Заполняем таблицу 1 раздела I формы-4 ФСС

Обратите внимание!

На официальном сайте Минтруда России размещен проект приказа, которым планируется утвердить новую форму-4 ФСС и порядок ее заполнения (https://www.rosmintrud.ru/docs/mintrud/projects/52). В соответствии с этим проектом новую форму нужно будет применять начиная с отчетности за 2012 г. Данный проект не утвержден.

В то же время на официальном сайте ФСС РФ (https://fss.ru/ru/news/2012/87420.shtml) размещена информация о том, что Расчет по форме-4 ФСС за 2012 г. заполняется по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н. Аналогичные разъяснения приведены в Письме ФСС РФ от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684.

Напомним, что ранее на сайте Минтруда России был размещен проект приказа, которым должны были вноситься изменения в действующую форму-4 ФСС и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Данным проектом было предусмотрено дополнение формы-4 ФСС таблицей 10. В ней предполагалось отражать сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медицинских осмотров.

Несмотря на то что изменения формы Расчета не были утверждены, ФСС РФ рекомендовал страхователям при представлении отчетности за 9 месяцев 2012 г. прикладывать указанную таблицу, форма которой приведена также в Приложении к Письму ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612. Это позволит Фонду получить сведения, которые необходимы для принятия решения о предоставлении скидок и надбавок к тарифам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на следующий год.

Подробнее о заполнении таблицы 10, которую следовало приложить к форме-4 ФСС за 9 месяцев 2012 г., вы можете узнать в разд. 15.6.4 "Заполняем раздел II Расчета по форме-4 ФСС" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица 1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для отражения общих сведений о расчетах плательщика взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:

- суммы начисленных и уплаченных страхователем взносов;

- суммы взносов, доначисленных страхователем или проверяющим органом;

- расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем;

- задолженность за страхователем либо за органом Фонда на начало и конец отчетного периода.

Таблицу 1 Расчета заполняют и представляют все страхователи. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе таблицы нужно поставить прочерки (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Напомним, что для учета расчетов по социальному страхованию предназначен субсчет 69-1. Это установлено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Отметим, что на этом субсчете также могут отражаться расчеты по страхованию от производственного травматизма. Организации, как правило, открывают субсчета второго порядка к субсчету 69-1 для раздельного учета расчетов по двум видам социального страхования, по которым взносы уплачиваются в ФСС РФ. Например:

- субсчет "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" и

- субсчет "Расчеты по страхованию от производственного травматизма".

Обратите внимание!

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. будут регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения станут федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако пока федеральные и отраслевые стандарты не утверждены, следует применять документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, утвержденные до 1 января 2013 г. (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Показатели таблицы 1 формы-4 ФСС указываются в рублях и копейках.

Рассмотрим порядок заполнения каждой графы этой таблицы.

Номер строки и графы	Что указывается
Строка 1 графы 3	Задолженность за страхователем на начало расчетного периода - календарного года (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Показатель равен кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на 1 января года, за отчетный (расчетный) период которого представляется расчет. Этот показатель также должен быть равен сумме задолженности за страхователем на конец периода, указанной в отчетности за предшествующий год (строка 19 графы 3 таблицы 1 формы-4 ФСС <1>). На протяжении расчетного периода показатель строки 19 графы 3 не меняется. Если на начало года задолженности за страхователем нет, в графе нужно поставить прочерк
Строка 2
Графа 1	Суммы страховых взносов, начисленные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета начислений, сделанных в течение последних трех месяцев). В расчете по форме-4 ФСС за полугодие, 9 месяцев и год данный показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 2 графы 3 таблицы 1 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности)
Графа 3	Сумма страховых взносов, начисленная в расчетном периоде (т.е. с начала года до окончания отчетного периода)
Строка 3
Графа 1	Сумма страховых взносов, начисленная по результатам проверок (камеральных и выездных), проведенных контролирующими органами. Отдельно указываются суммы, начисленные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета начислений, сделанных в течение последних трех месяцев). Данный показатель в расчете за полугодие, 9 месяцев и год должен быть равен сумме, указанной в строке 3 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности)
Графа 3	Сумма страховых взносов, начисленная по результатам проверок, проведенных контролирующими органами в течение отчетного периода
Строка 4 графы 3	Сумма страховых взносов, доначисленная страхователем в отчетном периоде за прошлые расчетные периоды
Строка 5
Графа 1	Сумма произведенных страхователем в прошлые годы расходов на выплату страхового обеспечения, не принятых органом Фонда <3>. Отдельно указываются суммы, не принятые органом Фонда: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета сумм, не принятых в течение последних трех месяцев). Данный показатель в расчете за полугодие, 9 месяцев и год должен быть равен сумме, указанной в строке 5 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности)
Графа 3	Сумма произведенных страхователем в прошлые годы расходов на выплату страхового обеспечения, которую в отчетном периоде орган Фонда отказался принять в зачет <3>
Строка 6
Графа 1	Суммы денежных средств, полученные страхователем от органа Фонда в возмещение произведенных расходов <4>. Отдельно указываются суммы, полученные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета сумм, не принятых в течение последних трех месяцев). Данный показатель в расчете за полугодие, 9 месяцев и год должен быть равен сумме, указанной в строке 6 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности)
Графа 3	Суммы денежных средств, полученные страхователем в течение расчетного периода от органа Фонда в возмещение произведенных расходов <4>
Строка 7 графы 3	Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, возвращенных страхователю или зачтенных в течение отчетного периода <5>
Строка 8 графы 3	Сумма показателей по строкам 1 - 7 графы 3. Данный показатель должен быть равен сумме кредитового сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на начало года (строка 1) и обороту по кредиту этого счета за отчетный период (сумма строк 2 - 7)
Строки 9 - 11 графы 3	Задолженность за органом ФСС РФ на конец отчетного (расчетного) периода. Данный показатель должен быть равен дебетовому сальдо субсчета "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 9 равен: стр. 18 гр. 3 - стр. 8 гр. 3 <6>. Если на конец отчетного периода задолженности за Фондом нет, в графе нужно поставить прочерк
Строки 10 - 11 графы 3	Задолженность за органом ФСС РФ, указанная в строке 9, делится на составившие ее суммы: - задолженность, образовавшуюся за счет превышения расходов страхователя над суммой начисленных взносов, и - задолженность, которая возникла за счет переплаты страховых взносов
Строка 12 графы 3	Задолженность за органом ФСС РФ на начало расчетного периода, т.е. года (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Показатель равен дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на начало года. Этот показатель также должен быть равен сумме задолженности за Фондом на конец периода, указанной в отчетности за предшествующий год (строка 9 графы 3 таблицы 1 формы-4 ФСС) <7>. На протяжении расчетного периода показатель строки 12 графы 3 не меняется. Если на начало года задолженности за Фондом нет, в графе нужно поставить прочерк
Строки 13 - 14 графы 3	Задолженность за органом ФСС РФ, указанная в строке 12, делится на составившие ее суммы: - задолженность, образовавшуюся за счет превышения расходов страхователя над суммой начисленных взносов, и - задолженность, которая возникла за счет переплаты страховых взносов. На протяжении расчетного периода показатели строк 13 - 14 графы 3 не меняются
Строка 15 графы 1	Понесенные страхователем расходы на выплату страхового обеспечения, которые уменьшают сумму взносов к уплате <8>: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета выплат, сделанных в течение последних трех месяцев). В расчете по форме-4 ФСС за полугодие, 9 месяцев и год данный показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 15 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности)
Строка 15 графы 3	Расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем в течение отчетного периода <8>. Обратите внимание! Показатель этой графы должен быть равен сумме, указанной в строке 12 графы 4 таблицы 2 Расчета за отчетный период
Строка 16 графы 1	Сумма страховых взносов, уплаченных страхователем: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета выплат, сделанных в течение последних трех месяцев). В Расчете по форме-4 ФСС за полугодие, 9 месяцев и год этот показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 16 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - в течение последних трех месяцев отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности). Нужно указать также номера и даты платежных поручений на перечисление взносов
Строка 16 графы 3	Сумма страховых взносов, уплаченных страхователем с начала года до окончания отчетного периода
Строка 17 графы 3	Сумма задолженности страхователя, списанная в течение отчетного периода в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ, которые принимаются в отношении конкретных страхователей или отраслей по списанию недоимки
Строка 18 графы 3	Сумма показателей по строкам 12, 15 - 17 графы 3. Данный показатель должен быть равен сумме дебетового сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на начало года (строка 12) и обороту по дебету этого счета за отчетный период (сумма строк 15 - 17)
Строка 19 графы 3	Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода. Этот показатель должен быть равен кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 19 равен: стр. 8 гр. 3 - стр. 18 гр. 3 <9>. Если на конец отчетного периода задолженности за страхователем нет, в графе нужно поставить прочерк
Строка 20 графы 3	Часть суммы задолженности, указанной в строке 19, соответствующая размеру недоимки по уплате страховых взносов. Обратите внимание! Недоимка - это сумма взносов, не уплаченная в установленный срок (п. 9 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, сумму взносов, подлежащую перечислению за последний месяц отчетного периода, в этот показатель включать не следует, поскольку срок ее уплаты - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)

--------------------------------

<1> В форме-4 ФСС РФ, которую нужно было представить по итогам 2011 г., задолженность за страхователем на конец периода также отражалась по строке 19 графы 3 таблицы 1.

<2> Согласно п. 6.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС по строкам 2, 3, 5, 6, 15 и 16 таблицы 1 нужно указать суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3). В графе 1 перечисленных строк приведенные суммы должны быть представлены с разбивкой: "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода". Однако начало каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года) совпадает с началом расчетного периода (ч. 1, 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Поэтому полагаем, что под "началом отчетного периода" разработчики формы-4 ФСС подразумевали начало последнего квартала отчетного периода. Соответственно, в графе 1 суммы указываются с разбивкой:

- суммы, начисленные (зачтенные, полученные, уплаченные) с начала года до начала последнего квартала отчетного периода;

- суммы, начисленные (зачтенные, полученные, уплаченные) за последний квартал отчетного периода.

<3> О том, в каких случаях расходы на выплату страхового обеспечения могут быть не приняты органом ФСС РФ, вы можете узнать в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".

<4> О возмещении расходов на выплату страхового обеспечения, перечисляемом на банковский счет страхователя, вы можете подробнее узнать в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".

<5> О порядке зачета (возврата) излишне уплаченных или взысканных сумм взносов вы можете узнать в разд. 7.6 "Зачет и возврат страховых взносов на обязательное социальное страхование".

<6> Таким образом, данный показатель позволяет страхователю проверить правильность заполнения расчета. Если разница между показателями строки 18 и строки 8 не равна дебетовому сальдо субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству", значит, в заполнении расчета допущена ошибка.

<7> В форме-4 ФСС РФ, которую нужно было представить по итогам 2011 г., задолженность за Фондом на конец периода также отражалась по строке 9 графы 3 таблицы 1.

<8> Указанные расходы страхователя включают выплату пособий по страхованию по нетрудоспособности и материнству, а также оплату работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Необходимо помнить, что первые три дня нетрудоспособности страхователь оплачивает за счет собственных средств. Соответственно, эта часть пособия по временной нетрудоспособности не уменьшает суммы страховых взносов, подлежащие перечислению (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).

<9> По этому показателю страхователь может проверить правильность переноса данных бухгалтерского учета в форму-4 ФСС. Если разница между показателями строк 8 и 18 не равна кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству", значит, в заполнении расчета допущена ошибка.