Мероприятия налогового контроля

1. В чём заключается учёт налогоплательщиков и какова его роль в проведении налогового контроля? Каковы формы налоговой отчетности?

2. Что следует понимать под изменением срока уплаты налога и сбора, и в каких формах может осуществляться такое изменение? (п. 1 ст. 61). Поясните, что Вы понимаете под отсрочкой и рассрочкой по уплате налога, их основания. Что такое инвестиционный налоговый кредит, в каком случае он может быть предоставлен организации налогоплательщику.

При каких обстоятельствах изменение срока уплаты налога и сбора невозможно?

3. Что такое идентификационный номер налогоплательщика и код постановки на учёт?

4. Что такое налоговая декларация? Какие основные требования устанавливает законодатель к налоговой декларации?

5. Каков порядок и сроки постановки на учёт организации или индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты? Какие органы должны предоставлять сведения о наличии у данных субъектов основания для постановки на учёт?

6. Приведите понятие, цель, объект налогового контроля. Как классифицируется налоговый контроль в зависимости:

1) от времени проведения;

2) характеристики контролируемых лиц;

3) объёма контролируемой деятельности;

4) степени охвата предметов контроля;

5) источников получения сведений и данных;

6) места проведения мероприятий налогового контроля;

7) периодичности проведения;

8) характера контрольных мероприятий.

7. Что понимается под камеральной налоговой проверкой? Каковы общие правила проведения камеральных налоговых проверок?

8. Каковы общие правила проведения выездной налоговой проверки: её предмет, задачи, сроки проведения? Какими правами наделены налоговые органы при проведении выездной налоговой проверки? Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки?

Каковы последствия отказа руководителя подписать акт?

9. Каков порядок: участия в налоговой проверке свидетелей (ст. 90 НК РФ), переводчика (ст. 97), понятых (ст. 98); привлечения специалистов 24 (ст. 96); проведения экспертизы (ст. 95); истребования документов (ст. 92); проведения выемки (ст. 94).

10. В ООО «Промстройэксперт» проводилась выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисление, полноты и своевременности уплаты сумм НДС и налога на прибыль организаций. На основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку, утвержденного руководителем соответствующего налогового органа в ООО «Промстройэксперт» проводилась выемка документов. В качестве основания для производства выемки документов было указано возможное неправомерное включение расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в проверяемом периоде.

При производстве выемки в качестве понятых были приглашены должностное лицо налогового органа и бухгалтер ООО «Промстройэксперт». Выемка проводилась в отсутствие генерального директора ООО. В ходе выемки были изъяты документы, относящиеся в том числе к исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Был ли нарушен в данном случае порядок производства выемки документов? Если да, то какие правила проведения выемки нарушены? Какие могут быть последствия несоблюдения порядка производства выемки?

11. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку своевременности постановки на учет в налоговом органе ООО «Рострест» по месту нахождения своего обособленного подразделения. В ходе проверки было установлено: ООО осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение, что подтверждено договором аренды помещения, платежным документами об уплате арендной платы и актом обследования места нахождения обособленного подразделения ООО «Рострест». Обособленное подразделение не поставлено на учет в налогом органе.

По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении ООО «Рострест» к ответственности за нарушение установленного ст.83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке осуществляется постановка на учет налогоплательщиков, переучет, снятие с учета?

12. Сформулируйте принципы осуществления налогового контроля. Приведите примеры реализации каждого из выделенных вами принципов со ссылками на Налоговый кодекс РФ и акты Конституционного Суда РФ.

13. Что из перечисленного ниже является формой налогового контроля:

– камеральная налоговая проверка;

– проверка судьёй соблюдения порядка уплаты государственной пошлины и полноты её уплаты при принятии искового заявления;

– получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

– налоговый мониторинг;

– выемка документов и предметов, производимая в порядке, установленном ст. 94 Налогового кодекса РФ;

– постановка на учёт физических лиц и организаций в налоговых органах;

– предоставление органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество по запросу налоговых органов?

14. Вправе ли налоговый орган проводить инвентаризацию товарных остатков на складе налогоплательщика и составлять инвентаризационную опись:

1) в ночное время, без согласия налогоплательщика;

2) в дневное время, без согласия налогоплательщика;

3) в отсутствие понятых;

4) в отсутствие заведующего складом, при наличии понятых;

5) в отсутствие руководителя организации-налогоплательщика, но в присутствии материально ответственных лиц налогоплательщика?

15. Какие сведения не относятся к сведениям, составляющим налоговую тайну:

1) разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о материальном положении семьи налогоплательщика, содержащиеся в декларации об исчислении налога на доходы физических лиц;

4) о нарушении законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

5) о просроченных кредитных платежах (предоставленные кредитным бюро по запросу налогового органа)?

16. При проведении выемки предметов и документов у организации-налогоплательщика сотрудниками налогового органа были проведены следующие действия.

Сотрудники налогового органа явились на склад, месторасположение которого узнали из документов первичного бухгалтерского учета в 23.00 30 декабря 2014 года.

Предоставив сторожу склада постановление о выемке предметов и документов, подписанное руководителем налогового органа, а также служебные удостоверения, сотрудники налогового органа в присутствии двух сотрудников патрульно-постовой службы вошли на склад.

В течение двух часов сотрудники налогового органа составили опись части имущества, находившегося на складе, в виде трех коробок офисной техники б/у, фотобумаги глянцевой формата А4 – 20 пачек, документов складского учета – две папки; в присутствии двух понятых – сопровождавших их сотрудников патрульно-постовой службы, изъяли указанное имущество и документы и вывезли их.

Сторожу склада выдали копию описи изъятого имущества.

Оцените правомерность осуществленных сотрудниками налогового органа действий и составьте необходимые документы от имени организации налогоплательщика в налоговый орган по факту произошедшего.

17. Каким актом налогового органа заканчивается проведение налоговой проверки и выездной налоговой проверки:

– справкой о проведенной проверке;

– актом налоговой проверки;

– решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

– никаким: налоговый орган не обязан составлять какой-либо акт по результатам проверки, если в ходе проверки не будет выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах?

Свой ответ подтвердите ссылками на соответствующие нормативные правовые акты.

18. Какие органы полномочны осуществлять налоговые проверки:

– налоговые органы;

– таможенные органы;

– органы государственных внебюджетных фондов;

– органы внутренних дел?

Свой ответ подтвердите ссылками на соответствующие нормативные правовые акты.

19. Налоговая инспекция на основании решения от 29 декабря 2014 г. провела в январе 2015 года выездную налоговую проверку по вопросам соблюдения ЗАО «Буратино» законодательства о налогах и сборах за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. Правомерны ли действия налогового органа? Какой период деятельности налогоплательщика может быть охвачен выездной налоговой проверкой?