2015-07-03
25131. Денежно-кредитная система ЕС
2. Европейский центральный банк
3. Бюджет ибюджетным процесс ЕС
4. Налоговая гармонизация в ЕС
1. Денежно-кредитная система ЕС
Идея создать единую денежную систему на Европейском континенте появилась давно. Вопросы общих денег для народов Европы поднимали многие полководцы, ученые и мыслители, начиная с Александра Македонского и римского императора Августа. В средневековой Европе неоднократно предпринимались попытки ввести общую валюту.
Понятие «единая Европа» возникло сразу после окончания Второй мировой войны в силу объективных причин, связанных с восстановлением европейских государств. В 1946г. в Цюрихе Уинстон Черчилль заявил о необходимости создания Соединенных Штатов Европы, и уже в 1947г. был заложен экономический фундамент строительства объединенной Европы в виде плана Маршалла. В 1950г. был создан Европейский платежный союз, в который вошли 17 западноевропейских государств. Его целями были борьба с жесточайшей нехваткой долларов и восстановление разрушенной войной валютно-финансовой системы региона. Клиринговые расчеты между участниками взял на себя Банк международных расчетов в Базеле. В апреле 1951г. был подписан Парижский договор о создании Европейского объединения угля и стали. В 1950-х гг. было создано также Европейское объединение по атомной энергии, положившее начало европейской экономической интеграции.
Официальным же началом объединения Европы можно считать подписание в 1957г. Францией, ФРГ, Италией, Бельгией, Нидерландами и Люксембургом легендарного Римского договора, который декларировал создание Европейского экономического сообщества. Позднее, в 1973г., в ЕЭС вступили Великобритания, Дания и Ирландия, в 1981г. — Греция, в 1986г. — Испания и Португалия и в 1995г. — Австрия, Швеция и Финляндия.
Еще при образовании ЕЭС в 1957г. поднималась тема реальности функционирования данного объединения без соответствующей корректировки монетарных политик стран-участниц. Однако авторы Римского договора исходили из того, что стабильность европейских валют (обеспечивающаяся в рамках Бреттон-Вудской валютной системы) является понятием постоянным, и для создания единого европейского рынка достаточно будет обеспечить свободу перемещения товаров, услуг, рабочей силы и капитала между странами сообщества.
История показала ошибочность этих суждений. Бреттон-Вудская система предусматривала золото-долларовый стандарт (т.е. стабильность всей мировой финансовой системы поддерживать на постоянном уровне паритет американской валюты по отношению к золоту. Однако в конце 1950-х гг. проявились первые признаки нестабильности доллара, а в 1968—1969 гг. его колебания стали представлять реальную угрозу для европейского рынка. В результате падения доллара ставилась под вопрос общая европейская ценовая политика, в особенности в отношении продукции сельского хозяйства — наиболее ранимой отрасли европейской экономики, достижение равновесия в которой считалось достоинством Европейского сообщества в то время. Для выхода из данной ситуации были выдвинуты предложения по введению режима фиксированного валютного курса или его промежуточного аналога для стран—участниц ЕЭС.
Хотелось отметить из истории: В 1961г. в одном американском журнале была опубликована статья профессора экономики Р. Манделла «Теория оптимальных валютных зон», в которой он обосновал преимущества жестко фиксированного валютного курса в форме отказа от национальных валют и использования валюты другого государства. В 1999г., когда данная идея была фактически реализована при введении евро странами — участницами «зоны евро», автор статьи Р. Манделл получил за свои размышления и обоснования Нобелевскую премию в области экономики.
Появилось новое предложение об объединении валютных систем, которое было выдвинуто в 1977г. Роем Дженкинсом, занимавшим в то время пост президента Еврокомиссии. Именно благодаря этому предложению 13 марта 1979г. на свет явилась Европейская валютная система — ЕВС, ставшая основой будущего монетарного союза в Европе.
Характерной чертой этой системы является создание европейской валютной единицы — ЭКЮ. ЭКЮ берет начало от расчетной единицы ЕЭС, созданной в 1950г. Европейским платежным союзом. Римское соглашение приняло данную расчетную единицу для институтов ЕЭС и определило ее равной 0,88867088 г чистого золота.
Так официальная валюта ЭКЮ появилась 18 декабря 1978г., а 13 марта 1979г. вступила в силу как составной элемент Европейской валютной системы. Предполагалось, что ЭКЮ станет единой настоящей полноценной валютой. Однако вследствие этого опасались дополнительных сложностей в координации денежно-кредитной политики.
В итоге министры финансов стран Сообщества вынуждены были пойти на введения общей, а затем и единой денежной единицы Европейского союза — евро.
В декабре 1995г. на заседании Европейского совета в Мадриде была принята программа введения евро, которая предусматривала критерии для стран—участниц процесса становления экономического и монетарного союза, а также сроки и принципы введения единой валюты. Особый интерес вызывают критерии экономических пороговых значений, которым должны соответствовать страны, претендующие на введение евро (табл.).
Таблица. Критерии экономических пороговых значений стран Евросоюза
| Критерии | Пороговые значения |
| Дефицит государственного бюджета | Не более 3% ВВП |
| Государственный долг | Не более 60% ВВП |
| Ежегодный рост цен | Не более 1,5% сверх среднего уровня инфляции в трёх наиболее благополучных в этом отношении странах ЕС |
| Средний размер долгосрочной процентной ставки | Не выше 2% среднего уровня этих ставок в тех же стрёх странах |
| Пределы колебания взаимных валютных курсов | +/- 15% |
С 01.01.1999г. был введён безналичный евро в 11 странах Европейского союза параллельно с национальными денежными единицами. Новая европейская валюта в течение первой половины 1999г. потеряла до 14 % своей первоначальной стоимости.
Отрицательное воздействие на курс оказали политические факторы, такие как коллективная отставка Европейской Комиссии, военный конфликт на Балканах, попытки ослабить финансовую систему ЕС со стороны США.
С начала 2002г. курс евро постепенно рос и к июлю евро стал дороже доллара. Наличие сильного евро отрицательно сказывается на экспортном потенциале европейского региона, что не могут не учитывать власти стран при проведении монетарной политики. Ответственность за реализацию соответствующих стратегий и тактик в основном ложится на главный монетарный орган Евросоюза — Европейский центральный банк.
2. Европейский центральный банк
Первым финансовым учреждением, которое регулировало единую денежную систему стран Европейского союза, был Европейский валютный институт (ЕВИ), начавший работать с 1 января 1994г. Главными задачами, которые ставил перед собой ЕВИ, были:
♦ координация монетарной политики центральных банков стран—членов ЕС;
♦ контроль за функционированием европейской валютной системы;
♦ подготовка к организации Европейской системы центральных банков и переходу к единой валюте — евро;
♦ повышение эффективности общеевропейской системы расчетов;
♦ унификация статистики центральных банков;
♦ управление официальными валютными резервами по желанию банков.
По учреждении в 1998г. Европейского центрального банка ЕВИ был ликвидирован, а все его активы и обязательства перешли к ЕЦБ. С этого же времени под руководством Европейского центрального банка была создана Европейская система центральных банков (ЕСЦБ), в которую вошли центральные банки всех 15 стран — членов Европейского союза. Таким образом, эта система отчасти похожа на Федеральную резервную систему США, включающую 12 банков во главе с Нью-Йоркским банком и выполняющую роль центрального банка.
Для деятельности ЕЦБ характерно то, что все существенные решения, принимаемые простым или квалифицированным (2/3 голосов) большинством, предусматривают «взвешенное» голосование руководителей центральных банков, при котором «вес» (т.е. количество голосов каждого из них) определяется в соответствии с долей страны (ее центрального банка) в общем капитале ЕЦБ.
Собственный капитал ЕЦБ в начале его функционирования составлял 5 млрд. ЭКЮ. Теперь он равен 5 млрд. евро. В дальнейшем по решению Совета управляющих он может увеличиться. Весь капитал принадлежит национальным центральным банкам.
Функции ЕСЦБ такие же, как и любого другого центрального банка, но они распространяются не на одно государство, а на группу стран. В их числе:
♦ определение и осуществление монетарной политики Европейского союза;
♦ ведение валютных операций;
♦ хранение официальных валютных резервов стран — членов ЕС и управление ими (при этом какая-то часть валютных резервов — «текущие балансы» — остается в распоряжении правительств участвующих стран);
♦ обеспечение нормального функционирования платежной системы.
Кроме того, Европейский центральный банк выполняет (в пределах своей компетенции) консультативные функции, собирает статистическую информацию и, что особенно важно, участвует в международном сотрудничестве, в частности, представляя ЕС в международных финансовых организациях.
Главной функциональной обязанностью ЕЦБ является проведение единой монетарной политики Европейского союза, которая направлена на обеспечение стабильности цен в странах союза.
При реализации монетарной политики ЕЦБ использует три основных инструмента:
♦ операции на открытом рынке;
♦ предоставление суточных ссуд (кредитов «овернайт»);
♦ регулирование норматива минимальных обязательных резервов.
Операции на открытом рынке направлены на регулирование спроса и предложения на ликвидные средства. В ЕЦБ выделяют четыре вида операций на открытом рынке:
♦ основные операции рефинансирования представляют собой деятельность ЕЦБ по предоставлению ликвидных средств банковской системе на условиях возврата и воздействуют на динамику рыночных процентных ставок;
♦ операции длительного финансирования также предназначены для предоставления ликвидности финансовому сектору, но на более длительный период времени по сравнению с основными операциями. Кроме того, ЕЦБ при проведении этих операций не преследует цели оповещения рынка и управления рыночными процентными ставками, а напротив, использует уже сложившиеся процентные ставки;
♦ операции «точной настройки» проводятся по мере необходимости. Их целью является сглаживание тех воздействий на процентные ставки, которые связаны с неожиданными изменениями в размере рыночной ликвидности;
♦ структурные операции проводятся для корректировки структурной позиции ЕЦБ по отношению к банковской системе на достаточно продолжительное время. Операции осуществляются нерегулярно путем возвратных и окончательных сделок по покупке активов, окончательных продаж активов и выпуска долговых сертификатов ЕЦБ.
Суточные ссуды и депозиты предназначены для пополнения или изъятия суточной ликвидности на рынке через механизм информирования участников рынка об общем состоянии и направлении монетарной политики путем установления верхней и нижней границ рыночной ставки «овернайт» по кредитам и депозитам ЕЦБ.
В круге полномочий ЕЦБ важное место занимает установление минимальных резервных требований для кредитных институтов стран — членов «зоны евро». Речь идет о средствах, которые эти институты обязаны держать на счетах в ЕЦБ и национальных центральных банках. В случае нарушения этих требований ЕЦБ имеет право прибегать к штрафным и другим санкциям. Норма установленных ЕЦБ в 1999 г. обязательных резервов находится на уровне 2 % от размера краткосрочных обязательств банков.
Европейский центральный банк может заниматься обычными для центральных банков операциями: предоставлением кредитов, в том числе ломбардных (т.е. под залог ценных бумаг), финансовым институтам и операциями на открытом рынке с различными финансовыми инструментами, выраженными в любой валюте, в том числе в валюте стран, не входящих в ЕВС, а также с драгоценными металлами.
3. Бюджет ибюджетным процесс ЕС
Бюджет Европейского союза представляет собой межгосударственный централизованный фонд денежных средств стран-членов ЕС, выступая в форме основного финансового плана, в соответствии с которым происходит мобилизация и расходование средств Европейского союза.
Бюджетная система ЕС состоит из единого бюджета Евросоюза, который строится на основе ряда принципов.
Принцип единства означает, что доходы и расходы ЕС должны быть сведены в одном документе, что позволяет судить об эффективности мониторинга расходования общих ресурсов.
Принцип универсальности основан на двух правилах: бюджетный доход не может быть закреплен за отдельными статьями расходов и все доходы и расходы должны быть введены полностью в бюджет без соотнесения друг с другом.
Принцип ежегодности предусматривает соответствие бюджетных операций определенному финансовому году. Это облегчает деятельность Европейской комиссии по контролю за исполнением бюджета. В то же время иногда требуется определение многолетних бюджетных расходов, что соответствует системе финансовой перспективы и не противоречит принципу ежегодности, поскольку многолетние расходы учитываются в ежегодном бюджете.
Принцип равновесия требует, чтобы прогнозируемые доходы в финансовом году соответствовали ассигнованиям по платежам этого года. Дефицит бюджета не предусмотрен, а Европейской комиссии запрещено осуществлять займы для покрытия своих расходов. В случае же возникновения дефицита, что является исключением в европейской практике, его размер переносится в расходную часть бюджета следующего года. Как правило, бюджет сводится с профицитом и его активное сальдо зачисляется в доход бюджета следующего года.
Принцип спецификации расходов означает, что каждая сумма ассигнований должна иметь конкретное назначение и обоснование.
Бюджет Европейского союза призван содействовать реализации политики и стратегии развития ЕС, что подразумевает:
♦ создание валютной стабильности;
♦ развитие современной и динамичной европейской промышленности;
♦ стимулирование развития новых технологий;
♦ выравнивание уровней социального и культурного развития различных регионов.
Основными принципами формирования доходов бюджета ЕС являются принцип совместной финансовой ответственности, который означает, что все государства—члены ЕС обязаны участвовать в формировании доходов бюджета ЕС, и принцип финансовой солидарности государств—членов ЕС, гласящий, что взносы государств—членов ЕС должны быть соразмерны их финансовым возможностям.
Принципами построения бюджетных расходов в ЕС являются: укрепление экономического и социального сплочения государств — членов ЕС (бюджетное финансирование должно содействовать выравниванию экономического положения государств—членов ЕС, разрешению социальных противоречий); принцип солидарности: хотя беднейшие страны нуждаются в больших объемах финансовых ресурсов, другие государства—члены ЕС также имеют право на бюджетное финансирование; принцип бюджетной дисциплины (экономической эффективности расходования средств).
Второе место в бюджете занимают структурные операции. Основными структурными фондами являются: Европейский фонд регионального развития, Европейский социальный фонд, Фонд европейского руководства и гарантий сельского хозяйства, Фонд сплочения, Фонд рыболовства; Оперативный бюджет Европейского объединения угля и стали; Европейский фонд развития; резервные фонды.
В зависимости от сферы направления финансовых ресурсов расходы ЕС можно разделить на расходы по финансированию внутренних программ и расходы по финансированию внешних программ. К внутренним программам относятся затраты на исследование и технологическое развитие, транспорт, образование, культуру, энергию, окружающую среду, защиту потребителей и пр. К внешним программам относятся расходы по кооперации с развивающимися странами Азии, Южной Африки, Центральной и Восточной Европы, гуманитарная помощь и пр.
Бюджет Евросоюза предусматривает создание резервов, которые могут выступать в монетарной, гарантийной и другой форме.
Последним разделом бюджета Евросоюза выступают уравнительные платежи, которые будут направлены в виде помощи вновь принимаемым членам.
Бюджетный процесс в ЕС
Бюджетный процесс, или бюджетная процедура, в Европейском союзе включат несколько этапов.
Непосредственно подготовка проекта бюджета ЕС входит в обязанность трех его институтов: Европейской комиссии, Совета министров ЕС и Европарламента. Роли институтов ЕС распределены следующим образом: Европейская комиссия обычно 5 октября предлагает принятие нового законодательного акта, Европарламент высказывает по проекту свое мнение и предлагает поправки к нему, а Совет ЕС выносит окончательное решение.
Далее проект бюджета ЕС представляется в Совет министров ЕС для рассмотрения и утверждения. Совет ЕС рассматривает проект бюджета, представляемый Европейской комиссией (в части обязательных расходов), и после утверждения направляет его в Европейский парламент, который рассматривает проект в течение 45 дней. Полномочия по принятию решения разделяются между Советом ЕС и Европарламентом, поскольку все расходы делятся на обязательные и необязательные расходы бюджета ЕС:
Обязательные расходы: обязательства по внешней политике; обязательства по внутренней политике; аграрная политика (3/4 всех расходов ЕС);
Необязательные расходы: содержание управленческого аппарата; эксплуатационные расходы; кредиты на структурные фонды; научные исследования; энергетика; охрана окружающей среды; транспорт и коммуникации и т.п. (1/4 всех расходов ЕС).
После утверждения бюджета следует следующий этап бюджетного процесса — исполнение бюджета. Бюджетный год в Европейском союзе совпадает с календарным: начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Исполнением бюджета занимается Европейская комиссия. Она управляет финансами ЕС (бюджетом, фондами и программами ЕС, включая те, которые нацелены на оказание помощи государствам — нечленам ЕС). Контрольная функция Европейской комиссии проявляется в том, что она анализирует состояние дел в ЕС, для чего собирает информацию, проводит проверки, анализы (в том числе проверки исполнения бюджета). Ее обзоры и доклады, обобщаются в отчете об исполнении бюджета, направляются в Европейский парламент, Совет министров ЕС, другие институты ЕС и правительствам государств—членов ЕС.
Усилилась значимость Палаты аудиторов, придав ей статус органа ЕС и расширив ее функции. От имени ЕС Палата аудиторов может осуществлять проверку операций, выполняемых государствами—членами ЕС на своих территориях (например, расходы на сельское хозяйство, поступления от сбора таможенных пошлин), а также третьими странами, получающими финансовую помощь ЕС.
Европейский парламент контролирует и рассматривает проблемы, возникающие в ходе исполнения бюджета.
Европейский парламент использует возможности Палаты аудиторов проводить расследования, давать заключения и составлять ежегодные доклады для усиления парламентского контроля над расходами ЕС.
4. Налоговая гармонизация в ЕС
В Европейском союзе отсутствует единая система налогообложения. Налоговые платежи, поступающие в бюджет ЕС, среди которых можно выделить отчисления от НДС, общий таможенный тариф и др., не позволяют говорить о единой налоговой политике и налоговой системе. В целом под налоговой гармонизацией следует понимать стратегию межгосударственной налоговой политики, которая проводится путем согласования и унификации национальных налоговых систем и их базовых элементов.
Основным этапом в истории европейской налоговой гармонизации стал Меморандум Европейской комиссии, изложивший программу деятельности Сообщества на 1962—1967 гг., которая предусматривала в целях устранения дискриминации во внешней торговле отмену различных налоговых льгот, стимулирующих экспорт продукции.
Основной акцент при налоговой гармонизации всегда делался на косвенное налогообложение. Так, с 1 января 1993г. были приняты решения по гармонизации ставки НДС: страны-члены могли устанавливать не более двух ставок НДС. Минимальный уровень стандартной ставки, ниже которой не могут быть национальные ставки НДС, — 15 %. Верхний предел не устанавливался. Сниженная ставка (не менее 5%) устанавливалась к отдельным, в основном социально значимым товарам и услугам. Льготные ставки (сверхнизкие), в том числе нулевая ставка, могут применяться в странах, где на момент принятия директивы они уже действовали.
Гармонизацией акцизов Совет министров ЕС занялся позже. Все акцизы были подразделены на четыре группы по классификационным категориям:
♦ акцизы, подлежащие гармонизации: на табачные изделия, алкогольные и алкоголизированные напитки, минеральные масла и производные от них продукты, сахар;
♦ акцизы, установление которых по определенным товарам требует специальной экспертизы: на неалкогольные напитки, продукты, произведенные на основе сахара;
♦ акцизы, которые не следует гармонизировать: некоторые виды местных налогов и акцизы, которые не влияют на товарообмен между государствами-членами;
♦ акцизы, которые следует упразднить, компенсируя получаемые от них доходы НДС: акцизы на некоторые тропические продукты, акцизы на соль, спички и игральные карты.
Таким образом, в качестве цели была определена гармонизация структуры акцизов. Советом министров ЕС были приняты директивы по сближению структуры и ставок пяти главных акцизов: на крепкие спиртные напитки, вино, пиво, табачные изделия и нефтепродукты путем установления общих правил их взимания: формула расчета, минимально допустимые ставки, возможность применения льготных ставок и освобождения от налогообложения.
Целью налоговой гармонизации в области прямых налогов является создание для компаний разных государств-членов в рамках общего рынка правовых условий, соответствующих аналогичным условиям внутреннего рынка.
Остальные сферы налоговых систем европейских стран пока находятся вне общеевропейской гармонизации. В целом можно заключить, что налоговая гармонизация является необходимой предпосылкой создания единой налоговой системы в интеграционном объединении.
