— сторнирована сумма выявленных отклонений.
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
Учет и формирование фактических затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
То есть себестоимость изготовления материалов самой организацией определяется точно так же, как и себестоимость изготавливаемой этой организацией продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), и включает в себя не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих и прочие прямые затраты, а также накладные расходы — общепроизводственные и общехозяйственные).
Для учета затрат на создание материалов и формирования их фактической себестоимости используются счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. Применение того или иного корреспондирующего счета зависит от того, из какого производства поступают изготовленные материалы.
При принятии изготовленных материалов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др., относятся на дебет счета 10 «Материалы». Суммы НДС по израсходованным материалам, выполненным работам и оказанным услугам, стоимость которых списывается на изготовление материалов, подлежат вычету в обычном порядке.
Пример 3.
Организация изготавливает материалы во вспомогательном производстве.
Затраты вспомогательного производства при изготовлении материалов составили:
- амортизация объектов основных средств вспомогательного производства, используемых для изготовления материалов — 400 руб.,
- заработная плата работников, занятых изготовлением материалов — 3000 руб.;
- страховые взносы 30%, от суммы оплаты труда — 900 руб.
В бухгалтерском учете операции по изготовлению материалов силами организации отражаются следующими проводками:
Дебет 23 «Вспомогательные производства»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
— 400 руб. — начислена амортизация основных средств, использованных для изготовления материалов;
Дебет 23 «Вспомогательные производства»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— 3000 руб. — начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;
Дебет 23 «Вспомогательные производства»