Тема 2. Способы, приемы и методы экономического анализа

Тема 1. Содержание, объект, предмет и задачи экономического анализа

ЛЕКЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС

Цель лекции – рассмотрение содержания, предмета и задач экономического анализа

Ключевые слова – экономические процессы, обобщение, предмет анализа

Основные вопросы:

1 Понятие экономического анализа

2 Содержание и задачи экономического анализа

3 Предмет и объекты экономического анализа.

Изучение явлений природы и общества невозможно без анализа. "Анализ" слово греческое, в переводе означает "расчленяю", "разделяю". Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные части для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть внутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ как наука представляет собой систему спец. знаний связанную с:

1.исследованием экономических законов и процессов в их взаимосвязи складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов

2.научным обоснованием бизнес-планов

3.выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия

4.раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов

5.обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.

Исследование экономических процессов начинается с единичного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности представляют хозяйственный процесс. Однако, анализируя единичное, необходимо учитывать общее. /Изучая деятельность бригады и отдельных исполнителей, следует принимать во внимание показатели цеха и место в нем данной бригады.

В ходе экономического анализа все хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Раскрыть и понять основные причины, оказавшие влияние на выполнение бизнес-плана, количественно определить размер этого влияния – основная задача экономического анализа.

Экономический анализ является элементом управления, который позволяет получить объективную информацию о хозяйственно-финансовой деятельности организации для обоснования грамотных управленческих решений и регулирования ее развития. Поэтому в основе классификации видов экономического анализа лежат функции управления.

Задачи экономического анализа:

1) изучение и объективная оценка выполнения плана и эффективности производства по предприятию в целом и по отдельным подразделениям;

2)установление количественных характеристик действия различных факторов на развитие экономики предприятия и его подразделений;

3)обеспечение научно-технического и расчетно-экономического обоснования принимаемых решений;

4)выявление внутрипроизводственных резервов и путей их рационального использования. Выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта;

5)обобщение и распределение передового опыта для повышения эффективности производства;

6)содействие осуществлению текущего контроля за деятельностью предприятий и его подразделений. Вся производственная деятельность предприятий и их финансовые результаты зависят от соблюдения принципов коммерческого расчета. Он способствует осуществлению связи между предприятиями, объединяемыми одной формой собственности, между предприятиями, базирующимися на различных формах собственности, между предприятиями и государством. Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует анализа факторов, повлиявших на исследуемые показатели, зависящие и не зависящие от предприятий;

7) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки). Достигается осуществлением ретроспективного анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период времени позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах. Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным (прогнозным) анализом, который дает выход на планово-предположительные показатели. Используются методы сравнительного анализа конечных производственно-финансовых результатов, показателей социально-экономической эффективности передовых предприятий и организаций;

8)определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

9)обоснование и проверка оптимальности управленческих решений. Успех хозяйственной деятельности на всех ступенях управленческой иерархии непосредственно зависит и от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений.

Предмет экономического анализа - хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации, хозяйственная деятельность организаций, их структурных подразделений, объединений, ассоциаций и эффективность их деятельности, отражаемая в системе показателей плана, учета и отчетности.

Из определения следует, что:

1)экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий. Экономика предприятий изучается в динамике и в статике;

2)на конечные результаты и хозяйственные процессы оказывают влияние внешние факторы.

3)на конечные результаты и хозяйственные процессы оказывают влияние субъективные (внутренние факторы).

4)хозяйственные процессы и их результаты получают отражение в системе экономической информации.

Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

Цель экономического анализа - выявление и реализация резервов повышения эффективности деятельности предприятий, увеличения производства продукции (работ, услуг) при минимальных затратах труда и средств, обеспечение рентабельной работы предприятия.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что означает дословно термин «анализ»?

2. Что значит логически-абстрактный метод исследования?

3. Как называют анализ на микро и макро уровне и что они изучают?

4. Как делятся анализ по отраслевому признаку?

5. Назовите связь ЭА и экономической теории.

Рекомендуемая литература:

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006-360с.

2. Вахрушина М. А. Управленческий анализ: учебное пособие/ М. А. Вахрушина. - 2-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2007. - 399 с.

3. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

Цель лекции – рассмотрение способов и методов экономического анализа

Ключевые слова – управляемая система, методика и методы анализа, внешний и внутренний анализ

Основные вопросы:

1. Роль анализа в управлении производством

2. Виды экономического анализа

3. Метод и методика экономического анализа

В настоящее время экономический анализ занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Управляемая система (производство и другая деятельность)

ресурсы

С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности предприятия, его подразделений и работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правильную информацию о ходе производственного процесса. Поэтому следующая функция управления – учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Для управления также нужно иметь представление о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигается с помощью экономического анализа. В процессе анализа эк. информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями др. предприятий, определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, неиспользованные возможности, перспективы…

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Таким образом, экономический анализ – функция управления, которая обеспечивает научность принятия решения, является действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

В зависимости от организации объекта исследования и методов проведения различают внешний и внутренний анализ.

Внешний анализ позволяет оценить взаимоотношения предприятия с государством и другими внешними пользователями (кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговые службы). Они изучают деятельность организации исходя из своих интересов и как правило используют данные внешней финансовой отчетности. Поэтому внешний анализ часто называют финансовым. Однако изучение только публичной отчетности не всегда позволяет объективно оценить конечные результаты работы организации и при использовании другой информации финансовый анализ может быть значительно глубже внешнего.

Внутренний анализ проводится в целях использования его результатов для управления предприятием в интересах собственников и руководства. Информационной базой внутреннего анализа является вся система информации и деятельности предприятия, в т.ч. технические характеристики, нормативная и плановая информация, данные управленческого и финансового анализа, внешняя и внутренняя отчетность, все учетная информация, результаты совещаний, проверок, опросы специалистов и т.д. связи организации, и поэтому внутренний анализ часто называют управленческим.

Внутренний анализ подразделяется на следующие виды:

1)по содержанию процесса управления на:

- перспективный (прогнозный)

- текущий

- оперативный

Перспективный (прогнозный) анализ предполагает изучение процессов хозяйственной деятельности с позиции будущего, т.е. в каждом хозяйственном процессе определяются наиболее устойчивые, перспективные элементы, которые могут стать решающими в будущем. Этот вид анализа не дает полного учета всех факторов, определяющих развитие конкретного показателя, но позволяет определить перспективу на будущее

Текущий (ретроспективный) анализ предполагает изучение показателей за определенный отчетный период в целях выявления негативных и позитивных моментов деятельности предприятия и устранения их в будущем. Недостатком текущего анализа считается то, что выявленные возможности, свидетельствуют об упущенных возможностях, реализовать которые можно только в будущем периоде. Результаты текущего анализа считаются наиболее объективными, т.к. в процессе его проведения используется отчетная, проверенная информация.

Оперативный анализ предполагают изучение показателей за достаточно короткий промежуток времени (смену, рабочий день, неделю, декаду и т.д. до месяца). Использование этого анализа позволяет принять оперативные меры по выявленным недостаткам, но он проводится на основе данных первичного учета, т.е. на основе недостаточно проверенных показателей, поэтому его результаты не всегда бывают объективными.

2)по содержанию и полноте изучаемых вопросов анализ делится:

- полный

- локальный (определенного звена)

- тематический (определенных показателей)

Локальный анализ предполагает изучение деятельности отдельны структурных звеньев организации.

Тематический анализ предполагает изучение показателей деятельности организации по конкретным направлениям.

3) по способам изучения (методам) объекта анализа:

- комплексный

- сравнительный

- сплошной

- выборочный

- факторный

Комплексный анализ предполагает изучение показателей деятельности организации в комплексе, как единая система, с определением интегрального показателя, учитывающего взаимосвязь и взаимообусловленность факторов формирующих показатели.

Сравнительный анализ предполагает изучение показателей деятельности организации, в сравнении с нормативами, со средними отраслевыми показателями, с показателями организаций находящихся в аналогичных условиях с показателями прошлого периода и т.п.

Факторный анализ предполагает изучение показателей через формирующие его факторы и расчет влияния каждого фактора на изменение изучаемого показателя.

Метод экономического анализа - диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерные особенности метода экономического анализа: использование системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними.

Методика экономического анализа - совокупность методов, применяющихся для обработки экономической информации.

Виды методики экономического анализа.

1. Частная методика - методика, конкретизирующая общую применительно к хозяйственным процессам.

2. Общая методика - совокупность приемов аналитической работы, применяемых при исследовании экономических процессов.

Методы и приемы анализа.

1. Методы предварительного анализа:

1) сплошное наблюдение - исследование и обработка всех имеющихся данных;

2) выборочное наблюдение - наблюдение, при котором из общей совокупности обследованию подлежит часть, которая является выборочной совокупностью;

3) сравнение данных - прием, который позволяет выявить взаимосвязь экономических явлений, динамику и степень достигнутой эффективности. Виды сравнений:

а) сравнение отчетных и плановых показателей; б)сравнение плановых показателей и показателей предшествующего периода; в)сравнение отчетных показателей и показателей предшествующего периода; г) сравнение со среднеотраслевыми данными; д) сравнение показателей с показателями однородных предприятий;

4) сводка и группировка данных.

6) расчет средних величин и показателей вариации.

7) рассмотрение рядов динамики.

8) графический;

9) эвристический.

2. Методы факторного анализа:

1) индексный основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню данного явления, принятому в качестве базы;

2) метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель;

3) метод абсолютных разниц;

4) метод относительных разниц;

5) метод долевого участия;

6) интегральный;

7) метод логарифмирования.

3. Модели имитации и оптимизации.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что считают предметом экономического анализа в настоящее время?

2. Что означаю причинно - следственные связи явлений и процессов?

3. Что является объектом экономического анализа?

4. Что означает принцип базирование анализа на государственном подходе?

5. Что означает научность и комплексность анализа?

Рекомендуемая литература:

1.Басовский Л.Е. Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ. М.:ИНФРА-М, 2007-222С.

2. Броненкова С. А. Управленческий анализ: учебное пособие/ С. А. Броненкова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 384 с.

3. Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: учебное пособие/ А. Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.