Тема 2. Бухгалтерський баланс

План

Вступ

Вступ

Література

1. Фрегер Г.Е. Игнатьев Б.Б, Меликбекян А.Х. и др. Механика композиционных материалов: Учеб. пособие. - Луганск. Изд-во Восточноукр. ун-та, 1998, - 140с.

2. Гайдайчук В.Е., Карпов В.С. Композиционные материалы в конструкциях летательных аппаратов: Учеб. пособие. - Харьков: ХАИ, 1986. - 76с.

3. Фрегер Г.Е., Игнатьев Б.Б., Коструб В.А., Чесноков В.В. Методические рекомендации к расчетно-проектировочным заданиям и лабораторным работам по курсу "Механика композиционных материалов": Учеб. пособие. - Луганск: Изд-во Восточноукр. гос. ун-та, 1998 - 48 с.

4. Карпинос Д.М., Тучинский Л.И., Вишняков Л.Р. Новые композиционные материалы. - К.: Выща школа, 1997. - 312 с.

5. Физико-механические и эксплуатационные свойства композиционных материалов. Учеб. пособие/ В.Е. Гайдайчук, Я.С. Карпов - Харьков, ХАИ, - 1987. -72с.

6. Композиционные материалы: Учеб. пособие / В.Е. Гайдайчук, Я.С. Карпов, В.Ф. Несвит - Харьков, ХАИ, - 1987. - 53 с.

1. Роль і місце бухгалтерського обліку в системі управління діяльності підприємств.

2. Зміст курсу «Бухгалтерський облік» та зв’язок з іншими дисциплінами.

3. Взаємозв’язок усіх служб готелю з бухгалтерією.

4. Визначення знань і умінь у результаті вивчення дисципліни

«Бухгалтерський облік».

1.Роль і місце бухгалтерського обліку в системі управління діяльності підприємств.

Правові засади організації бухгалтерського обліку на підприємстві визначені Законом України „Про бухгалтерський обік та фінансову звітність в Україні".

Організація бухгалтерського обліку – це діяльність керівництва підприємства із створення, впорядкування та удосконалення системи бухгалтерського обліку для забезпечення інформацією користувачів. Раціональна організація бухгалтерського обліку забезпечує високу якість його ведення при мінімальних затратах засобів і праці.

Основні передумови раціональної організації бухгалтерського обліку на підприємстві:

– ознайомлення з виробничими особливостями підприємства;

– визначення характеру та обсягу необхідних облікових даних, розподіл обов'язків між обліковими працівниками;

– вивчення законодавчих і нормативних актів щодо обліку і звітності;

– створення АРМ бухгалтера;

– запровадження облікових взаємовідносин бухгалтерії з оперативно відокремленими підрозділами підприємства;

– організація схеми документообігу.

Бухгалтерський облік на підприємстві може бути централізованим або децентралізованим.

При централізованому - ведення бухгалтерського обліку зосереджується в бухгалтерії головного підприємства. Бухгалтери відокремлених підрозділів підприємства (філій, дочірніх підприємств) ведуть тільки первинний облік і складають частину зведених документів (звітів) і передають облікову інформацію в центральну (головну) бухгалтерію. При цьому застосовується раціональні прийоми обробки документів, ефективно використовується обчислювальна техніка, розподіляється праця між обліковими працівниками.

При децентралізованому обліку всі облікові роботи виконуються бухгалтерами відокремлених підрозділів підприємства: повний синтетичний і аналітичний облік господарських операцій, складання звітності і передача її до бухгалтерії головного підприємства. При цьому можливість розподілу праці між працівниками бухгалтерії зменшується, контроль за роботою на місцях послаблюється.

2.Зміст курсу «Бухгалтерський облік» та зв’язок з дисциплінами

Бухгалтерський облік – це одне з основних джерел інформації про виробничу і фінансово – господарську діяльність підприємств і об’єднань, необхідної для прийняття та реалізації управлінських рішень.

Програма курсу «Бухгалтерський облік» складена згідно з освітньо-професійною програмою, навчальним планом для спеціальності 5.14010101 «Організація обслуговування в готелях». На вивчення дисципліни відводиться 81 година, з них: 50 годин вивчається аудиторно, 31 година - самостійної роботи, яка може здійснюватись у вигляді складання конспектів, підготовки рефератів та доповідей з питань бухгалтерського обліку.

Мета та завдання навчальної дисципліни – дати студентам основні необхідні теоретичні знання про загальні положення організації готельного бізнесу та обміну готельних послуг і практичні навички ведення бухгалтерського обліку в готелях і туристичних комплексах, документальним оформленням готельних послуг,складання бухгалтерських проводок,облікових документів.

Предмет вивчення – основні завдання та методи бухгалтерського обліку,основні засоби, нематеріальні активи, грошові кошти, розрахункові операції підприємства,джерела формування і зобов’язання,господарські процеси та операції, які відбуваються в процесі фінансово-господарської діяльності підприємства.

У процесі вивчення дисципліни «Бухгалтерський облік» студенти використовують знання, одержані на заняттях із статистики, економіки підприємства, фінансів підприємства.

Вивчається дисципліна «Бухгалтерський облік» в 7 семестрі, завершується заліком.

3.Взаємозв’язок усіх служб готелю з бухгалтерією

Бухгалтерія готелю виконує певні функції, що регламентуються посадовими інструкціями, які розробляються головним бухгалтером та призначені для конкретних виконавців (рис. 1 додається).

До складу підрозділу бухгалтерії готелю, як правило, входять׃

Ø Розрахункова група, працівники якої на підставі первинних документів виконують всі розрахунки по заробітній платі, утримання з неї, здійснюють контроль за використанням фонду оплати праці, ведуть облік розрахунків по відрахуваннях, розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами;

Ø Виробничо-калькуляційна група, працівники якої ведуть облік витрат на всі види послуг, калькулюють фактичну собівартість готельних послуг, робіт, складають звітність, визначають склад витрат на номерний фонд;

Ø Загальна група, працівники якої здійснюють облік інших операцій, ведуть Головну книгу та складають бухгалтерську звітність;

Ø Фінансова група (виділяється на великих підприємствах), працівники якої ведуть облік грошових коштів та розрахунків з дебіторами та кредиторами, юридичними і фізичними особами;

Ø Матеріальна група, працівники якої ведуть облік придбання матеріальних цінностей, розрахунків з постачальниками матеріалів, надходжень та витрат матеріалів в розрізі місць їх зберігання, використання тощо (на великих підприємствах в матеріальній групі ведеться облік основних засобів, МШП і готельних послуг, на великих ─ для обробки даних цієї ділянки обліку створюються окремі групи. Схема 1. Взаємозв’язок усіх служб готелю з бухгалтерією (додається)

4. Визначення знань і умінь у результаті вивчення дисципліни

«Бухгалтерський облік»

Курс «Бухгалтерський облік» дає можливість студентам оволодіти знанням з таких напрямків, як методи, форми ведення бухгалтерського обліку, суть облікової політики,облік основних засобів,нематеріальних активів, виробничих запасів, формування витрат і доходів у підприємствах готельного бізнесу,облік грошових коштів і розрахункових операцій,облік доходів і фінансових результатів і облік власного капіталу і фінансова звітність підприємств.

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні знати:

· основні поняття, категорії та принципи організації бухгалтерського обліку за національними стандартами;

· суть, облікової політики підприємства;

· загальні положення організації готельного бізнесу та облік готельних послуг;

· методологію і техніку ведення бухгалтерського обліку;

· організацією синтетичного і аналітичного обліку;

· порядок проведення і оформлення результатів інвентаризації;

· особливості обліку в туристичних комплексах та готелях.

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні вміти:

· користуватися законодавчими та нормативними документами, що визначають принципи та порядок побудови бухгалтерського обліку;

· заповнювати первинні документи;

· проводити інвентаризацію;

· складати бухгалтерські проводки по господарських операціях;

· визначити фінансовий результат діяльності підприємства.

Тема 1. Бухгалтерський облік, його сутність та основи організації, предмет і метод бухгалтерського обліку.

1. Поняття господарського обліку, історія його виникнення та роль в суспільстві.

2. Види господарського обліку.

3. Облікові вимірники.

4. Основні нормативні документи бухгалтерського обліку в Україні. Завдання та вимоги до обліку.

5. Державне управління обліком і звітністю в Україні.

6. Предмет бухгалтерського обліку. Об’єкти бухгалтерського обліку.

7. Метод бухгалтерського обліку і характеристика його елементів.

1.Поняття господарського обліку, історія його виникнення та роль в суспільстві.

Господарський облік – це кількісне відображення і якісна характеристика господарської діяльності з метою управління нею.

Облік як самостійна галузь знань формувався протягом 8 – 9 тисячоліть. Виник і розвивався він разом із господарською діяльністю людини.

До виникнення писемності облік вели шляхом спеціальних позначок на стовбурах дерев, стінах печер, тощо – лічили продукти харчування, кількість людей, знаряддя праці.

З виникненням писемності -на шматках кори, дощечках, папірусі, папері. В історії збереглися загадки про існування обліку за кілька століть до нашої ери.

Значного розвитку облік досяг у римській державі. В італійських торгівельних центра – Генуї, Флоренції, Венеції облікові записи велись вже в спеціальних книгах (XIV – XV ст.)

Облікові книги при будівництві соборів на території Київської Русі.

Перші письмові дані про господарський облік відносяться до 14-го століття.Італійський історик Зербі в 1391 році писав, що сума кожної господарської операції записувалась двічі. Першою друкованою працею, де описано ведення обліку в одному із розділів є книга італійського купця Котрульї „Про торгівлю та досконалого купця” (1458 р.).

Родоначальником бухгалтерії (від німецького buch - книга, hаften – тримати), автором однієї з перших праць з правил ведення обліку є італійський чернець Лука Пачолі (книга „Трактат про рахунки і записи” 1494 р.) Він розглядав облік як універсальну науку, дав визначення поняттям “облік”, “рахунок”, “подвійний запис”.

Першим бухгалтером при імператорі Максиміліані було призначено Христова Штехера.

Протягом історичного розвитку, в процесі загального зростання матеріально-технічної культури зміцнювалися та удосконалювалися методи, форми і техніка обліку.

У різних соціально-економічних формаціях облік адаптувався до вимог суспільства.

З розвитком ринкових відносин бухгалтерський облік формувався як засіб управління діяльністю підприємств, компаній, банків.

2.Види господарського обліку

Система господарського облікускладається із взаємопов’язаних видів:

1. Оперативний (внутрішньогосподарський) облік надає інформацію для внутрішнього управління діяльністю підприємств. Це облік і контроль за окремими господарствами та операціями безпосередньо в процесі їх здійснення з метою оперативного керівництва ними. (виконання договорів поставки, виконання змінних завдань випуску продукції, використання робочого часу та інше). Показники оперативного обліку не завжди документують, можуть сповіщати усно.

2. Статистичний о блік ведеться з метою відображення і контролю масових господарських операцій, процесів. За його допомогою вивчається рівень продуктивності праці,чисельність населення, середня заробітна плата працюючих тощо. На основі статистичного обліку визначаються показники роботи кожного підприємства. Він реєструє, групує і узагальнює масові суспільні явища та виявляє закономірності і темпи суспільного розвитку.

3. Бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Бухгалтерський облік передбачає безперервне документально обґрунтоване відображення використання капіталу (власності) підприємства і господарських процесів в грошовому вимірнику. Бухгалтерський облік є основою інформаційного забезпечення процесу управління підприємством.

Бухгалтерський облік узагальнює і уточнює дані інших видів обліку. Показником бухгалтерського обліку використовують для складання бізнес-плану, роботи маркетингових служб, стимулювання працівників, вибору ринку та ін.

Складовою частиною системи господарського обліку є податковий облік. Він за даними б/о групує інформацію у податкових деклараціях, складає розрахунки з податків і платежів.

Методично бухгалтерський облік поділяють на фінансовий та управлінський. В управлінському - відображається облік витрат і обчислення собівартості продукції, робіт, послуг. Його інформація про доходи та витрати підприємства використовується для потреб внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством.

Фінансовий облік - це комплексний облік усіх засобів та грошових коштів, всієї економічної діяльності підприємства (розрахунків з постачальниками, покупцями, бюджетом, банками) За його даними визначається результат діяльності підприємства, складається фінансова звітність.

Фінансовий облік повинні вести всі підприємства, установи, організації незалежно від форм власності, розмірів, видів діяльності.

3.Облікові вимірники

У бухгалтерському обліку використовуються види вимірників:

- натуральні – одиниці виміру довжини, площі, об’єму, ваги та ін. (см, км, грами, кг, тони, м², м³, літри тощо) за їх допомогою обліковують кількість матеріальних цінностей

- трудові – одиниці обліку кількості відпрацьованого часу та праці, витраченої робітниками (дні, години, хвилини, зміни)

- грошові – гривні, копійки, іноземна валюта. За його допомогою узагальнюються всі господарські операції, що раніше виражалися в натуральних та трудових вимірниках.

4.Основні нормативні документи бухгалтерського обліку в Україні. Завдання та вимоги до обліку.

До складу основних нормативних документів бухгалтерського обліку в Україні відносять:

1. Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р. з наступними змінами і доповненнями, введений в дію з 1 січня 2000 року.

2. Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку (нормативно-правові акти, затверджені Міністерством фінансів України, Які визначають принципи та методи ведення б/о і складання фінансової звітності і не мають протиріч міжнародним стандартам обліку).

3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція по його застосуванню

4. П(С)БО № 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”

№ 2 „Баланс”

№ 3 „Звіт про фінансові результати”

№ 4 „Звіт про рух грошових коштів”

№ 5 „Звіт про власний капітал”

№ 6 „Виправлення помилок та зміни в фінансових звітах”

№ 7 „Основні засоби”

та інші

Головне завдання кожного підприємства – випуск продукції, торгівля товарами високої якості з найменшими витратами, в готельному бізнесі – надання готельних послуг. Тому основними завданнями бухгалтерського обліку є: виявлення обсягів послуг, робіт, випущеної продукції, придбаних товарів, їх реалізації; виявлення фактичних витрат з виробництва продукції, послуг чи придбання товарів; аналіз і контроль собівартості виробленої продукції, послуг та ії зниження; визначення кінцевих результатів діяльності підприємства.

Завданнями бухгалтерського обліку є:

Ø дотримання положень (стандартів) бухгалтерського обліку;

Ø побудова обліку та організації виробництва особливостей його організаційної структури;

Ø забезпечення наявності первинної документації щодо кожної господарської операції та своєчасної обробки первинних документрів;

Ø забезпечення повного відображення всіх витрат підприємства за їх складовими елементами;

Ø забезпечення обліку господарських активів, зобов`язань, капіталу та контроль за їх економним і раціональним використанням;

Ø контроль за станом рентабельності виробництва продукції, послуг і рентабельності підприємства в цілому4

Ø виявлення резервів подальшого збільшення ефективності виробництва.

5. Державне управління обліком і звітністю в Україні

Державне регулювання бухгалтерського обліку і фінансової звітності в Україні здійснюється з метою:

· створення єдиних правил ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, що є обов’язковим для всіх підприємств;

· удосконалення бухгалтерського обліку і фінансової звітності;

· регулювання питань методології бухгалтерського обліку здійснюється

Міністерством фінансів України, регулює питання методології бухгалтерського обліку і фінансової звітності шляхом затвердження національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, а також інших нормативно-правових актів по веденню бухгалтерського обліку.

Методологічна рада з бухгалтерського обліку при Міністерстві фінансів України організує розробку і розгляд проектів національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативно-правових актів по веденню бухгалтерського обліку і складанню фінансової звітності.

Рекомендації з організації і ведення бухгалтерського обліку окремих видів активів, зобов’язань, інших господарських операцій розробляються з метою організації системи обліку з використанням прогресивних форм обліку та способів його ведення.

Порядок ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності у банках встановлюється Національним банком України, а в бюджетних установах — Державним казначейством України.

Галузеві Міністерства та відомства у межах своєї компетенції розробляють на основі національних П(С)БО галузеві інструкції та положення з питань бухгалтерського обліку, здійснюють контроль за веденням бухгалтерського обліку на підприємстві, складають звітність, тощо.

6. Предмет бухгалтерського обліку. Об’єкти бухгалтерського обліку

Бухгалтерський облік здійснюється на підприємствах, в організаціях, установах як виробничої, так і невиробничої сфери і служить для спостереження і контролю за їх діяльністю.

Предмет бухгалтерського обліку – процес розширеного суспільного відтворення, а також використання господарських засобів та джерел утворення цих засобів.

Об’єктами бухгалтерського обліку на підприємствах виробничої сфери є господарські засоби та їх використання в процесі постачання, виробництва і реалізації, розрахунково-кредитні відносини, що виникають при цьому, а також фінансові результати діяльності.

Кожне підприємство має закінчену систему бухгалтерського обліку, який охоплює всі засоби і процеси, забезпечує необхідною інформацією всі рівні управління.

Для управління діяльністю підприємства необхідно мати інформацію – якими господарськими засобами воно розпоряджається, де ці засоби розміщенні, Як вони функціонують в процесі діяльності, за рахунок яких джерел утворилися ці засоби і для чого призначені.

Господарські засоби групують:

1) за видами і функціональною участю в процесі діяльності

2) за джерелами утворення і цільовим призначенням

7. Метод бухгалтерського обліку і характеристика його елементів.

Метод бухгалтерського обліку – це сукупність прийомів і способів, за допомогою яких господарська діяльність підприємства відображається в обліку. Він складається з елементів:

- документація;

- інвентаризація;

- рахунки;

- подвійний запис;

- оцінка;

- калькуляція;

- баланс;

- звітність.

Документація – спосіб первинної реєстрації об’єктів обліку у визначених носіях інформаціях (паперових або технічних – дисках, дискетах).

Інвентаризація – спосіб перевірки в натурі наявності товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів шляхом перерахування, зважування, обміру й оцінки всіх залишків господарських засобів. Одержані дані порівнюють з показниками обліку, а виявлені розбіжності (нестачі, лишки) документують і відображують в обліку.

Оцінка – це спосіб грошового вимірювання засобів і процесів. Вона є обов’язковою передумовою для відображення господарських операцій в обліку.

Калькуляція – обчислення собівартості одиниці продукції. На підставі калькуляції визначається ціна продукції, робіт чи послуг.

Бухгалтерські рахунки – призначені для відображення руху господарських засобів, коштів та їх джерел протягом місяця.

Подвійний запис – запис кожної господарської операції одночасно на 2 бухгалтерські рахунки.

Бухгалтерський баланс – це групування активів (Господарських засобів), власного капіталу та зобов’язань підприємства.

Звітність – це система взаємопов’язаних і взаємозумовлених показників, що відображують господарсько-фінансову діяльність підприємства за визначений період і є завершальним етапом бухгалтерського обліку.

Контрольні питання до теми

1. Дати поняття господарського обліку.

2. Які існують види обліку?

3. Як формувався бухгалтерський облік?

4. Які види вимірників використовуються в бухгалтерському обліку?

5. Якими основними нормативними документами регламентується ведення бухгалтерського обліку на підприємстві?

6. Вимоги до бухгалтерського обліку.

7. Які державні органи і як саме регулюють питання бухгалтерського обліку в Україні?

8. Що є об’єктом бухгалтерського обліку?

9. Дати визначення предмету бухгалтерського обліку.

10. Дати визначення методу бухгалтерського обліку.

11. Назвати елементи методу бухгалтерського обліку.

Література

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996 – ХІV від 16.07.1999.

2. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку № 1-34

3. Голова С.Ф. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів. ─ К.: 2000. – 1272 с.

4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Х.: Курсор, 2007.-108с.

5. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємства і організацій від 30.11.99 № 291

6. Верига Ю. А., Виноградова М. О. та інші. Бухгалтерський облік. ─ К.: Центр учбової літератури, 2008.- С.16-34.

7. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. –К.: Алерта, 2011. – С. 6-31.

8. Хом’як, В.І. Лемішовський. Бухгалтерський облік в Україні. ─Львів: Інтелект – Захід, 2007.- С. 106 – 142.

Лекція № 2