Совокупность всех налогов, взимаемых в обществе, а также форм и методов их построения образует налоговую систему страны.
Налоговая система базируется на соответствующей законодательной базе государства, в которой определяются ее основные элементы
Основные элементы:
§ Субъект налога (налогоплательщик). Это лицо, на которое законом возложена обязанность уплаты налога. Однако через механизм формирования цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, то есть на носителя налога.
§ Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог
§ Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимость).
§ Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог.
§ Ставка налога – величина налога на единицу обложения
Различают среднюю и предельную ставку налога.
Средняя ставка – отношение налоговой суммы к величине дохода, выраженная в процентах.
Предельная ставка - процентное соотношение величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода.
|
|
Классификация:
В макроэкономике налоги делятся на:
§ автономные (аккордные) – не зависящие от доходов (Т = Ṫ)
§ подоходные налоги – величина, зависящая от дохода (T = t*У Т = Т + t*У)
Различают твердую, пропорциональную, прогрессивную, регрессивную налоговую ставку. С учетом этого выделяют автономные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.
Твердая налоговая ставка – ставка, которая устанавливается в абсолютном выражении на единицу обложения независимо от размеров дохода (налог на 1 сотку земли)
Пропорциональная – средняя налоговая ставка, которая устанавливается в % и не зависит от величины дохода (подоходный налог)
Прогрессивная – средняя ставка налога, выраженная в %, размер которой растет по мере увеличения дохода.
Регрессивная – средняя ставка налога, выраженная в %, размер которой снижается по мере роста дохода.
Судить об эффективности налоговой системы можно с помощью кривой Лоренса, которая показывает какая доля совокупного фактического дохода находится в распоряжении определенной социальной группы.
|
|
|
Если после уплаты налогов кривая Лоренса становится ближе к линии абсолютного равенства, то налоговая система считается эффективной, т.е. снижается социальное неравенство в обществе.