2020-10-11
107Тема Система счетов и двойная запись
Вид занятия: проблемная лекция.
Требования к выполнению задания: задания выполняются индивидуально. После завершения (окончание пары), фото работ высылается преподавателю в личное сообщение. На каждом листе работы необходимо написать Ваше ФИО.
Вспомните материал темыБухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и группировки средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату в денежном выражении.
Бухгалтерский баланс является основополагающим методом современного бухгалтерского учета, который состоит в сопоставлении видов средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату.
Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Левая часть баланса отражает состав средств по видам и называется актив. В правой части отражаются источники образования этих средств, и она называется пассив.
Н а основании нижеприведенных данных (остатки по счетам таблица 1) составляем бухгалтерский баланс организации по упрощенной форме на начало периода, представленной в таблице 2.
Таблица 1 Состав имущества и источники его формирования АО «Импульс» на 1 марта 201__г.
| Наименование видов имущества и источников его формирования | Сумма, рубли | |
| 1 | 2 | |
| 1. Материалы | А | 90000 |
| 2. Основные средства | А | 44000 |
| 3. Расчетный счет | А | 103000 |
| 4. Расчеты с покупателями | А | 60000 |
| 5. Основное производство | А | 40000 |
| 6. Прибыль | П | 70000 |
| 7. Расчеты с поставщиками | П | 60000 |
| 8. Уставный фонд | П | 100000 |
| 9. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | П | 90000 |
| 10. Расчеты по заработной плате | П | 20000 |
| 11. Касса | А | 3000 |
Таблица 2 Баланс упрощенной формы на 01.09.АО «Импульс»
| АКТИВ | На начало период Он (01.09) | На конец Периода Ок (30.09) | ПАССИВ | На начало периода Он (01.09) | На конец Периода Ок (30.09) |
| I.Внеоборотные активы | III.Капитал и резервы | ||||
| Основные средства | 44000 | 44000 | Уставный фонд | 100000 | ? |
| Прибыль | 70000 | ? | |||
| Итого | 44000 | 44000 | Итого | 170000 | ? |
| II.Оборотныеактивы Запасы | IV.Долгосрочные обязательства | ||||
| Материалы | 90000 | 29000 | - | ? | |
| Основное производство | 40000 | ? | Итого | - | ? |
| Дебиторская задолженность | V.Краткосрочные обязательства | ||||
| Расчеты с покупателями | 60000 | ? | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 90000 | ? |
| Расчеты по заработной плате | 60000 | ? | |||
| Денежные средства | ? | Расчеты с поставщиками | 20000 | ? | |
| Касса | 3000 | ? | |||
| Расчетный счет | 103000 | ? | |||
| Итого | 296000 | ? | Итого | 170000 | ? |
| Баланс | 340.000 | ? | Баланс | 340000 | ? |
В хозяйственной деятельности происходят изменения, которые приводят к изменениям в балансе
Таблица 3 Факты хозяйственной жизни АО «Импульс» за март 201__г.
| № | Хозяйственная операция | актив | пассив | сумма | ||
| Увеличение | Уменьшение | увеличение | уменьшение | |||
| 1 | Поступили материалы от поставщиков | материалы | Расчеты с поставщикам | 4000 | ||
| 2 | Отпущены материалы в производство | Основное производство | материалы | 15000 | ||
| 3 | Перечислены денежные средства поставщикам | Расчетный счет | Расчеты с поставщиками | 40000 | ||
| 4 | Отпущены материалы покупателям | Расчеты с покупателями | материалы | 50000 | ||
| 5 | Зачислены денежные средства от покупателей | Расчетный счет | Расчеты с покупателями | 100000 | ||
| 6 | Выдана заработная плата | Расчетный счет | Расчеты по заработной плате | 15000 | ||
Счета (значения в счета переносятся из таблицы2,3)
Таблица 4 Изменения по счетам
| Счета | № счета | Он 01.09 (Баланс) | Увеличение (П) (факты хоз жизни) | Уменьшение (Р) (факты хоз жизни) | Ок 30.09 (Баланс) |
| Материалы 1 | 10 | 90000 | +4000 | -15000 -50000 | 29000 |
| Расчеты с поставщиками | 60 | 60000 | +4000 | -40000 | 24000 |
| Расчетный счет | 51 | 103000 | +100000 | - 40000-15000 | 148000 |
| Основное производство | 20 | 40000 | +15000 | 55000 | |
| Расчеты с покупателями | 62 | 60000 | +50000 | -100000 | 10000 |
| Расчеты по заработной плате | 70 | 20000 | -15000 | 5000 |
Ок=Он+П-Р;
Он остаток на начало (таблица2)
П увеличение (таблица 3)
Р уменьшение (таблица 3)
Ок остаток на конец (таблица2)
Вспомните материал темы Система счетов Для определения наименования номера счета, необходимо обратиться к плану счет ов, который утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н. Ссылка на план счетов, для ознакомления http://www.snezhana.ru/plan/
Активные – счета, на которых учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение.
Схема активного счета («самолетика»):
| Наименование счета | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| Од | Ок |
| Ск = Сн+Од-Ок | |
Расшифровка счета:
Дт – Дебет (всегда находится с левой стороны счета);
Сн – сальдо начальное (какая сумма была у организации на начала периода (день, месяц, неделя) на определенном счете);
Од – обороты по дебету. В активном счете увеличение сумму денежных средств отражается по дебету счета;
Кт – кредит (всегда находится с правой стороны счета);
Ок – обороты по кредиту. В активном счете сокращение денежных средств отражается по кредиту счета;
Ск – сальдо конечное, т.е. сколько денежных средств осталось у организации на конец периода (день, неделя, месяц и т.д.), находится по указанной формуле.
Пассивные – счета, на которых учитываются источники образования средств, их наличие, состав, движения, а так же обязательства.
Схема пассивного счета («самолетика»):
| Наименование счета | |
| Дт | Кт |
| Сн | |
| Од | Ок |
| Ск = Сн+Ок-Од | |
Расшифровка счета: аббревиатурные значения остаются прежними, но происходят следующие изменения: оборот по кредиту означает увеличение суммы, а по дебету – сокращение. Обратите внимание на формулу для нахождения сальдо конечного.
ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Первая операция Цифра 4000 записана дважды В дебет «Материалы»и кредит поставщики
| № | Хозяйственная операция | актив | пассив | сумма | ||
| Увел (Дебет) | Умен (Кредит) | Увел (Кредит) | Умен (Дебет) | |||
| 1 | Поступили материалы от поставщиков | Материалы | поставщики | 4000 | ||
| 2 | Отпущены материалы в производство | производство | материалы | 15000 | ||
| 3 | Перечислены денежные средства поставщикам | Расчетный счет | поставщиками | 40000 | ||
| 4 | Отпущены материалы покупателям | покупатели | материалы | 50000 | ||
| 5 | Зачислены денежные средства от покупателей | Расчетный счет | покупатели | 100000 | ||
| 6 | Выдана заработная плата | Расчетный счет | Зар. плата | 15000 | ||
Пример
| Д счет № 10 К Кредит | |
| Сальдо начальное | |
| 90000 | 2.15000 |
| 1.4000 | 3. 50000 |
| Оборот по дебету 4000 | Оборот по кредиту 65000 |
| Сальдо конечное 90000+4000-65000= 29000 | |
| Д счет № 60 К Кредит | |
| Сальдо начальное | |
| 600000 | |
| 3.40000 | 1.4000 |
| Оборот по дебету 40000 | Оборот по кредиту 4000 |
| Сальдо конечное 60000+4000-40000=24000 | |
Бухгалтерские записи
1) Д «Материалы» К«Расчеты с поставщиками»-4000
2) Д «Производство» К «Материалы» 15000
3) Д «Поставщики» К «Расчетный счет» 40000
4) Д «Покупатели» К «Материалы» 50000
5) Д «Расчетный счет» К «Покупатели» 100000
Д «Заработная плата» К «Расчетный счет» 15000
Для определения наименования номера счета, необходимо обраться к плану счетов, который утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н.
Бухгалтерские записи
1) Д 10 К 60 - 4000
2) Д 20 К 10 15000
3) Д 60 К 51 40000
4) Д 62 К 10 50000
5) Д 51 К 62 100000
6) Д 70 К 51 15000
Задание 1 Определите Ск по счетам и таким образом переносим в таблицу 2 баланс (где вопросы на конец периода))
| Д счет № 51 К Кредит | |
| Сальдо начальное | |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо конечное | |
| Д счет № 20 К Кредит | |
| Сальдо начальное | |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо конечное | |
| Д счет № 62 К Кредит | |
| Сальдо начальное | |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо конечное | |
| Д счет № 70 К Кредит | |
| Сальдо начальное | |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо конечное | |
Задание 2. Составьте бухгалтерские записи по хозяйственным операциям
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| Поступили товары от поставщика | 10 | 60 |
| Оплачен счет поставщика с расчетного счета | ||
| Выдана заработная плата из кассы | ||
| Погашен кредит с расчетного счета | ||
| Получены деньги в кассу с расчетного счета | ||
| Отпущены материалы в производство | ||
| Покупатели перечислили денежные средства на расчетный счет |
