРНО Д90-К42.
Сумма торговых наценок, приходящихся на реализованные товары, при их стоимостном учете м. б определена по среднему проценту= ТНнач+ТНпост-ТНвыб/РТ+ОТ кон*100%.
По среднему проценту определяется сумма торговых наценок, прих-ся на реализованную продукцию: РТ*Српроцент/100. Может применяться в любой оргпнизации.
Способ расчета по товарообороту= Товарооборот* Расчетная торговая надбавка(РТН)/100
РТН=ТН/100+ТН Этот способ используется, когда на все товары одинаковая наценка.
Способ по ассортименту товарооборота= Т1*РТН1+Т2*РТН2+…Тн*РТНн/100, используется если на разные группы товаров применяется разная наценка.
Способ по ассортименту остатка товаров=(ТНнач+ТНпост-ТНвыб)-ТН кон
Определяют фин. результат за отч. месяц, Д90/9- К99 – прибыль и Д99 - К90/9 – убыток. По оконч. года все суб. счета сч.90 закрываются внутр. записями на счет 90/9
Д 62 "Расчеты с покуп. и заказчиками" - К 90/1 "Выручка" (начислена выручка от продажи, метод начисления)
Д 51, 52 - К 90/1 (сумма выручки от продажи товаров, кассовой метод)
Д 90/3"НДС" - К 68 (сумма НДС с выручки от продажи)
Д 68 - К 19 (учтен НДС)
Д 90/2 "Себестоимость продаж" - К 41 (списана факт. себестоимость приобретения проданных товаров)
Д 90/2 - К 44 "Расходы на продажу" (списаны расходы на продажу товаров)
Продажа товаров в розничной торговле отражается след. образом:
Д 50 - К 90/1 (выручка от продажи)
Д 90/3 - К 68 (начислена задолженность бюджету по НДС с проданных товаров)
Д 90/2 - К 44 (списаны тран. и другие расходы, связан с продажей)
Д 68 - К 19 (учтен уплаченный НДС при приобретении товаров)
Финансовый результат от продажи товаров выявляется ежемесячно и отражается:
Д 90/9 "Прибыль/Убыток от продаж" - К 99 "Прибыли и убытки" (на величину прибыли от продажи)
Д 99 - К 90/9 (на величину убытка от продажи)
Инвентаризация и учет их результатов
В целях обеспечения достоверности данных БУ и отчетности предприятие проводит инвентаризацию мат. ценностей не реже одного раза в год. Инвентаризация проводиться комиссией, назначаемой приказом руководителя пред-ия, в присутствии мат-ответ. лица. Или инвентаризация может проводиться и без согласия руководителя, когда это обязательно: при смене матер-го ответственного лица, при передаче имущества в аренду, выкупе и продажи. Склады на момент инвент-ии опечатаются. Инвен. проводится путем взвешивания, замера, обмера и подсчета мат. ценностей по каждому месту хранении. Выявленные при инвент. ценности заносят в инвент. опись, по данным ко-ой затем составляют сличительную ведомость. В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача.
Излишки: Дт 41 «Товары», 43 «ГП» Кт 91 «Пр.дох и расх» (т.е у предприятия получается дополнит. Прибыль)
Недостача: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 41 «Товары», 43 «ГП»; Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» (недостача по вине матер. ответсв. Лица)
13. Учет затрат на производство:
Нормативные документы, регулирующие учет затрат на пр-во:
1)ФЗ-402 «О БУ»
2) Положение по БУ «Расходы организаций ПБУ 10\99», утвержденное приказом МинФина от 06.05.99г. №33н (исправленный в редакции от 30.03.01г. №27н.)
2) Отраслевые методич. рекомендации по планированию, учету и компилированию себестоимости работ, усл., продукции.
3)Налоговый Кодекс, гл 25.
С/с пр-ции – стоимостная оценка используемых в процессе произв-ва природных ресурсов, сырья, мат-лов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и др. затрат. В с/с включаются: - затраты, непосредственно связанные с произв-вом и реализ. пр-ции; - затраты на обеспечение предпрития рабочей силой (персоналом); - отчисления в различные фонды и бюджеты; - затраты на содержание, обслуживание и управление предприятием; - платежи сторонним орг-зациям за оказан-ные услуги по произв-ву пр-ции; затраты на подготовку и освоение новой пр-ции; -прочие затраты.
Расходы признаются в БУ при наличие след. условий:
1)расход производится в соответ. с конкретным договором, требованием законодательства и нормативными актами.
2)∑ расходов может быть определена по документам.
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет снижение экономических выгод.
В противном случае, если не исполнено хотя бы одно из условий, в БУ признается дебиторская задолженность.
В БУ затраты, составляющие себестоимость продукции, классифи-ся по нескольким признакам:
по способу включения в себестоимость продукции: прямые (расходы на сырье, материалы, з/плату), косвенные (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные затраты);
по экономич. роли в процессе производства: основные (связаны с циклом произ-ва продукции и его обслуживанием) и накладные (связаны с организацией произ-ва управлением, затраты на управление произ-ом -з/п руководителям, специалистов..);
по составу: одноэлементные (состоят из одного вида расходов- з/п, амортизация), комплексные (состоят из группы одноэле-ых расходов);
по отношению к объему произ-ва: переменные (затраты, размер ко-ых меняется пропорционально изменению физического объема произ-ва- затраты на эл/энергию, топлива), условно-переменные (затраты зависят от объема производства- на содержание и эксплуатацию машин, з/ п управлен. персоналу), условно-постоянные (не зависят от объема произ-ва продукции – это общехозяйственные расходы(сумма начислен. амортизации, часть расходов на продажу-на рекламу продукции));
по участию в процессе производства: производственные (затраты связанные с изготовлением продукции и образуют ее произ. себестоимость), коммерческие (затраты поставщика, связанные с отгрузкой и продажей продукции);
по эффективности: производственные (относятся к произ-ву продукции и соотносятся с доходами, полученными от произ. деятельности), непроизводственные (вызваны недостатками в технологии и организации произ-ва – оплата простоев по вине администрации цехов, по внешним причинам..);
по отнесению к периоду: текущие (относятся к затратам данного отчетного периода), расходы будущих периодов (затраты понесенные организ. в отчетном периоде но не признанные в качестве расходов данного периода), зарезервированные (включены в затраты на плановую сумму предстоящих затрат).
Все прочие расходы классифицируются:
1)расходы по обычным видам деятельности (затраты формирующие прод.,раб.,усл.).
2)операционные расходы.
3)внереализационные.
4)чрезвычайные.
Учет прямых затрат на производство
Для учета этих затрат на производство открываются счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,
29 «Обслуживание произ-ва и хозяйства».
Счет 20- активный. Сальдо всегда дебетовое, показывает величину незавершенного производства, по кредиту- выпуск продукции из производства. Основное производство – в ко-ом, осуществляется непосредственно процесс производства продукции, выполняются работы, оказываются услуги, предназначенные для продажи.
Затраты незавершенного произ-ва составляют незаконченные работы, не принятые заказчиком; готовые изделия, не принятые отделом технич. контроля и.т.д.
Все затраты на производство можно сгруппировать по элементам:
1.материальные затраты Дт 20 «Осн.произ» – К 10 «Мат» (стои-ть материалов, израсходованных на произв-во);
2.заработная плата Дт 20 «Осн.проз» – Кт 70 «Р.с перс по опл труда» (начислена з/п за произ-во продукции);
3.отчисления в соц. страхованию Дт 20 – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (отчисления в соц. страх.);
4.амортизация ОС; и прочие затраты
По дебету 23 «Вспом произ» – прямые расходы, связанные с выпуском продукции, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомог. производств (Дт23 - Кт25 «ОПР»,26 «ОХР»), и потери от брака (Дт23 «Вспом произ»-Кт28 «Брак в произв»). По кредиту отражаются суммы фактической с/с завершенной производством продукции. Эти суммы списываются бухг. записями:Дт 20 «Осн произ», 29 «Обслуживающие произ и хоз», 90 «Продажи»,40 «Выпуск продукции»– Кт 23 «Вспом произ»
Учет косвенных затрат на производство
К общепроизводственным расходам относятся расходы по работам, связанным с обслуживанием основных и вспомога-ых производств организации (расходы по содержанию и эксплуатации машин, оборудования; цеховые расходы в разрезе каждого цеха основного и вспомогательного производств, прочие расходы связанные с обеспечением работы цеха – расх. на телефон). БУ ведется на счете 25 «Общепроиз. расходы». Счет – активный, собирательно-распределительный. Начального и конечного сальдо не имеет, в конце месяца закрывается и распределяется пропорционально определения базы м/у отдельными видами продукции.
Дт 25 ОПР,26 ОХР – Кт 02 Ам (начислена амортизация ОС использ-ые при произ-ве продукции);
Дт 25 ОПР,26 ОХР – Кт 10 Мат (списаны зап. части для ремонта оборудования)
Дт 25 ОПР,26 ОХР – Кт 70 Р.с перс по опл труд, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (начислена з/п, произведены отчисления в соц. страх)
К общехозяйственным расходам относятся материальные затраты связанные с организ-ей и управлением производства, з/плата управлению (среднее звено, младш. обслуж. персонал), отчисления в органы соц. страх., прочие расходы (канцелярские, командировачные, проведение аудиторских проверок и.т.д). БУ ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Счет – активный, собирательно-распределительный. Начального и конечного сальдо не имеет, в конце месяца закрывается и распределяется пропорционально определения базы м/у отдельными видами продукции.
В конце месяца счета 25 и 26 (расходы) распределяются м/у отдельными видами продукции пропорционально: - основной з/п рабочим; - объему произведенной продукции; - расходы на содержание эксплуатационного оборудования; - прочие базы распределения.
Расходы подлежат раскрытию бух. отчетности и отражаются в ней с подразделением на себестоимость, коммерч. расходы, управленч. расходы, операционные, внереализационные, чрезвычайные. (Дана в отчетной форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Расходы (себест., коммерч., управл.) в б.у. отраж-ся как расходы по обычным видам деятельности и учитываются на счетах по учету затрат на произв-во:
20-осн. пр-во,
23-вспомогат. пр-во,
25-общепроизвод. расходы,
26-общехоз.расходы,
28-брак в пр-ве,
29-обслуж. хоз-ва и пр-ва,
44-расходы на продажу.
Операц. и внереализац- е учитываются на счете 91\2 (прочие расходы)
Чрезвычайные учитываются на сч. 99(прибыли и убытки)