Таможенная пошлина

Товары и предметы, ввозимые на таможенную территорию Украины и вывозимые за пределы этой территории, подлежат обложению таможенной пошлиной.

Таможенная пошлина – это непрямой налог, взимаемый с товаров (других предметов), которые перемещаются через таможенную границу, то есть ввозятся, вывозятся или следуют транзитом, и который включается в цену товаров и уплачивается за счёт конечного потребления.

Размеры ставок и виды таможенных пошлин в Украине устанавливаются в соответствии с Единым таможенным тарифом Украины, который определяется Законом Украины «О Едином таможенном тарифе» и международными договорами.

Единый таможенный тариф Украины – это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозимые за пределы этой территории товары или иные предметы.

Ставки единого таможенного тарифа Украины являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности независимо от форм собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального размещения, за исключением случаев, предусмотренных законами Украины и её международными договорами.

Единый таможенный тариф утверждается Верховной Радой Украины по представлению Кабинета министров Украины.

Взимаемая таможней таможенная пошлина представляет собой налог на товары и иные предметы, перемещаемые через таможенную границу Украины.

Исходя из направления движения товара, в Украине применяются ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Ввозные таможенные пошлины – это пошлины, которые взыскиваются таможнями при поступлении иностранных товаров на внутренний рынок.

Вывозные таможенные пошлины – это пошлины, начисляемые на товары и иные предметы при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Они применяются в некоторых странах и устанавливаются на определённый срок, как правило, при нехватке сырья в стране.

В некоторых странах применяются транзитные таможенные пошлины. Однако их роль в современных условиях снижается. Они устанавливаются, как правило, лишь для покрытия издержек, связанных с контролем транзита иностранных грузов.

Исходя из способа начисления, В Украине применяются следующие виды таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные.

Адвалорные пошлины – это пошлины, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров и иных предметов.

Специфические пошлины – это пошлины, начисляемые в установленном денежном размере на единицу облагаемых товаров и иных предметов.

Комбинированные пошлины – это пошлины, сочетающие адвалорные и специфические особенности таможенного обложения.

На отдельные товары и иные предметы могут устанавливаться сезонные ввозные и вывозные таможенные пошлины на срок не более 4 месяцев с момента их установления.

Исходя из степени поощрения импорта, ввозные таможенные пошлины дифференцируют по следующим видам: преференциальные, льготные, полные.

Преференциальные пошлины – предпочтительные таможенные пошлины, которые устанавливаются государством для создания особо благоприятного режима для одного или нескольких государств при ввозе всех или отдельных групп импортируемых товаров. Преференциальные пошлины предоставляются на началах взаимности или в одностороннем порядке, но без распространения принципа наибольшего благоприятствования на третьи страны. Широко используются странами с развитой рыночной экономикой.

Льготные пошлины - это пошлины, которые создают режим наибольшего благоприятствования к импорту товаров из стран и экономических союзов, с которыми Украина заключала соглашения о свободной торговле, либо торгово-экономические соглашения с предоставлением режима наибольшего содействия или национального режима. Таким образом, иностранные субъекты хозяйственной деятельности этих стран или союзов имеют льготы по таможенным пошлинам.

В настоящее время действует перечень стран, с которыми Украиной заключены соглашения о свободной торговле и торгово-экономические соглашения с предоставлением режима наибольшего благоприятствования или национального режима.

Полные пошлины – это пошлины, которые применяются ко всем товарам и иным предметам, ввозимым на таможенную территорию Украины (за исключением тех, к которым применяются преференциальные и льготные пошлины). Ставки полных таможенных ввозных и вывозных пошлин дифференцированы и определены Единым таможенным тарифом Украины.

Исходя из принципа ограничения импорта (экспорта) в отдельных случаях при ввозе (вывозе) на таможенную территорию Украины независимо от других видов таможенных пошлин могут применяться следующие виды: специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

Специальные таможенные пошлины – это вид таможенных пошлин, уровень ставок которых устанавливается на более высоком уровне по сравнению с обычными в качестве защитной меры внутреннего рынка страны от чрезмерного импорта.

Специальные таможенные пошлины применяются:

во-первых, в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Украины в таких количествах или на таких условиях, которые наносят или угрожают нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

во-вторых, как мера предупреждения в отношении участников внешнеэкономической деятельности, нарушающих общегосударственные интересы в этой области, а также как мера для пресечения недобросовестной конкуренции в случаях, определяемых законами Украины;

в-третьих, как ответная мера на дискриминационные и недружественные действия со стороны иностранных государств против Украины или в ответ на действия отдельных стран и их союзов, ограничивающие осуществление законных прав и интересов субъектов внешнеэкономической деятельности Украины.

Антидемпинговая пошлина – это вид ввозных таможенных пошлин, обеспечивающих защиту внутреннего рынка стран от ввоза товаров по демпинговым ценам (демпинг – продажа товаров монополиями на внешних рынках по бросовым ценам, то есть по ценам, более низким, чем на внутреннем рынке).

Антидемпинговые пошлины, как правило, взимаются с импортных товаров либо реализуемых по бросовым ценам, либо ввозимых из стран, субсидирующих экспорт. Антидемпинговые пошлины повышают цены на иностранные товары на внутреннем рынке. Поэтому использование этих пошлин обостряет противоречия между странами и приводит к таможенным войнам.

Антидемпинговые пошлины в нашем государстве применяются:

во-первых, в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров по цене существенно более низкой, чем их конкурентная цена в стране экспортера в момент этого экспорта, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Украине;

во-вторых, в случае вывоза за пределы таможенной территории Украины товаров по цене существенно более низкой, чем цены остальных экспортёров подобных или непосредственно конкурирующих товаров в момент этого вывоза, если такой вывоз наносит или угрожает нанести ущерб общегосударственным интересам Украины.

Компенсационные пошлины – это таможенные пошлины, взимаемые сверх обычных ввозных пошлин. Компенсационные пошлины применяются в целях снижения конкурентоспособности импортных товаров на внутреннем рынке и тем самым играют протекционистскую роль.

В Украине компенсационные пошлины применяются в случаях:

во-первых, ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при производстве или экспорте которых прямо или косвенно использовалась субсидия, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Украине;

во-вторых, вывоза за пределы таможенной территории Украины товаров, при производстве или экспорте которых прямо или косвенно использовались субсидия, если такой вывоз наносит или угрожает нанести ущерб государственным интересам Украины.

Для установления фактов, дающих основания к применению специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, проводится расследование.

Расследование проводится Министерством внешнеэкономических связей по заявлению украинских или иностранных заинтересованных государственных органов, предприятий, организаций, а также по инициативе Таможенно-тарифного совета Украины.

Плательщиками таможенных пошлин являются физические и юридические лица, которые осуществляют перемещение через таможенную границу Украины товаров и иных предметов, подлежащих таможенному обложению, согласно действующему законодательству.

Объектом обложения является таможенная стоимость или физическая единица импортируемых товаров или других предметов, которые перемещаются через таможенную границу Украины. Для определения таможенной стоимости товаров валюта контракта пересчитывается в национальную валюту Украины по курсу Национального банка Украины, который действует на дату подачи таможенной декларации.

Механизм начисления и уплаты таможенной пошлины включает в себя несколько элементов, таких как порядок определения контрактной стоимости товара, порядок определения страны происхождения товара, порядок определения товарной группы импортируемого товара, порядок применения льгот, если таковые предусмотрены для данного товара, порядок начисления и уплаты таможенной пошлины.

Начисление таможенных пошлин на товары и иные предметы, подлежащие таможенному обложению, производится на базе их таможенной стоимости, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины. При определении таможенной стоимости в неё включается цена приобретения товара, указанная в счёт-фактуре, а также расходы по транспортировке, комиссионные и брокерские расходы, плата за использование объектов интеллектуальной собственности, если они включены в счёт-фактуру.

Ставки таможенной пошлины для конкретного импортного товара определяются Единым таможенным тарифом Украины. Облагаемые таможенной пошлиной товары сведены в товарную классификационную схему, которая базируется на Гармонизированной системе описи о кодирования товаров.

В законодательстве Украины предусмотрено ряд льгот при начислении и уплате таможенной пошлины. Так, от уплаты таможенной пошлины освобождаются:

- транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

- предметы материально-технического снабжения и снаряжения, сырьё, вывозимые за пределы таможенной территории Украины для обеспечения производственной деятельности украинских и арендованных (зафрахтованных) украинскими предприятиями и организациями судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Украины;

- валюта Украины, иностранная валюта и ценные бумаги;

- предметы, ввозимые в Украину для официального и личного пользования;

- товары и иные предметы, происходящие с таможенной территории Украины и ввозимые обратно на эту территорию без обработки или переработки, а также товары и иные предметы иностранного происхождения, вывозимые обратно за пределы таможенной территории Украины без обработки или переработки.

Размер льгот и порядок их предоставления устанавливаются Верховной Радой Украины согласно законодательству Украины о специальных таможенных зонах путём принятия отдельного закона для каждой из этих зон.

Таможенная пошлина начисляется таможенным органом Украины в соответствии с положениями Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» и ставками Единого таможенного тарифа Украины, действующими на день представления таможенной декларации, и уплачивается как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, покупаемой Национальным Банком Украины.

Таможенная пошлина полностью вносится в Государственный бюджет Украины.

Таможенная пошлина уплачивается таможенными органами Украины, а в отношении товаров и иных предметов, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, - предприятиями связи. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенной пошлины устанавливается Государственным таможенным комитетом Украины.

Оплата таможенный пошлины проводится декларантом (плательщиком) и является основанием для пропуска товаров через таможню.

Ставки имеются 2х видов:

- в процентах к стоимости товаров

- в сумме на единицу товара

х

Рисунок 16 - Схема расчёта суммы таможенной пошлины

Местные налоги в Украине: