Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссудам. Просроченные ссуды

 

Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пас­сивным (привлеченным депозитам) кредитным операциям.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов оп­ределен Положением о порядке начисления процентов и отраженияих по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным письмом Госбанка СССР № 338 от 22.01.91.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления

и учета процентов:

- размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, по* рядок, период, сроки начисления процентов, порядок их "взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определя­ются в договорах банка и клиента;

- проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в разме­ре и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;

- для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

- при исчислении процентов количество дней в месяце условно прини­мается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е чис­ло в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

- при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Подробно порядок начисления и взыскания процентов, техника на­числения процентов приводятся в самом Положении 1.

 

 

.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

 

ПОЛОЖЕНИЕ

О порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка

 

Общие положения

1.1. Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим (кроме бюджетных), ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих.

1.2. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по кре­дитам - по объектам (шифрам кредита), срокам пользования кредитом и размеру про­центных ставок; по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок.

1.3. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, пе­риод, сроки начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления на счета кли­ентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента. Руково­дитель учреждения банка для начисления процентов дает распоряжение бухгалтерии банка.

1.4. При выдаче ссуды ссудозаемщику, не имеющему расчетного счета в данном учреждении банка, в договоре особо определяются порядок и сроки взыскания за­долженности по кредитам и процентов с учетом пробега документов между банками. В договоре определяется порядок взыскания долга по кредиту и начисленным про­центам путем перечисления средств ссудозаемщиком платежным поручением или по требованию-поручению, выставленному банком. Порядок расчетов требованием-поручением установлен Правилами Госбанка СССР безналичных расчетов в народ­ном хозяйстве.

1.5. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимает­ся, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

Порядок начисления процентов

2.1. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.

2.2. По вкладам граждан и военнослужащих проценты начисляются: ежегодно в первый рабочий день года, при выплате вклада полностью, при замене И при пере­оформлении вкладной книжки.

2.3. Рекомендуется предусмотреть в договоре сторон порядок начисления и упла­ты процентов по ссудам, предоставленным гражданам, осуществляющим индивиду­альную трудовую деятельность, крестьянским хозяйствам, арендаторам на индивиду­альной и групповой аренде при каждом платеже по основному долгу. При первом платеже должны уплачиваться проценты, начисленные со дня выдачи ссуды по день погашения первого платежа. Если вносимая сумма недостаточна для погашения пла­тежа вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплачивать на­численные проценты.

2.4. Начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным индивидуальным

заемщикам, производятся при поступлении от них платежей в уплату долга.

2.5. Проценты по долгосрочным ссудам, выдаваемым индивидуальным заемщи­кам через хозяйства, начисляются и погашаются с расчетных счетов хозяйств в по­рядке, предусмотренном в договоре, но не реже одного раза в квартал.

2.6. По новостройкам порядок начисления и погашения процентов по кредитам банка определяется в кредитном договоре.

2.7. При закрытии счетов, передаче лицевых счетов из одного учреждения банка в другое или ликвидации учреждения банка проценты начисляются по день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленных процентов в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.

При переносе остатков счетов с одного балансового счета на другой в этом же уч­реждении банка проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балан­совым счетам - прежнему и новому, начисленные проценты проводятся по новому балансовому счету.