для заполнения таблицы 4.1 "Наличие и движение запасов"
Организации самостоятельно определяют виды (группы) запасов, информация о которых подлежит раскрытию в таблице 4.1. Рассмотрим порядок формирования показателей по следующим видам активов, представленных в строках таблицы 4.1, например:
строка 5401 - сырье и материалы;
строка 5402 - НЗП;
строка 5403 - готовая продукция;
строка 5404 - товары;
строка 5405 - расходы будущих периодов;
строка 5406 - животные на выращивании и откорме.
Необходимые для заполнения таблицы 4.1 показатели определяются на основе данных бухгалтерского учета. При этом показатели итоговой строки 5400 "Запасы - всего за отчетный год" могут определяться путем суммирования показателей расшифровывающих строк по соответствующим графам (если информация обо всех имеющихся у организации видах запасов признана достаточно существенной для обособленного отражения в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу) либо на основе данных бухгалтерского учета (если информация не обо всех видах запасов существенна для организации).
|
|
1. Строка 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год"
┌──────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Графа "На начало года. │ │Дебетовое │ │Дебетовое│ │Сальдо по│
│Себестоимость" строки 5401│ │сальдо по │ │сальдо по│ │счету 16 │
│"Сырье и материалы. За │ = │счету 10 │ + │счету 15 │ - │на начало│
│отчетный год" │ │на начало │ │на начало│ │года <*>,│
│ │ │года <*> │ │года <*> │ │<**> │
└──────────────────────────┘ └──────────┘ └─────────┘ └─────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. Величина │ │Кредитовое сальдо на начало │
│резерва под снижение стоимости" │ │года по счету 14, аналитический│
│строки 5401 "Сырье и материалы. │ = │счет учета резервов под │
│За отчетный год" │ │снижение стоимости сырья и │
│ │ │материалов │
|
|
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
Если организация учитывает сырье и материалы без использования счетов 15 и 16, то:
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот по счету 10 │
│Поступления и затраты" │ = │<*> в корреспонденции со │
│строки 5401 "Сырье и материалы. │ │счетами 60, 75, 76, 86, 91 │
│За отчетный год" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
Если организация учитывает сырье и материалы с использованием счетов 15 и 16, то:
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по│ │Дебетовый оборот по │
│период. Поступления │ │счету 15 <*> │ │счету 15 <*> в │
│и затраты" │ = │ │ - │корреспонденции со │
│строки 5401 "Сырье и│ │ │ │счетом 16 │
│материалы. За │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый оборот по│
│период. Выбыло. │ │по счету 10 <*> в │ │счету 16 <*> в │
│Себестоимость" │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│строки 5401 "Сырье и│ │счетами 91, 08, 94,│ │счетами 91, 08, 94, │
│материалы. За │ │75, 58, 66, 67, 76 │ │75, 58, 66, 67, 76 │
│отчетный год" │ = │ │ + │(включая │
│ │ │ │ │сторнировочные │
│ │ │ │ │записи по кредиту │
│ │ │ │ │счета 16 <*> в │
│ │ │ │ │корреспонденции с │
│ │ │ │ │этими счетами) │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный │
│Выбыло. Резерв под снижение │ = │период по счету 14 в связи с │
|
|
│стоимости" строки 5401 "Сырье и │ │выбытием в отчетном периоде │
│материалы. За отчетный год" │ │сырья и материалов │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │
│период. Убытков от │ │по счету 14, │ │счету 14, │
│снижения стоимости" │ │аналитический счет │ │аналитический счет │
│строки 5401 "Сырье и│ │учета резервов под │ │учета резервов под │
│материалы. За │ │снижение стоимости │ │снижение стоимости │
│отчетный год" │ = │сырья и материалов │ - │сырья и материалов │
│ │ │ │ │(кроме дебетового │
│ │ │ │ │оборота по счету 14 │
│ │ │ │ │в связи с выбытием │
│ │ │ │ │сырья и материалов │
│ │ │ │ │<***>) │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов <***>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
|
|
Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов <***>), то показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок и уменьшает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по│ │Кредитовый оборот по│
│период. Оборот │ │счету 10 <*> в │ │счету 10 <*> в │
│запасов между их │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│группами (видами)" │ = │счетами 20, 23, 28,│ - │счетами 20, 23, 25, │
│строки 5401 "Сырье и│ │29, 41, 43 │ │26, 28, 29, 44, 97 │
│материалы. За │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
Если в результате применений вышеприведенной формулы получена отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:
┌──────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│Графа "На конец │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Сальдо │
│периода. │ │сальдо по │ │сальдо по │ │по счету 16│
│Себестоимость" │ │счету 10 <*> │ │счету 15 на│ │на конец │
│строки 5401 "Сырье│ = │на конец │ + │конец │ + │отчетного │
│и материалы. За │ │отчетного года│ │отчетного │ │года <*>, │
│отчетный год" │ │ │ │года <*> │ │<**> │
└──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
--------------------------------
<*> В части, относящейся к сырью и материалам (кроме сырья и материалов, предназначенных для создания внеоборотных активов организации (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).
<**> Если сальдо по счету 16 (аналитический счет учета отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от учетных цен) дебетовое, то его величина прибавляется, а если кредитовое - вычитается.
<***> Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов (указанных в графе "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости"). Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов (НЗП) на другой (например, в связи с передачей сырья и материалов в производство), из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.
Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "На конец │ │Графа "На начало │ │Графа "Изменения │
│периода. │ │года. Себестоимость" │ │за период. │
│Себестоимость" │ │строки 5401 "Сырье и │ │Поступления и │
│строки 5401 "Сырье и│ = │материалы. За │ + │затраты" │ -
│материалы. За │ │отчетный год" │ │строки 5401 │
│отчетный год" │ │ │ │"Сырье и материалы. │
│ │ │ │ │За отчетный год" │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа │ │Графа │
│"Изменения за │ │"Изменения │
│период. │ │за период. │
│Выбыло. │ │Оборот │
│Себестоимость" │ │запасов │
- │строки 5401 │ - │между их │
│"Сырье и │ │группами │
│материалы. За │ │(видами)" │
│отчетный год" │ │строки 5401 │
│ │ │"Сырье и │
│ │ │материалы. │
│ │ │За отчетный год" │
└────────────────────┘ └────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец │
│Величина резерва под снижение │ │отчетного года по счету 14, │
│стоимости" строки 5401 "Сырье и │ = │аналитический счет учета │
│материалы. За отчетный год" │ │резервов под снижение стоимости │
│ │ │сырья и материалов │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:
┌────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐
│Графа "На конец │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │
│периода. │ │начало года. │ │"Изменения за │ │"Изменения │
│Величина │ │Величина │ │период. │ │за период. │
│резерва под │ │резерва под │ │Выбыло. │ │Убытков от │
│снижение │ │снижение │ │Резерв под │ │снижения │
│стоимости" │ = │стоимости" │ - │снижение │ - │стоимости" │
│строки 5401 │ │строки 5401 │ │стоимости" │ │строки 5401 │
│"Сырье и │ │"Сырье и │ │строки 5401 │ │"Сырье и │
│материалы. За │ │материалы. За │ │"Сырье и │ │материалы. │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │материалы. За │ │За отчетный │
│ │ │ │ │отчетный год" │ │год" │
└────────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘
2. Строка 5421 "Сырье и материалы. За предыдущий отчетный год"
В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.