Тема. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3 (2 часа)

Вопросы для обсуждения:

1. Счет как элемент метода бухгалтерского учета.

2. Основной принцип учета на счетах.

3. Порядок записи хозяйственных операций на активном счете.

4. Порядок записи на пассивном счете.

5. Понятие о синтетических и аналитических счетах.

6. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

7. Классификация счетов.

Задание 1 На основе приведенного журнала регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета

Таблица 3.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. С текущего счета оприходованы денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы
2.Из кассы предприятия выдана заработная плата сотрудникам
3.Депонировано заработную плату, не виданную в трехдневный срок
4.Не выданную заработную плату возвращено на расчетный счет
5. Поступили на склад предприятия от поставщиков сырье и материалы, в том числе НДС
6. На текущий счет зачислена задолженность покупателей
7. В кассу предприятия внесены денежные средства от материально-ответственного лица по возмещению недостачи
8. Начислена заработная плата работникам основного производства
9. Произведены начисления на заработную плату работников основного производства в Пенсионный фонд Украины
10. Произведены удержания из заработной платы подоходного налога
11. Поступили денежные средства в кассу с текущего счета на прочие хозяйственные нужды
12. Выдано из кассы под отчет на командировку
13.Приняты к оплате счета за потребленную электроэнергию на производственные цели в том числе НДС
14. Отпущены из склады сырье и материалы на производство продукции
15. Выдано из кассы подотчетному лицу на приобретение канцелярских товаров
16. Отпущены из склада запасные части на ремонт оборудования
17. Отпущены из склада МБП сроком службы до 12 месяцев на административные нужды
18. На склад предприятия поступили канцелярские товары, приобретенные через подотчетное лицо в том числе НДС
19. С текущего счета перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за ТМЦ
20. В кассу предприятия внесена неизрасходованная подотчетная сумма

Задание 2. На основании журнала регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов

Таблица 3.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Наименование хозяйственных операций	Сумма, грн.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	На текущий счет зачислен краткосрочный кредит КБ „Приватбанка”
	Акцептованы расчетные документы АТС за услуги связи на сумму 240 грн, в том числе НДС	? ?
	Перечислено с текущего счета в погашение задолженности по налогам перед бюджетом
	Предоплачены поставщику безналичные средства за запасные части
	Поступили на склад предприятия от поставщика запасные части на сумму 6750 грн, в том числе НДС	? ?
	Проведен зачет задолженностей с поставщиком по выданному авансу
	Приняты к оплате расчетные документы транспортной организации на сумму 240 грн за доставку запасных частей, в том числе НДС	? ?
	Начислена заработная плата работникам отдела сбыта
	Произведены начисления на заработную плату работников отдела сбыта в фонд социального страхования (всего 40 %)	?
	Произведено удержание из заработной платы задолженности по полученным работниками от предприятия займам
	Отпущены со склада на производство продукции покупные полуфабрикаты
	Возвращены на склад не израсходованные в производстве материалы
	Поступила на склад готовая продукция основного производства
	Поступили денежные средства на текущий счет от прочих дебиторов
	С текущего счета перечислено банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту
	Получены денежные средства с текущего счета в кассу на выплату заработной платы
	Выдана из кассы заработная плата
	Выдан из кассы аванс на командировку
	В соответствии с авансовым отчетам расходы по командировке отнесены на административные расходы
	Выдано из кассы в соответствии с авансовым отчетом перерасхода подотчетные сумм по командировке
	Приняты к оплате расчетные документы подрядчика за ремонт производственного оборудования на сумму 3600 грн, в том числе НДС	? ?
	Начислена амортизация со стоимости основных средств административного назначения
	Отгружена покупателям готовая продукция и отражен доход от реализации на сумму 24000 грн., в том числе НДС	? ?

Задание 3

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по состоянию на 1.04.20__ года на основании данных, приведенных в таблице 3.3, разместить наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в соответствии со статьями баланса.

2. Составить и внести в журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 3.4) бухгалтерские записи, рассчитать неизвестные суммы. Варианты данных приведены в таблице 3.5.

3. Открыть бухгалтерские счета, записать начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за 2 квартал и вывести конечные сальдо.

4. Составить бухгалтерский баланс на 1.07.20__ года.

5. На основании данных составить шахматную ведомость и оборотную ведомость.

Таблица 3.3 - Остатки на счетах по состоянию на 1 апреля 20__ года

Номера и наименования счетов	Сумма, тыс. грн.
	Сырье и материалы
	Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками
	Текущие счета в национальной валюте
	Касса в национальной валюте
	Расчеты по заработной плате
	Готовая продукция
	Расчеты с подотчетными лицами
	Нераспределенная прибыль
	Основные средства
	Уставный капитал

Таблица 3.4 – Журнал регистрации хозяйственных операций за 2 квартал 20__ року

№ з/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тис. грн.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков
	Выписка с текущего счета. Перечислено в оплату счетов поставщиков
	Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы в основное производство
	Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции
	Приходный ордер склада. Возвращены на склад не использованные в производстве материалы
	Авансовый отчет. Приобретены экспедитором отдела материально-технического снабжения материалы за счет подотчетных сумм
	Справка бухгалтерии. Удержан из заработной платы агента невозвращенный остаток подотчетных сумм
	Выписка банка с текущего счета, приходный кассовый ордер. Получено в кассу:
- для выдачи заработной платы
- на хоз. Нужды
	Расходные кассовые ордера. Выдано из кассы:
- заработная плата персонала
- под отчет директору на расходы по командировке
	Выписка с текущего счета. Сдана на текущий счет излишне полученная сумма на командировочные
	Накладная. Сдана на склад из производства готовая продукция
ВСЕГО ПО ЖУРНАЛУ

Таблица 3.5 – Данные по вариантам для таблицы 3.4

№ п/п	Варианты
		6,5	5,20	4,16	9,89	23,52	33,49	47,69	56,36	51,88
			9,61	7,69	18,29	43,49	61,93	88,18	104,21	95,92
	16,5	7,8	6,24	5,00	11,89	28,27	40,25	57,31	67,73	62,34
		2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
	1,2	0,6	0,48	0,38	0,90	2,14	3,05	4,34	5,13	4,72
	1,3	0,78	0,62	0,50	1,19	2,83	4,03	5,74	6,78	6,24
	0,7	0,02	0,02	0,02	0,05	0,12	0,17	0,24	0,28	0,26
	2,3	2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
		2,45	1,96	1,57	3,73	8,87	12,63	17,98	21,25	19,56
	2,3	2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
	1,8	2,24	1,79	1,43	3,40	8,08	11,51	16,39	19,37	17,83
	0,2	0,21	0,17	0,14	0,33	0,78	1,11	1,58	1,87	1,72
		9,6	7,68	6,15	14,62	34,76	49,49	70,47	83,28	76,65

Продолжение таблицы 3.5

№ п/п	Варианты
	24,12	42,96	37,02	31,90	27,49	6,81	1,69	7,18	30,49	53,98
	44,59	79,42	68,43	58,96	50,80	12,58	3,11	13,21	56,10	99,32
	28,98	51,62	44,48	38,33	33,03	8,18	2,03	8,62	36,60	64,80
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	2,19	3,90	3,36	2,90	2,50	0,62	0,15	0,64	2,72	4,82
	2,90	5,17	4,45	3,83	3,30	0,82	0,20	0,85	3,61	6,39
	0,12	0,21	0,18	0,16	0,14	0,03	0,01	0,04	0,17	0,30
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	9,09	16,19	13,95	12,02	10,36	2,57	0,64	2,72	11,55	20,45
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	8,29	14,77	12,73	10,97	9,45	2,34	0,58	2,46	10,45	18,50
	0,80	1,42	1,22	1,05	0,90	0,22	0,05	0,21	0,89	1,58
	35,63	63,46	54,68	47,12	40,60	10,05	2,49	10,57	44,89	79,47

Задание 4

На основании приведенных данных в таблицах 3.6, 3.7, 3.8, 3.9 выполните следующие задания:

1. Откройте счета аналитического учета (таблица 3.6, 3.7, 3.8),

2. Отразите хозяйственные операции (таблица 3.9),

3. Рассчитайте обороты и остатки.

4. Составьте ведомость по счетам аналитического учета.

Таблица 3.6 - Остатки по синтетическим счетам на 1.08.200_ года

№ счета	Наименование счета	Сумма, тыс. грн.
	Сырье и материалы
	Производство
	Готовая продукция
	Товары
	Текущие счета в национальной валюте
	Краткосрочные кредиты банков
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Уставный капитал

Таблица 3.7 – Расшифровка остатков синтетического счета 201 «Сырье и материалы»

Наименование материалов	Ед. измерений	Цена за ед., тыс. грн.	Количество	Сумма, тыс. грн.
Сталь листовая	Т
Сталь прутковая	Т
Чугун передельный	Т
Прочие материалы
ВСЕГО

Таблица 3.8 – Расшифровка остатков синтетического счета 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками»

Наименование предприятия-поставщика	Сумма, тыс. грн.
Металлургический комбинат № 1
Чугунолитейный завод
Прочие поставщики
ИТОГО

Таблица 3.8 – Журнал регистрации хозяйственных операций за август 20__ года

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс. грн.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Оплачены с текущего счета расчетные документы поставщиков:
	- металлургического комбината № 1
	- чугунолитейного завода
	- прочих поставщиков
	Отпущено на производство:
	- сталь листовая – 3 т	?
	- сталь прутковая – 1 т	?
	- чугун передельный – 20 т	?
	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков:
	- сталь листовая (6 т) от металлургического комбината № 1	?
	- сталь прутковая (3 т) от металлургического комбината № 1	?
	- чугун передельный (16 т) от чугунолитейного завода	?
	Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы:
	- металлургического комбината № 1	?
	- чугунолитейного завода	?
ВСЕГО по журналу