Налоги, их виды и роль в экономике

Налог - изъятие в пользу государства определенной и установленной в законодательном порядке части дохода (имущества) физических лиц, хозяйствующих субъектов.

Налоговый кодекс РФ. Статья 8. Понятие налога и сбора

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги выполняют следующие функции:

Ø фискальную – с помощью налогов государство формирует фонды денежных средств, необходимых ему для выполнения своих функций;

Ø экономическую – изменяя налоги, государство имеет возможность воздействовать на экономические процессы: повышение налогов сдерживает экономику, а понижение - стимулирует ее.

Статья 17 НК. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1. Объект налогообложения – доход или имущество, которые служат экономическим основанием для обложения налогом.

2. Налоговая база – стоимостная, количественная, физическая или иная характеристика объекта налога (прибыль, доходы, выручка от реализации).

3. Ставка налога – величина налога на единицу обложения (единица обложения – мера измерения объекта обложения: рубль, тонна, кубометр, га). Налоговые ставки бывают: твердые (в абсолютной сумме на единицу налогообложения) либо в %.

4. Порядок и сроки уплаты – законодательно установленная дифференциация сроков уплаты налогов отдельными категориями налогоплательщиков, например, в зависимости от объектов налога, места производства и т.д.

Виды налогов:

1. По субъекту:

а) налоги с физических лиц (напр., налог на доходы физических лиц)

б) с юридических лиц (напр., налог на прибыль)

2. По методу взимания:

а) прямые - уплачиваются непосредственно получателем дохода или имущества; напр., налог на доходы физических лиц, налог на прибыль;

б) косвенные - обязательные платежи, включенные в цену товара, т.е. фактически их оплачивает покупатель, а передает государству продавец товара; напр., НДС, акцизы, таможенные пошлины.

3. В соответствии с государственным устройством (бюджетной структурой):

В федеративных государствах:

а) федеральные -обязательны к уплате на всей территории РФ и поступают в федеральный бюджет (НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций);

б) региональные -обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);

в) местные - обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

В унитарных государствах: а) федеральные; б) местные.

4. В зависимости от налоговых ставок:

а) пропорциональные налоги – когда ставка налога одинакова для всех сумм облагаемого дохода (напр., НДФЛ 13% для всех размеров доходов);

б) прогрессивные – когда ставка налога растет с ростом облагаемого дохода;

в) регрессивные – когда ставка налога уменьшается с ростом облагаемого дохода;

г) твердые – когда ставка налога устанавливается в абсолютной сумме на единицу налогообложения (напр., акцизы).

Основные виды налогов в РФ:

Налог	Ставка налога	Вид налога в соответствии с государственным устройством	Вид налога по механизму изъятия
НДФЛ	13% 9% доходы, полученные в виде дивидендов 30% для нерезидентов 35% для выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх	федеральный	прямой
НДС	10% для детского питания и печатной продукции 18% - остальные товары	федеральный	косвенный
Налог на прибыль организаций	24%	федеральный	прямой
Единый социальный налог (ЕСН)	26%, из них: 20% - в ПФ 3,2% - в ФСС 2,8% - в ФФОМС	федеральный	прямой
Акциз	Вина натуральные–2,20 руб./литр сигары – 15 руб./шт Бензин автомобильный с октановым числом > 80 - 3629 руб. за 1 тонну	федеральный	косвенный
Налог на имущество организаций	не более 2,2%	региональный	прямой
Налог на игорный бизнес	1 игровой автомат 1500-7500 руб.	региональный	прямой
Налог на имущество физ. лиц.	до 300 тыс. рублей - до 0,1% 300 тыс. руб. - 500 тыс. руб.- от 0,1 до 0,3% свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0%	местный	прямой

Эффективная налоговая система, обеспечивает стимулирование производства. Напротив, излишнее увеличение ставок налогов создает условия для снижения объемов производства и уходов от налогов. Существует зависимость между динамикой налоговых ставок и налоговыми поступлениями в бюджет, которая иллюстрируется кривой Лаффера.