2018-03-09
2555Счет № 45506«Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства»
4.56. Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности. По дебету счетов отражаются:суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счетов отражаются:суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствамв корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами;суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;суммыв оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
Активный счет - предназначен для учета активов банка, при этом увеличение актива отражается по дебету, уменьшение актива — по кредиту. Активные счета можно распознать по наличию у него дебетового сальдо. Также сальдо может быть нулевым, когда оборот по дебету равен обороту по кредиту. Активные бухгалтерские счета не могут иметь кредитового сальдо. Пассивный счет -предназначен для учета пассивов банка, по дебету отражается уменьшение пассива, по кредиту — его увеличение. Отличительной особенностью пассивных счетов является то, что его сальдо всегда кредитовое или равно нулю, сальдо пассивного счета не может быть дебетовым.Активно-пассивные счета – это счета, которые могут, работать в качестве как активных, так и пассивных счетов. Для них выполняются правила, установленные для активных и пассивных счетов, то есть на активно-пассивных счетах могут учитывать и активы, и пассивы, сальдо у него может быть как дебетовым, так и кредитовым. При определении корреспонденции счетов, т.е. взаимосвязи между счетами при отражении на них хозяйственных операций, используют метод двойной записи, предполагающий взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по дебету одного счета и кредиту другого счета. Бухгалтерская запись (проводка) — это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись (в журнале операций) по дебету и кредиту счетов на сумму финансовой операции. Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю), то такой счёт называется закрытым. В положении о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения от 27.02.2017 г. №579-П, в списке парных счетов по которым может изменяться сальдо на противоположное, счетов с №40817;45506, не обнаружено.
Кредит счета №40817 а) отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц
--- Вклад в банк.
б) суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России
--- Выдача «кредита».
Формулировка банка1) Дополнительный взнос
2) Капитализация вклада
Кредит счета №45506 в) отражаются суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств --- Выплата «кредита».
Дебет счета №40817 а) По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами;
--- Выплата вклада.
б) суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России –
--- Выплата «кредита».
Формулировка банка 1) Частичная выплата
2) Списание
3) Списание НДС
Дебет счета № 45506 в) отражаются суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств.
--- Выдача «кредита».
----Кредит—цвет-- желтый; ----- Дебет --- цвет-- зеленый.
Счет № 40817 по плану бухгалтерских счетов для кредитных организаций является – пассивным,но по нормативному акту банка России,поумолчанию,счет №40817 имеет все признаки активно-пассивного счета.Превращение пассивного счета №40817 в активно-пассивный – это грубое нарушение ведения бухгалтерского учета. Последствия этого нарушения имеют правовую оценку.
| № | Счет | Признак счета | Дебет | Кредит |
| 1 | 40817 | П | а) Выплата вклада б) Выплата «кредита» | а) Вклад в банк б) Выдача «кредита» |
| 2 | 45506 | А | в) Выдача «кредита» | в) Выплата «кредита» |
Счет № 40817; № 45506 в первоначальном виде
Счет № 40817 с входящим сальдо и соединением со счетом № 45506
| № | Счет | Признак счета | Дебет | Кредит Входящее сальдо |
| 1 | 40817 | А ---П |
| а) Вклад в банк б) Выдача «кредита» |
| 45506 | в) Выплата «кредита» |
Операции по счету № 40817 соединенным с № 45506 с входящим сальдо
| № | Счет | Признак счета | Дебет | Кредит | |
| 1 | 40817 |
А ---П
|
| а) Вклад в банк б) Выдача «кредита» | А |
| 45506 | в) Выплата «кредита» | ||||
| 2
| 40817 | а) Выплата вклада б) Выплата «кредита» 1) Частичная выплата 3) Списание НДС |
| ||
| 45506 | в)Выдача «кредита» | ||||
|
3 |
40817
|
А --- П | Операции по счету | Б | |
| б) Выплата «кредита» 2) Списание | а) Вклад в банк 1)Дополнительный взнос 2) Капитализация вклада | ||||
| Счет закрыт | б) Выплата «кредита» | = а) Вклад в банк | |||
А – отображает— «Размещение привлеченных во вклады(до востребование и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц».
Б – отображает, управление привлеченными денежными средствами— «от своего имени и за свой счет». (Лицензия ПАО «Сбербанк» п.2 от 11.08.2015 г. за № 1481).По факту,управление моими денежными средствами за мой счет. На основании какого нормативно- правого акта Банка России(под каким номером зарегистрирован в Минюсте РФ),счет №40817—из сберегательного счета-пассивного счета, превращается в счет,активно-пассивный, по учету «кредитных» операций,когда для этих целей предусмотрен счет №45506. Это мошеничество ст.159 УК РФ,не законное предпринимательство ст.173 УК РФ(см.лицензию банка),уклонение от уплаты налогов ст.199 УК РФ.
Лицензию банка можно найти,в справочнике по кредитным организациям на сайте ЦБ РФ.
ссылка:http://cbr.ru/credit/main.asp
Формулировка п.2 лицензии для всех банков однотипная.
