Порядок сдачи отчетов для предпринимателей и компаний разный:
§ Предприниматели сдают декларацию по ЕНВД в инспекцию по месту своей деятельности. По месту регистрации предпринимателя отчет надо сдать только в том случае, если определить конкретное место осуществления деятельности точно невозможно (например, перевозки).
§ Компании сдают декларацию по ЕНВД в инспекцию по месту регистрации (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Напоминаем, что декларацию по ЕНВД с 2017 года сдают на новом бланке (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574).
Срок сдачи декларации по ЕНВД компании и предприниматели ежеквартально заполняют и сдают в срок не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Например, бланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года надо сдать до 20 октября (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Ø Правила заполнения декларации по ЕНВД.
Порядок заполнения декларации регламентируется приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353 (в дальнейшем Порядок).
1. Показатели записывают в целых единицах. Денежные показатели надо округлить по правилам математики до рубля.
2. Коэффициент К2 округляют до третьего знака до запятой включительно.
3. Страницы отчета надо пронумеровать, начиная с титульного листа. Нумерация сквозная. Порядковый номер страницы вписывается в специально отведенное для этой информации поле слева направо, начиная с первого знакоместа. Таким образом, на титульном листе должно быть указано «001», а порядковый номер, к примеру, 12 страницы (если она у Вас будет), должен выглядеть как «012».
4. Заполняйте отчет на бумаге только чернилами, черного, фиолетового или синего цвета.
5. Буквенные показатели в отчете вписывают заглавными печатными буквами.
6. В пустых клетках ставят прочерк.
7. Каждому показателю декларации соответствует одно поле (п. 2.4 Порядка). В каждом поле указывается один показатель, за исключением показателей, которые представляют собой дату или десятичную дробь. При отсутствии какого-либо показателя, ставится прочерк. Если декларацию по ЕНВД Вы заполняли с использованием программного обеспечения, то прочерки можно не ставить.
8. Поля декларации заполняются слева направо (п. 2.4 Порядка). Заполняя декларацию по ЕНВД с использованием программного обеспечения, значения числовых показателей нужно выровнять по правому (последнему) знакоместу.
9. На компьютере отчет заполняют шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
10. Не допускается (п. 2.3 Порядка):
ü исправление ошибок при помощи корректирующего/иного аналогичного средства;
ü двусторонняя печать декларации при представлении отчетности на бумаге;
ü скрепление декларации, приводящее к ее порче.
11. На титульном листе больше не нужна печать (приказ ФНС России от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590). Не важно, отказалась ли компания от ее применения или продолжает использовать.
12. В строке 105 нужно поставить налоговую ставку, по которой компания считает ЕНВД. Общая ставка — 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Региональные власти вправе установить другую ставку. Она не может быть меньше 7,5 % и больше 15 %.
13. Графу 3 строк 070 - 090 заполняйте, если Вы перешли на ЕНВД или снялись с учета в отчетном квартале. День постановки и снятия с учета включайте в количество дней ведения деятельности.
14. В разделе 3 формы декларации по ЕНВД в 2017 году считайте налог к уплате с учетом страховых взносы и пособий.
Ø Уменьшение ЕНВД.
Компании, предприниматели с работниками и без наемного персонала уменьшают ЕНВД по разным правилам(п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ):
§ «Вмененный» налог организации можно снизить максимум на 50% на сумму уплаченных в истекшем квартале страховых взносов и больничных пособий (пособия за первые 3 дня за счет организации);
§ Предприниматели с работниками уменьшают налог до 50 % на фиксированные страховые взносы за предпринимателя, страховые взносы за работников и выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности;
§ Единый налог предпринимателей без наемного персонала можно снизить без ограничения на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в бюджет в отчетном квартале.
Ø Коды в декларации по ЕНВД.
Как показывает практика, при заполнении декларации по ЕНВД у плательщиков вызывает трудности отражение закодированной информации. О некоторых кодах, которые встречаются в декларации и их значении, смотрите в таблицах ниже.
Коды периодов в декларации.
Этот код указывается на титульном листе декларации и отражает период, за который она представлена.
Период, за который сдается декларация по ЕНВД | Код |
I квартал | |
II квартал | |
III квартал | |
IV квартал | |
I квартал при реорганизации/ликвидации | |
II квартал при реорганизации/ликвидации | |
III квартал при реорганизации/ликвидации | |
IV квартал при реорганизации/ликвидации |
Код места представления декларации.
Данный код показывает, в качестве кого организация или ИП состоят на учете в ИФНС, в которую представляется декларация по ЕНВД.
Значение | Код |
По месту жительства ИП | |
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | |
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | |
По месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство | |
По месту ведения деятельности российской организации | |
По месту ведения деятельности ИП | |
По месту ведения деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Если ИП представляет декларацию в ИФНС не по месту своей основной постановки на учет (в качестве ИП), а в ИФНС, где состоит на учете только в качестве плательщика ЕНВД, то на титульном листе декларации ему нужно поставить код «320».
Код способа представления декларации.
В зависимости от способа представления декларации по ЕНВД ставится один из следующих кодов.
Способ представления | Код |
На бумаге (по почте) | |
На бумаге (лично) | |
На бумаге с дублированием на съемном носителе (лично) | |
На бумаге с дублированием на съемном носителе (по почте) | |
На бумаге с использованием штрих-кода (лично) | |
На бумаге с использованием штрих-кода (по почте) | |
По ТКС с ЭП | |
Иной способ представления |
Код вида предпринимательской деятельности.
Эта закодированная информация отражается в разделе 2.
Например, если организация на ЕНВД оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, то в строке 010 раздела 2 нужно поставить код «06».
Полный список кодов видов предпринимательской деятельности можно найти в Приложении № 5 к Порядку.