Документальна невиїзна перевірка

Документальна невиїзна перевірка податкової звітності з податку на додану вартість проводиться на підставі пункту 1 статті 11 Закону N 509 і триває протягом 30 днів від дати віднесення платника до другої категорії за результатами первинного автоматизованого співставлення.

Під час проведення документальної невиїзної перевірки працівники підрозділів оподаткування юридичних, фізичних осіб мають право:

§ одержувати від платників податків (посадових осіб платників податків) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби;

§ запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) такими платниками податків;

§ вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства.

Першочерговому відпрацюванню підлягають платники, які вірогідно сформували податковий кредит від вигодоформуючих суб'єктів, та платники, які занизили податкові зобов'язання і є вірогідними вигодоформуючими суб'єктами, зокрема:

§ сума розбіжностей між платником ПДВ (отримувачем) та платником ПДВ (постачальником) більше 1 млн.грн.;

§ сума розбіжностей між платником ПДВ (отримувачем) та платником ПДВ (постачальником), яка є значною (значимою) для відповідної регіональної ДПА, ДПІ;

§ суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам;

§ за періодичністю віднесення платника до другої категорії (у разі якщо платник ПДВ відноситься два періоди і більше до другої категорії).

Якщо платник ПДВ не подає податкову звітність та пояснення на звернення органу ДПС протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту платником ПДВ, працівник підрозділу оподаткування юридичних, фізичних осіб:

§ складає Акт про неподання податкової декларації з податку на додану вартість та готує матеріали для прийняття повідомлення-рішення відповідно до Наказу N 253;

§ передає перелік таких платників до підрозділу податкової міліції з наданням інформації про вжиті заходи (телефонний дзвінок, направлений запит тощо).

У разі неотримання пояснень, передбачених пунктом 4.2 Методичних рекомендацій, від платника податків на звернення органу ДПС (неможливість виявлення помилки в показниках поданої звітності з податку на додану вартість) працівником підрозділу оподаткування юридичних, фізичних осіб передає перелік таких платників до підрозділу податкової міліції з наданням інформації про вжиті заходи.

У разі неможливості усунення за результатами документальної невиїзної перевірки розбіжностей, підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб (як органу ДПС, на обліку якого знаходиться постачальник, так і органу ДПС, на обліку якого знаходиться отримувач) складається висновок який разом із напрацьованою в ході документальної невиїзної перевірки інформацією передається до підрозділу податкового контролю юридичних осіб, відділу контрольно-перевірочної роботи підрозділу оподаткування фізичних осіб для організації проведення документальних перевірок та до підрозділу податкової міліції для оперативного супроводження таких платників. Причини неможливості усунення розбіжностей зазначаються у висновку.

Запитання для самоконтролю:

1. Що таке ПДВ, хто є платниками ПДВ?

2. Які види операцій не оподатковуються ПДВ?

3. Що таке податкова яма, хто такі транзитери, вигодонабувачи?

4. Перелічить відомі вам типи перевірок платників податків?

5. Що вам відомо про категорії уваги платників податків?

Рекомендована література

1. Конституція України. — К., 2006.

2. Кримінальний кодекс України

3. Митний Кодекс України. — К: Парламентське видавництво, 1998.

4. Конституція України; Основний Закон від 28.06.96 р. //(із змін, та доп.)//Відомості Верховної Ради України (ВРР).-1996.-№40;

5. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р.//(із змін. Та доп.)// №2341-III

6. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р.//(із змін, та доп.)// №2755-VI

7. Конвенція Ради Європи про відмивання, пошук, арешт та конфіскацію доходів, одержаних злочинним шлахом, та про фінансування тероризму від 16. 05. 2005 р.

8. Закон України „Про внесення змін до Закону України „Про запобігання V-/ та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом” від 18.05.10 №2258-VI.

9. Міжнародні організації: Навчальний посібник/За ред. Козак Ю. Г.,. Ковалевськот В. В.уК.:ЦУЇІ, 2007

10. Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный биз­нес в схемах. — СПб; М.; Харьков; Минск: Питер, 2002.

11. Бекряшев А.К., Белозеров ИЛ., Бекряшева Н.С., Леонов И.В. Теневая экономика и экономическая преступность. — М.: МКЮ "Новая стратегия", 2000.

12. Білоус ВТ., Попович В.М., Попович М.В. Організаційно-ітравове забезпечення боротьби з відмиванням доходів незаконного походження — Київ: Академія. ДПСУ, 2001.

13. Бюджетний Кодекс України від 21 червня 2001 року. — К: Атіка, 2002.

14. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2001.

15. Васулич Ш. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи// Фінанси україни. — 2003. — №2.

16. Кабир JI.С. Организация офшорного бизнеса. — М.: Финансы и статистика, 2003.

17. КейнсДжМ. Трактат о денежной реформе / В. кн.: Избранные произведения. — М.: Экономика, 1993.

18. Козак Ю.Г., ВерланДЛ. Создание программ внутрибанковского кон­троля за распознаванием, предотвращением и пресечением отмыва­ния денег / В кн. Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций: региональный аспект. — Донецк: ДонНу, 2001.

19. Коттке К. "Грязные деньги" — что это такое? Справочник по налоговому законодательству в области "грязных" денег. — М.: Дело и Сер­вис, 1998.

20. Локатарева Е.В. Международное налогообложение и оффшорные центры. — Одесса: АстроПринт, 1999.

21. Малыгин АЛ. Международное движение капитала в условиях глобализации. - М.: МНЭПУ, 2001.

24. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. — М.: Правовая культура, 2001.

25. Миргородська Л.О. Фінансові системи зарубіжних країн — К.: ЦНЛ, 2003.

26. Міжнародна економіка: Навчальний посібник. За ред. Козака Ю.Г., Ковалевського В.В., Ржепішевського К.І. — К.: ЦНЛ, 2004.

27. Міжнародне оподаткування. — Київ: ЦНЛ, 2003.

28. Міжнародні економічні відносини: криміналогічний аспект. — К.: Пра­вові джерела, 1997.

31. Налогообложение корпораций в странах ЕС//ВИКИ. — № 33. — 2004.
Никитин С, Степанова М., Никитин А. Налог на личные доходы: опыт развитых стран// Мировая экономика и международные отно­шения. - 2001. - № 7.

32. Никулина В.А. Отмывание "грязных" денег. - М.: Юрлитинформ, 2003..

33. Овчинский B.C. XXI век против мафии. - М.: Инфра - М, 2001.

34. О деятельности Международной группы по борьбе с отмыванием "грязных" денег // БИКИ, - № 96. - 2002.

35. Оффшорные фирмы в международном бизнесе. — М.: ДС — Экспресс. Иик, 1997.

36. Парижская декларация по противодействию отмыванию "грязных" денег // БИКИ. - № 96. - 2002.

37. Пеппер Дж. Антиоффшор: практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. — М.: Ирбис-Пресс, 2002.

38.Протидія відмиванню доходів, здобутих злочинним шляхом. — К: Атіка, 2003.

39.Рымарук А.И., Лысенков Ю.М., Капустин В.В., Синявский С.А. Отмывание "грязных" денег: международные и национальные сис­темы противодействия. — К.: ЮНСТІНІАН, 2003.

40.Робинсон Дж. Всемирная прачечная: Террор, преступления и "гряз­ные" деньги в офшорном мире. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

41.Рязанова Н.С. Міжнародні фінанси — К.: КНЕУ, 2001.

42.Слепец ВН. Междунвродное налогообложение. — Одесса: Астро-Принт, 2000.

43.Соколовська А.М. Митна політика в Україні // Вісник НБУ.-1998.-№4.

44.Степанова М.В. Роль международных организаций в борьбе с легализацией доходов от преступной деятельности // Международное, публичное и частное право. — 2001. — № 4.

45.Ставки налогов американских ТНК снижаются // БИКИ. — № 29. - № 24.

46.США. Канада. Экономика, политика, культура. — 2003. — № 1.

47.Томас В., Нэш Д. Внешнеторговая политика: опыт реформ.-М.: Инфра-М, 1998.

48.Уманців Ю.М., Швед ЮЛ. Офшорне підприємництво у сучасній еко­номіці. — К.: Атіка, 2004.

49.Фридмен М. Если бы деньги заговорили. — М.: Дело, 2002.

50.Хансен А. Экономические циклы и национальный доход. — М.: Иностр. лит., 1959.

60. Черник AT. Налоги в рыночной экономике. — М.: Финансы, 1997.

61. Чернявский СЛ. Международный офшорный бизнес и банки. — М.: Финансы и статистика, 2002.

62. Шестаков А.В. Теневая экономика. — М.: Дашков и Ко, 2000.

63. Яворський П. Досвід України в боротьбі з "відмиванням" коштів, добутих злочинним шляхом // Вісник НБУ. — 2001. — № 11.

64. Яцина В. Податковий облік "офшорних" операцій // Бухгалтерія. — 2002 - № 7/2.

65. Наказ №266, 18.04.2008,, Державна податкова адміністрація України
Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при проведенні перевірок податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням інформації розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів.

66. Методичні рекомендації щодо взаємодії органів державної податкової служби при проведенні перевірок податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням інформації розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів.

67. Методичні рекомендації щодо централізованого приймання звітності платників податків в ОДПС України.

Інформаційні ресурси

1. Відомості верховної ради України

2. Урядовий кур’єр

3. Голос України.

4. Офіційний вісник України.

5. https://www.president.gov.ua. — офіційний веб-сайт Президента України.

6. https://www.portal.rada.gov.ua - офіційний веб-сайт Верховної Ради України.

7. https://www.kmu.gov.ua —офіційний веб-сайт Кабінету Міністрів України.

8. https://www.mvs.gov.ua — офіційний веб-сайт Міністерства внутрішніх справ України.

9. https://www.court.gov.ua/vscourt - офіційний веб портал судової влади в Україні

10. https://www.scourt.gov.ua — офіційний веб-сайт Верховного Суду України.

11. https://www.sc.gov.ua — офіційний веб-сайт Вищого спеціалізованого суду з розгляду цивільний і кримінальних справ.

12. https://www.sbu.gov.ua - офіційний веб-сайт СБУ.

13. https://www.gp.gov.ua — офіційний веб-сайт Генеральної прокуратури України.

14. https://www.minjust.gov.ua - Офіційний веб-сайт Міністерства юстиції України.

15. https://www.revestr.court.gov.ua - єдиний реєстр судових рішень в Україні.

16. https://www.police.ua - Форум працівників МВС України.

17. https://www.vkJca.gov.ua - офіційний сайт Вищої кваліфікаційної комісії адвокатури.

18. https://www.nbuv.gov.ua - Національної бібліотеки України ім. В.І.Вернадського.

19. https://www.catalogue.nplu.org - Національна парламентська бібліотека України.

20. https://www.pravoznavec.com.ua - Електронна бібліотека юридичної літератури “Правознавець”.

21. https://www.wikipedia.org – відкрита багатомовна мережева енциклопедія.

22. https://www.icpo.centrmia.gov.ua - сайт Національного центрального бюро Інтерполу в Україні.

Форма підсумкового контролю успішності навчання -залік.

Засоби діагностики успішності навчання

Засоби діагностики якості вищої освіти включають в себе систематичний поточний, підсумковий контроль знань, тести, тестові завдання, задачі, пакети комплексних контрольних робіт для комплексної перевірки знань з навчальних дисциплін тощо. Вони розроблені професорсько-викладацьким складом кафедр факультету з урахуванням вимог освітньо-кваліфікаційної характеристики фахівця, освітньо-професійної програми, робочих програм навчальних дисциплін.

Навчальна нормативна дисципліна «Тіньова економіка викладається за кредитно-модульною системою організації навчального процесу (КМСОНП).

Дана система запроваджується з метою удосконалення системи контролю якості знань студентів, сприяння формуванню системних та систематичних знань, стабільної самостійної роботи впродовж семестру, підвищення об’єктивності оцінювання знань та адаптації до вимог, визначених Європейською системою залікових кредитів (ЕСТБ).

Оцінювання знань студентів повинно сприяти реалізації низки завдань, зокрема:

- підвищення мотивації студентів до системного навчання впродовж семестру та навчального року, переорієнтація їх цілей з отримання позитивної оцінки на формування системних, стійких знань, умінь та навичок;

- відповідність переліку, форм, та змісту контрольних заходів вимогам КМСОНП;

- відкритість контролю, яка базується на ознайомленні студентів на початку вивчення дисципліни переліком, формами та змістом контрольних завдань, критеріями та порядком їх оцінювання;

- подолання елементів суб’єктивізму при оцінюванні знань, що забезпечується виконанням індивідуальних завдань із застосуванням модульної системи оцінювання, іспиту;

- розширення можливостей для всебічного розкриття здібностей студентів, розвитку їх творчого мислення, та підвищення ефективності навчального процесу.

Ця дисципліна вивчається протягом одного семестру та складається з 4 модулів. По завершенню курсу студенти в четвертому семестрі складають іспит. На іспит виносяться вузлові питання, типові і комплексні завдання, що потребують творчої відповіді та вміння синтезувати отримані знання і застосовувати їх при вирішенні практичних завдань.

Оцінювання знань студентів здійснюється шляхом виконання індивідуальних завдань, які включають поточний (модульний ЗМ1, ЗМ2), підсумковий (КПМ) та семестровий (СК) контроль.

Результати контрольних завдань оцінюються за 100-бальною системою.

За результатами оцінювання змістового модуля студентам виставляються бали.

Максимальна кількість балів, що може набрати студент у четвертому семестрі за один ЗМ дорівнює 30-ти балам. За два змістовних модулі студент може одержати максимум 60 балів (по 30 балів за кожний ЗМ), які додаються до наступних максимально можливих 40 балів (до 20 балів за кожну вірну відповідь усного завдання), що одержуються ним за комплексний підсумковий модуль (КПМ).

Під час викладання матеріалу лекцій лектор може здійснювати контрольні опитування студентів. Максимальна оцінка, яку студент може отримати за ці опитування складає 20 балів, які є складовими КПМ.

Орієнтовні форми контролю знань на семінарських заняттях та їх оцінка:

- доповідь (виступ на задану тему) - до 5 балів;

- доповнення доповіді - до 3 балів;

- експрес опитування - до 3 балів;

- колоквіум - до 4 балів;

- самостійна робота - до 4 балів;

- домашня робота - до 4 балів;

- есе (короткі відповіді на запитання) - до 3 балів;

- тестування (з набору суджень вибрати вірні) - до 3 балів;

- реферат (змістовна письмова робота на задану тему з аналізом літератури та висновками) - до 3 балів;

- участь в дискусії - до 2 балів;

- підсумкова контрольна робота - до 5 балів.

У випадку відсутності студента на лекції або семінарському занятті він зобов’язаний відпрацювати пропущене заняття через усне опитування в поза аудиторний час (час консультацій викладача) або відпрацювати пропущене заняття шляхом написання реферату на тему, задану викладачем (але не більше половини від загальної кількості лекцій та семінарських занять). Невідпрацьовані заняття вважаються незданими і за них не нараховується оцінка в балах. За 10 днів до початку екзаменаційної літньої сесії викладач припиняє приймати відпрацювання.

Таким чином, за цю дисципліну студентом може бути отримано максимально 100 балів. У підсумку, оцінені за 100-бальною системою, знання студента відображаються у заліковій книжці.