Глава 4. Налог на доходы физических лиц

Рис. 2. Элементы налога на доходы физических лиц

Задача (пример) 1.

Работнику ООО «ДОК», имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале 2006 г. начислялась ежемесячно заработная плата в размере 11 000 руб.

Рассчитать удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года (НДФЛ).

Решение:

Расчет НДФЛ представим в следующей таблице (руб.)

Порядок расчета	Результат расчета
1. Доход, начисляемый работнику за январь в соответствии с установленным окладом	11 000
2. Из суммы дохода исключаются: стандартный вычет на самого работника стандартный вычет на двоих детей
3. Облагаемый доход за январь	13 400
4. НДФЛ за январь	1 742
5. Начисленный работник доход за январь-февраль	30 000
6. Сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца будет представлена только детям, а работнику только за январь, так как в феврале его доход превысил 20 000 руб., когда вычеты на них не предоставляются. Таким образом, общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца	2 800
7. Налогооблагаемая база за январь-февраль	27 200
8. Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь-февраль	3 536
9. Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль	1 794
10. Начисленный работнику доход за январь-февраль-март	45 000
11. Общая сумма стандартных вычетов только за два месяца, так как в марте доход превысил 40 000 руб., когда вычеты не представляются и на детей.	3 536
12. Налогооблагаемая база за январь-февраль-март	41 464
13. Общая сумма НДФЛ, удержанная за январь-февраль-март	5 390
14. Сумма налога, удержанная с дохода работника за март	1 854

Задача (пример) 2.

Работнику организации, имеющему ребенка в возрасте 14 лет, начисляется ежемесячно заработная плата в размере 9 500 руб. В декабре организация подарила ему подарок на сумму 1 500 руб.

Работник принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, являлся ветераном войны в республике Афганистан.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Решение:

Работнику полагаются вычеты в размере 3 000 руб., 400 руб. В соответствии с НК РФ, выбирается наибольшее из них, то есть 3 000 руб. Помимо этого работник имеет вычет на содержание ребенка – 600 руб. Данная льгота на ребенка применяется только до месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб.

Доход работника превысил 40 000 руб. в мае:

Вычеты на ребенка, следовательно, будет применяться только за 4 месяца, до месяца, в котором доход не превышает нарастающим итогом 40 000 руб.

Стоимость подарка работнику от организации не подлежит налогообложению в соответствии со ст. 217 п.28 НК РФ.

Общая сумма налоговых вычетов:

Налогооблагаемый доход:

Сумма налога:

Задача 3.

20 января 2006 года организация у своего сотрудника Сидорова С.С. по договору купли-продажи приобрела автомобиль на сумму 100 600 руб.

Автомобиль находился в собственности Сидорова С.С. более трех лет. Поэтому бухгалтерией организации к доходу от продажи имущества был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный абзацем первым подпункта 1 п.1 ст. 220 НК РФ в пределах полученного дохода.

Заработная плата Сидорова С.С. за январь 2006 г. составила 11 600 руб.

Рассчитать:

1) сумму налога, которую необходимо удержать с доходов Сидорова С.С. за январь 2006 г.;

2) оценить правомерность предоставления организацией имущественного налогового вычета на приобретении автомобиля.

Задача 4.

Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 января 20006 г. (5 рабочих дней). Его оклад 10 000 руб. в месяц.

Рассчитать величину НДФЛ за январь.

Задача 5.

Работнице организации, имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2006 г. – 9 000 руб., февраль – 10 000 руб., март – 10 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме 1 000 руб., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 3 300 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2006 г., удержанную налоговым агентом.

Задача 6.

Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 110 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 1 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 22 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке. Рассчитать сумму НДФЛ.

Задача 7.

Работник организации Бондарев И.И. 12 марта 2006 года на основании договора займа от 11 марта 2006 года получил в организации по месту работы ссуду в размере 100 000 руб. на 6 месяцев из расчета 5% годовых. Условиями договора займа предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 11 сентября 2006 года.

11 сентября 2006 года работник вернул заем в размере 100 000 руб. и уплатил проценты по договору займа из расчета 5% годовых за время пользования займом.

Рассчитать:

1) сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемных средств;

2) сумму НДФЛ, подлежащую уплате с этой материальной выгоды.

Задача 8.

Петров И.И. заключил договор добровольного страхования жизни на 1 год и единовременно внес сумму страхового взноса всего в размере 5 000 руб. (согласно условиям договор вступает в силу с момента уплаты первого страхового взноса). При наступлении страхового случая физическому лицу производится страховая выплата в размере 10 000 руб.

Рассчитать:

1) облагаемую сумму дохода;

2) сумму налога.

Задача 9.

Гражданин Чернов И.И. работает в Издательстве «Звезда» по трудовому договору. В 2006 году получал ежемесячно заработную плату по 5 000 руб. Чернов И.И. является налоговым резидентом РФ, участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, является инвалидом 2 группы. Женат, имеет сына в возрасте 11 лет.

Рассчитать сумму налога на доходы Чернова И.И. за 2006 г.

Задача 10.

Муж и жена в марте 2006 г. продали квартиру (доли каждого равны) на сумму 2 200 000 руб. Квартира была приватизирована в феврале 2006 г.

Рассчитать:

1) сумму облагаемого дохода;

2) сумму имущественного налогового вычета в целом на объект, в том числе каждому;

3) сумму налога.