Практические задачи для контрольной работы по НДФЛ

 

1. Из-за нарушения правил техники безопасности на производстве работнику было причинено увечье, которое потребовало проведения медицинской операции. Работодатель оплатил работнику стоимость операции в размере 20 000 руб., при этом бухгалтером был удержан НДФЛ в сумме: 35% от (20 000 - 4 000). Прокомментируйте правильность действий бухгалтера. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: освобождаются от НДФЛ выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

2. Работнику возмещены командировочные расходы на 5-ти дневную командировку в Москву в сумме 32 000 руб., в т.ч. 12 000 руб. - стоимость авиабилета в Москву и обратно, 15 000 руб. - стоимость проживания в гостинице с завтраками «шведский стол», 5000 руб. - суточные. Бухгалтер исчислила НДФЛ в сумме 13% от 32 000 руб. Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: освобождаются от НДФЛ расходы на выполнение работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов, при этом суточные не подлежат налогообложению в пределах 700 руб./сутки на территории РФ и в пределах 2500 руб./сутки при заграничной командировке

3. Волонтерам, участвующим в международном спортивном мероприятии, была выдана форменная одежда стоимостью 5000 руб., при этом сумма удержанного НДФЛ составила 35% от (5000 - 4000). Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества волонтеров освобождаются от НДФЛ

4. 01 января 2017 года клиент открыл в банке депозитный счет на 100 000 руб. под 20% годовых. По истечении календарного года он желает снять первоначальную сумму вклада и начисленные проценты по вкладу - 20 000 руб.. Должен ли бухгалтер удерживать при этом НДФЛ из суммы первоначального вклада или начисленных процентов? Если да, то какая применяется ставка НДФЛ? и из какой суммы доходов удерживается налог? Ответ подтвердите расчетами __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: доходы в виде процентов по банковским вкладам облагаются только случае, если они превышают величину ставки рефинансирования Центробанка более чем на 5% (ставка рефинансирования (ключевая ставка) в ЦБ РФ составляла:с 19 сентября 2016 г. - 10% годовых; с 27 марта 2017 г. - 9,75% годовых; с 02 мая 2017 г. - 9,25% годовых; с 19 июня 2017 г. - 9% годовых; с 18 сентября 2017 г. - 8,5% годовых; с 30 октября 2017 г. - 8,25% годовых; с 30 октября 2017 г. - 8,25% годовых; с 18 декабря 2017 г. по настоящее время - 7,75 % годовых) При этом ставка НДФЛ на размер превышенных доходов составляет 35%

5. Клиент 01 марта 2013 года открыл в банке срочный депозит на 5 лет на 100 000 руб. под 13,25% годовых (историческая справочка - в то время действующая ставка рефинансирования ЦБ составляла 8,25% годовых). Банк по окончании каждого года начислял клиенту проценты и не удерживал при этом НДФЛ. Каковы будут Ваши предложения в качестве контролера - следует ли банку сделать начисление НДФЛ и какую сумму следует удержать с клиента по окончании срока депозита? __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: согласно п.27 ст. 217 НК не облагаются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора (либо продления договора) были установлены в размере, не превышающем ставку рефинансирования, увеличенную на 5% при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и прошло не более трех лет с момента.когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила величину (ставка рефинансирования + 5%)

6. Из зарплаты работника по его распоряжению делаются отчисления · негосударственнный пенсионный фонд, · на уплату алиментов · на возмещение материального ущерба от аварии, в совершении которой был виновен сам работник (по решению суда). Бухгалтер работодателя решил, что все эти выплаты уменьшают налоговую базу для расчета НДФЛ. Прав ли бухгалтер? И повлияют ли эти выплаты на величину НДФЛ работника? __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: если из дохода налогоплательщика делаются какие-либо удержания по его распоряжению, по решению суда или иных органов, такие удержания не уменьшают налоговую базу. А еще совет - посмотрите внимательно перечень социальных налоговых вычетов. Чтение наталкивает на умные мысли…

7. Директор банка за счет средств организации оплатил 118 000 руб. (в т.ч. 18 000 - НДС) за обучение своей несовершеннолетней дочери в балетной школе. При этом бухгалтер удержала из зарплаты директора дополнительный НДФЛ в сумме: 13% от (100 000 - 1400). Прокомментируйте правильность действий бухгалтера. _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: оплата организацией коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физлица-налогоплательщика облагается НДФЛ. При этом стоимость этих услуг включается в налоговую базу по НДФЛ с учетом НДС и акцизов. Нужно ли при этом учитывать налоговый вычет за ребенка - подумайте…

 

8. Директор банка за счет средств организации оплатил 118 000 руб. (в т.ч. 18 000 - НДС) за курсы повышения квалификации кредитного специалиста. При этом бухгалтер удержала из зарплаты кредитного специалиста дополнительный НДФЛ в сумме: 13% от (100 000 - 1400). Прокомментируйте правильность действий бухгалтера. _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: оплата курсов повышения квалификации работников делается в первую очередь в интересах организации-работодателя

9. В банке был получен валютный кредит сроком на полгода в сумме 1000 евро под 16% годовых. При этом по окончании срока кредита банк потребовал от заемщика возврата тела кредита в сумме 1000 евро, начисленные согласно договору проценты по кредиту в сумме 80 евро. Прокомментируйте правильность действия банка. Не следует ли банку потребовать дополнительно возместить сумму НДФЛ за материальную выгоду заемщика в виде экономии процентов за пользование заемными средствами? _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: см. лекцию в виде схем на страничке 3

10. В банке был получен валютный кредит сроком на год в сумме 1000 евро под 7% годовых. При этом по окончании срока кредита банк потребовал от заемщика возврата тела кредита в сумме 1000 евро, начисленные согласно договору проценты по кредиту в сумме 70 евро. Прокомментируйте правильность действия банка. Не следует ли банку потребовать дополнительно возместить сумму НДФЛ за материальную выгоду заемщика в виде экономии процентов за пользование заемными средствами? _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: см. лекцию в виде схем на страничке 3

11. В банке 01.01.2015 г. был получен рублевый кредит сроком на 2 года в сумме 100 000 руб. под 4% годовых. При этом по окончании срока кредита 31.12.2016 г. банк потребовал от заемщика возврата тела кредита в сумме 100 000 руб., начисленные согласно договору проценты по кредиту в сумме 8 000 руб. Прокомментируйте правильность действия банка. Не следует ли банку дополнительно удержать с заемщика сумму НДФЛ за материальную выгоду в виде экономии процентов за пользование заемными средствами? _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: см. лекцию в виде схем на страничке 3

12. В банке был получен рублевый ипотечный кредит на сроком на 10лет в сумме 5 млн руб. под 4% годовых. При этом по окончании каждого года срока кредита банк требует от заемщика возврата части тела кредита в сумме 500 000 руб., начисленные согласно договору проценты. (в первый год кредитования, соответственно, 200 000 руб.). Прокомментируйте правильность действия банка. Не следует ли банку дополнительно удержать сумму НДФЛ с заемщика за материальную выгоду в виде экономии процентов за пользование заемными средствами? _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: экономия на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, или доли (долей) в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома НЕ ЯВЛЯЕТСЯ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДОЙ

13. Библиотекарь КФУ принесла в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности из-за болезни ее малолетнего ребенка. Социальное пособие по временной нетрудоспособности составило 2000 руб. Кроме того, за оставшиеся рабочие дни месяца библиотекарю начислена зарплата 8000 руб. Рассмотрите представленные ниже варианты расчета НДФЛ и выберите правильный. (При необходимости заполните недостающую информацию или укажите условия, когда данный вариант ответа может быть правильным): · Все пособия на детей не облагаются НДФЛ. Налог на доходы физических лиц взыскивается только из заработной платы, при этом к зарплате применяется стандартный налоговый вычет на детей 13% от (8000 - 1400) · НДФЛ взыскивается из заработной платы и социального пособия по причине временной нетрудоспособности, при этом стандартный налоговый вычет на детей применяется и в том и в другом случае 13% от (8000 - 1400) + 13% от (2000 - 1400) · НДФЛ взыскивается из заработной платы и социального пособия по причине временной нетрудоспособности, при этом стандартный налоговый вычет на детей применяется и в том и в другом случае 13% от (8000 - 2800) + 13% от (2000 - 2800) · НДФЛ взыскивается из заработной платы и социального пособия по причине временной нетрудоспособности, при этом стандартный налоговый вычет на детей применяется в этом месяце на сумму совокупного налогооблагаемого дохода 13% от (8000 + 2000 - 1400) · НДФЛ взыскивается из заработной платы и социального пособия по причине временной нетрудоспособности, при этом стандартный налоговый вычет на детей применяется в этом месяце на сумму совокупного налогооблагаемого дохода 13% от (8000 + 2000 - 2800) · Возможность применения стандартного налогового вычета на детей обусловлена совокупным доходом библиотекаря, который был ей начислен за текущий и предыдущие месяцы года. Если эта сумма превысила ________ руб., то вычет на детей не применяется Комментарии: выплаты по листку временной нетрудоспособности не освобождаются от НДФЛ, даже если это связано с уходом за больным ребенком

 

14. Профессор Гентского университета (Бельгия) прочитал студентам КФУ курс лекций. Ему была начислена оплата за выполнение гражданско-правового договора в сумме 2000 руб. Бухгалтер расчетного отдела удержала с профессора НДФЛ в сумме 78 руб. При исчислении НДФЛ бухгалтер учла тот факт, что профессор является отцом несовершеннолетнего ребенка, о чем имелись соответствующие подтверждающие документы. Тем не менее, профессор настаивал, что так как он является для России нерезидентом, бухгалтер не имела права взыскивать с его доходов НДФЛ. Кто прав в данной ситуации? При необходимости подтвердите ответ расчетами __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: нерезиденты уплачивают НДФЛ из доходов, полученных из российских источников и при этом не имеют права на налоговые вычеты

15. Торговая организация продала компьютер своему сотруднику (охраннику фирмы), по цене 23 600 руб. (в том числе НДС - 3 600 руб.) Компьютеры с такой же конфигурацией реализуются обычным покупателям по цене 35 400 руб. с НДС (в т.ч. НДС 5 400 руб.). Бухгалтер рассчитала сумму НДФЛ из материальной выгоды работника. 35% от (30 000 - 20 000) Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: если физлицо получает товар безвозмездно или с частичной оплатой товар, это является доходом физлица в натуральной форме, а натуральный доход облагается НДФЛ и оценивается по ценам с учетом НДС и акциза. Охранник не директор и не является взаимозависимым лицом.

16. Торговая организация продала компьютер своему директору, который также является учредителем с долей в уставном фонде 25% по цене 23 600 руб. (в том числе НДС - 3 600 руб.) Компьютеры с такой же конфигурацией реализуются обычным покупателям по цене 35 400 руб. с НДС (в т.ч. НДС 5 400 руб.). Бухгалтер рассчитала сумму НДФЛ из материальной выгоды работника. 35% от (30 000 - 20 000) Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: если физлицо покупает товар у взаимозависимого лица по более низкой цене, чем обычная, возникает материальная выгода. При расчете материальной выгоды берется разница цен, исчисленная с учетом и НДС и акцизов (если они есть). Директор, он же учредитель - лицо взаимозависимое.

17. Клиент имеет карту ВИЗА, эмитированную Сбербанком РФ и дающую ему право на 60-дневный беспроцентный период пользования заемными средствами. 01 января 2017 года он снял с карты сумму 1000 долларов США, 02 марта (т.е. ровно через 60 дней) пополнил карту на 1000 долларов. Должен ли в этом случае бухгалтер банка рассчитать материальную выгоду при пользовании заемными средствами и исчислить НДФЛ. При необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: этот случай является исключением, доход в виде материальной выгоды не возникает

18. Организация 1 января 2015 года выдала беспроцентный займ своему работнику на ремонт квартиры в сумме 500 000 руб. Срок, в течение которого работник использовал полученные средства, составил 420 дней. Бухгалтер по данной хозяйственной операции не удерживал НДФЛ. Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: см. лекцию в виде схем на страничке 3

19. Являясь держателем акций третьих компаний АО «Крыминвест» получило дивиденды на сумму 1,5 млн. руб. Общее собрание акционеров приняло решение направить 2 млн. руб. на выплату дивидендов своим акционерам. Иванову И.И. принадлежит контрольный пакет акций АО «Крыминвест» - 60%. Бухгалтер АО «Крыминвест» при выплате Иванову дивидендов удержал следующую сумму НДФЛ 13% от (60% от 2 млн. руб. - сумма стандартных вычетов)Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: в соответствии с п.2 ст. 275 НК налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется в виде разницы между суммой начисленных дивидендов и суммой полученных дивидендов распределяющим обществом к моменту распределения. И еще - не смотря на то, что ставка НДФЛ по дивидендам составляет 13% …………налоговые вычеты при этом не применяются

20. В январе доход ценного работника, отца трех несовершеннолетних детей составил 400 тыс. руб. Бухгалтер сделал следующий расчет НДФЛ 13% от (350 000 - 1400 - 1400 - 3000) + 13% от оставшихся 50 000Прокомментируйте действия бухгалтера, при необходимости подтвердите ответ расчетами. __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ Комментарии: налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. с начала года) превысил 350 000 руб.

21. В январе доход ценного работника, отца трех несовершеннолетних детей составил 270 тыс. руб. Этот же человек работает по совместительству, где имеет оклад 20 000 руб. Может ли работник получать стандартные налоговые вычеты по двум работам сразу? Имеет ли он право выбора налогового агента, который по его доходу применяет стандартные налоговые вычеты? __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________

 

Задача 1

Рассчитайте сумму НДФЛ из доходов Иванова, если известно, что за январь месяц ему начислили заработную плату в размере 30 000 руб., а также работодатель в честь его юбилея вручил ценный подарок стоимостью 7 000 руб. Иванов является инвалидом 2-й группы по общим заболеваниям и Героем РФ. В семье Иванова дети возрастом 4, 7, 18, 20 лет. Старший ребенок - студент заочной формы обучения.

 

Задача 2

Рассчитайте сумму НДФЛ из доходов Иванова, если известно, что за январь месяц ему начислили заработную плату в размере 35 000 руб., а также работодатель в честь его юбилея вручил ценный подарок стоимостью 3 000 руб. В этом же месяце Иванов продал машину Форд, принадлежащий ему с 2016 года за 300 000 руб. Иванов является инвалидом 2-й группы в связи с выполнением воинского долга в Афганистане и Героем РФ. В семье Иванова дети возрастом 1, 4, 7, 22 лет. Старший ребенок - студент очной формы обучения.

 

Задача 3

Рассчитайте сумму ежемесячного НДФЛ по каждому наемному работнику период с января по июнь 2017 года, если известны ежемесячные доходы семьи Ивановых:

заработная плата Иванова Ивана Ивановича:

· январь - 100 тыс. руб.

· февраль - 60 тыс. руб.

· март - 80 тыс. руб.

· апрель - 40 тыс. руб.

· май - 60 тыс. руб.

· июнь - 140 тыс. руб.

заработная плата Ивановой Анны Антоновны:

· январь - 20 тыс. руб.

· февраль - 18 тыс. руб.

· март - 30 тыс. руб.

· апрель - 80 тыс. руб.

· май - 10 тыс. руб.

· июнь - 50 тыс. руб.

Муж является инвалидом детства 2-й группы, однако документы, подтверждающие его инвалидность, были переданы в бухгалтерию только в марте месяце. По состоянию на начало года в семье Ивановых было двое детей в возрасте 3 и 20 лет. Старший ребенок является студентом очной формы обучения. В апреле в семье родился третий ребенок, мама вышла на работу в мае сразу после окончания срока больничного листа по беременности и родам. По больничному листу ей было начислено 30 тыс.руб. Документы о рождении третьего ребенка представлены в бухгалтерию работодателя в мае. В мае Ивановы продали Машину Ладу-Весту за 300 тыс.руб., которая находилась в собственности главы семейства с 2016 года.