Тестовые задания для контроля

Практика «Налог на имущество организаций»

 

Пример

Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по данным бухгалтерского учета за 201_ г., составила, в руб.:

на 01.01	540 000	на 01.05	620 000	на 01.09	750 000
на 01.02	555 000	на 01.06	600 000	на 01.10	715 000
на 01.03	535 000	на 01.07	800 000	на 01.11	690 000
на 01.04	640 000	на 01.08	780 000	на 01.12	670 000
				на 31.12	650 000

Задание. Определите сумму налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет за 201_ г, и укажите строки уплаты налога и сдачи налоговой декларации.

Решение

Сумма налога на имущество (НИ_бюджет), подлежащая уплате в бюджет за налоговый период определяется по формуле. Согласно формуле найдем сумму налога за налоговый период и сумму авансовых платежей за отчетные периоды.

Прежде всего, необходимо определить среднюю стоимость имущества за отчетные периоды и среднегодовую стоимость на налоговый период.

ССИ_{1 квартал} =(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000) / 4 = 567 500

ССИ_{полугодие} =(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 +

+ 600 000 +800 000) / 7 = 612 857

ССИ_{9 месяцев}=(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 +

+ 600 000 +800 000+ 780 000 + 750 000+ 715 000) / 10 = 653 500

СГС_им = (540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 +

+ 600 000 +800 000+ 780 000 + 750 000+ 715 000 + 690 000 +

+ 670 000 + 650 000) / 13 = 657 308

Средняя стоимость имущества является налоговой базой для исчисления авансовых платежей за отчетный период, найдем их сумму:

А_{1квартал} = 567 500 × 2,2% / 4 = 3121

А_{полугодие} = 612 857× 2,2% / 4 = 3371

А_{9месяцев} =  653500× 2,2% / 4 = 3594

Итого, ∑А_отч = 3121 + 3371 + 3594 = 10086 руб.

Определим сумму налога за налоговый период:

НИ_год = 657 308 × 2,2% = 14 461 руб.

Тогда, НИ_бюджет = НИ_год - ∑А_отч = 14 461 – 10086 = 4375 руб.

Налог необходимо заплатить не позднее 30 марта следующего года и в этот же срок предоставить налоговую декларации.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

 

Задание 1

На балансе организации ООО «ЗИФ» имеются следующие объекты основных средств, тыс. руб.:

Объекты основных средств		На дату
	01.01	01.02	01.03	01.04
здания и сооружения	3570	4000	4165	4590
оборудование	3830	3409	4420	5185
транспортные средства	663	756	720	755
компьютеры	490	497	553	555

 

Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%.

Задание. Определите налогооблагаемую базу за I квартал текущего года и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций.

Задача 2.

Организация расположена в субъекте Федерации «А», в котором ставка налога на имущество составляет 2,2%. Филиал этой организации расположен на территории субъекта Федерации «Б», где ставка налога на имущество установлена для данного вида деятельности на уровне 1,5%. Кадастровая стоимость имущества всей организации составляет 1500 тыс. руб., а по филиалу — 450 тыс. руб.

Задание. Определите сумму налога на имущество организаций по всей организации, в том числе и по филиалу организации.

Задача 3.

Организация ООО «Клен» имеет следующие объекты основных средств, тыс. руб.:

 

Объекты основных средствналогообложения	На дату
	01.01	01.02	01.03	01.04
Производственное здание	3930	4400	4582	5045
Станки	4213	3750	4580	5690
Земельный участок	782	711	791	830
Оргтехника	578	467	608	581

 

Задание. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за I квартал. Исчислите сумму авансового платеже по налогу на имущество. Ставка налога на имущество установлена в размере 2%.

Задача 4.

Организация ООО «Каравелла» имеет следующие объекты основных средств, тыс. руб.:

Объекты основных средств налогообложения	На дату
	01.07	01.08	01.09	01.10
Здание цеза	5180	5235	5480	5210
Фрезерные станки	5310	5828	5970	6715
Транспортные средства	632	778	985	940

Ставка налога на имущество установлена в размере 1,8%.

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды. Исчислите авансовые платежи по налогу на имущество за эти периоды.

Задача 5.

Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, млн. руб.:

1 января текущего года — 60;

1 февраля текущего года — 55;

1 марта текущего года — 49;

1 апреля текущего года — 47.

Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01 20__г составляет 80 млн руб.

Налоговая ставка установлена 2% (для кадастровой стоимости).

Налоговая ставка установлена в размере 2,2% (для среднегодовой стоимости). Налог на имущество уплачивается ежеквартально.

Задание. Определить налоговую базу и сумму налога на имущество данной организации за I квартал текущего года.

 

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ

1. Налогоплательщиками признаются:

а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;

в) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.

 

2. Не являются плательщиками налога на имущество:

а) коммерческие банки;

б) религиозные организации;

в) бюджетные учреждения и организации.

 

3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств по данным налогового учета;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета,

4. Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки

б) имущество образовательных учреждений;

в) водные объекты,

г) имущество гаражно-строительных кооперативов;

 

5. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исходя из:

а) остаточной стоимости имущества – российские и иностранные организации;

б) остаточной стоимости имущества – российские организации и постоянные представительства иностранной организации;

в) кадастровой стоимости имущества – российские организации и постоянные представительства иностранной организации;;

г)  первоначальной стоимости имущества – российские организации и постоянные представительства иностранной организации;.

 

6. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 31-е число последнего месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде;

в) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде;

 

7. При передаче имущества по договору аренды оно включается в налогооблагаемую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

 

8. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется в размере:

а) одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

б) одной третьей произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 

9. Налоговая става для имущества, налоговая база по которому определяется исходя из среднегодовой стоимости не может быть более:

а) 2%;

б) 2,2%;

в) 1,5%.

 

10. налоговым периодом по налогу на имущества организаци признается:

а) квартал;

б) полугодие;

в) календарный год.