2014-10-30
2562.1 Вид деятельности: Производство и переработка сельхоз. продукции
ü Наличие сложных нестандартных финансово-хозяйственных операций: нет
ü Соблюдение действующих законодательных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций: соблюдается
ü Ротация кадров: низкая
ü Применяемые формы оплаты: основная, натуральная
ü Наличие просроченной кредиторской задолженности: есть
ü Наличие нерегулируемых разногласий (с государственными органами, другими экономическими субъектами): нет
Продолжение приложение 5
Основные показатели бухгалтерской отчетности
| Показатель | Сумма, тыс. руб |
| Балансовая прибыль | |
| Валовой объем реализации без НДС | |
| Валюта баланса | |
| Собственный капитал | |
| Общие затраты предприятия |
Аудитор Петрова В.В.Петрова
Руководитель аудиторской группы Иванов О.В. Иванов
Приложение 6
Вопросник аудитора для проверки состояния системы учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
| № п/п | Вопросы тестирования | Ответы | Примечания | |
| Да | Нет | |||
| Внутренний контроль | ||||
| Проверяется ли правильность определения налогооблагаемой базы? | + | |||
| Осуществляется ли контроль сумм, не подлежащих обложению НДС? | + | |||
| Проводится ли сверка расчетов с бюджетом по НДС? | + | |||
| Проверяется ли правомерность применения налоговых ставок? | + | |||
| Соответствует ли порядок исчисления налога НК РФ? | + | |||
| Проводится ли арифметическая проверка расчетов? | + | |||
| Соблюдаются ли сроки налоговые декларации по НДС в налоговые органы? | + | |||
| Компьютеризирован ли учет по расчетам по НДС? | В организации автоматизированная система учета | |||
| Выделяется ли специальный субсчет «НДС» к счету 68 «Расчеты с бюджетом»? | + | |||
| Правильно ли составляются корреспонденции по начислению и уплате налога? | + | |||
| Не встречаются ли ошибки при переносе данных из первичных документов в регистры? | + | |||
| Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета систематически? | + | |||
| Соответствуют ли данные синтетического учета данным бухгалтерской отчетности? | + |
Внутрихозяйственный риск для ООО «Луч» составляет:
|
|
|
ВХР = 5/113 * 100 % = 38,46%.
Аудитор Петрова В.В.Петрова
Приложение 7
План аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость
Проверяемая организация ООО «Луч»
Период аудита 01.01.08-31.12.08
Срок проведения аудита 02.03.09-09.03.09
Количество чел.- часов 40
Руководитель аудиторской группы Иванов О.В.
|
|
|
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 4100
(по предприятию в целом)
Планируемый уровень существенности 3100
(по расчетам по налогу на добавленную стоимость)
Способ проверки выборочный
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы | 02.03.2009 | Петрова О.В. | |
| 2. Проверка правильности применения ставок налогов | 03.03.2009 | Петрова О.В. | |
| 3. Проверка правильности расчетов сумм налогов | 03.03.2009 | Петрова О.В. | |
| 5. Проверка правильности полноты и своевременности перечисления (уплаты) налогов | 04.03.2009 | Петрова О.В. | |
| 8. Оформление результатов проверки | 07.03.2009 | Петрова О.В. | Аудиторское заключение |
Аудитор Петрова В.В.Петрова
Руководитель аудиторской группы Иванов О.В. Иванов
Приложение 8
Программа аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость
Проверяемая организация ООО «Луч»
Период аудита 01.01.08-31.12.08
Срок проведения аудита 02.03.09-09.03.09
Количество чел.- часов 40
Руководитель аудиторской группы Иванов О.В.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 4100
(по предприятию в целом)
Планируемый уровень существенности 3100
(по расчетам по налогу на добавленную стоимость)
Способ проверки выборочный
| Перечень аудиторских процедур | Источники информации | Методы проверки |
| 1. Проверка соблюдения положения учетной политики | Приказ об учетной политики | Просмотр, сверка |
| 2. Проверка ведения журнала выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур | Журнал учета выставленных счетов фактур, счета-фактуры, книги продаж | Нормативная проверка, просмотр, сверка |
| 3. Проверка момента определения налоговой базы | Приказ об учетной политике | Просмотр, сверка |
| 4. Проверка правильности начисления НДС | Счета-фактуры, книги продаж, форма № 2 | Нормативная проверка, арифметический пересчет |
| 5. Проверка правильности формирования книги покупок и книги продаж | Книга покупок, книга продаж | Просмотр, сверка |
| 6. Проверка правильности применения вычетов | Регистры синтетического учета сч. 60, 08 | Прослеживание, арифметический пересчет |
Аудитор Петрова В.В.Петрова
Руководитель аудиторской группы Иванов О.В. Иванов
Приложение 9
Пример оформления списка литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрамова, Н.В. Учет операций по договорам купли-продажи и мены
[Электронный ресурс] / Н.В.Абрамова. - М.: Бератор-Пресс, 2001.
2. Агеева, Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера [Электронный ресурс] / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева. - М: Бератор-Пресс, 2001. - 147 с.
3. Александрова. О. А. Управленческий аудит реализации готовой продукции / О.А.Александрова // Аудиторские ведомости. - 2003. - № 8 - С 39-42.
4. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учебное пособие / Р.А.Алборов. - 3-е изд. - М: Дело и Сервис, 2004. -464 с.
5. Андреев, В. Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В.Д.Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.
6. Аудит: учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В.И.Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583 с.
7. Бондина, Н.Н. Бухгалтерский учет в агропромышленном комплексе: учебное пособие / Н.Н.Бондина, И.А.Бондин, Е.И.Мартемьянов. - М.: Кно Рус, 2006. -350 с.
8. Брызгалин, А.В. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2006 год [Электронный ресурс] / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н.Головкин. - М.: Центр "Налоги и финансовое право", 2006.
9. Бухгалтерский учет / Под ред. Л. И.Хоружий и Р. Н.Расторгуевой. - М.: Колос, 2004.-511 с.
10. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве: учеб. пособие / Под ред. СМ. Бычковой. - М.: Проспект, 2004. - 367 с.
|
|
|
11. Бычкова, СМ. Аудит готовой продукции и ее реализации / С.М.Бычкова // Аудиторские ведомости. - 2004. - № 11. - С. 53-56.
12. Верещагин, С.А. Реализация: Бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений: практические рекомендации для бухгалтера и руководителя: Учебное пособие / С.А.Верещагин. - М.: Информцентр XXI века, 2006. - 95 с.
13. Гладышсва, Ю.П. К мим едет аудитор [Электронный ресурс] / Ю.П.Гладышева. - М.: Бератор -Пpecc, 2004.
14. Глушков, И.Г. Ьухниперский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях. Эффективное пособие по финансовому и управленческому учету / И.Е.Глушков, Т.В.Киселева. - М.: Экор, 2001. - 512 с.
15. Гориславцев, И.К. Методика проверки учета готовой продукции и ее реализации / И.К.Гориславцев // Аудиторские ведомости. - 2003. - № 8.. -С 56-63.
16. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая): [ФЗ от 26.01.1996 № 14-ФЗ: Принят ГД ФС РФ 22.12.1995: ред. от 02-.02.2W6]
17. Гутцайт, Е.М. Аудит: Концепция, проблемы, эффективность, стандарты / Е.М.Гутцайт. М.: ЮНИТИ-ДА1IA, 2002. 400 с.
18. Климова, М.А. Учетная ПОЛИТИКА ОргаМИЗвДИН на 2005 год: практические рекомендации / М.А.Климова. - М.: Налоговый вестник, 2004. - 287 с. -(Приложение к журналу «Налоговый вестник»).
19. Ковалева, О.В. Аудит: учебное пособие / О.В.Ковалева, Ю.П.Константинов. - М.: Приориздательство, 2003. - 320 с.
20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебное пособие / Н.П.Кондраков. - М.: Проспект, 2006. -442с.
21. Костина, Р.В. Типичные ошибки, обнаруженные при аудите сельхозорганизаиий / Р.В.Костина // Учет в сельском хозяйстве. - 2004. -№ 3. - С. 32-36. - (Приложение журнала «Главбух»).
22. Кочинев, Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю.Кочинев. - СПб.: Питер, 2004. - 304 с.Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов: учебник / Л.Д.Ларионов, А.И.Нечитайло. - М.: Проспект, 2006.-318 с.
23. Макарова, Н.С. Аудит первичного учета реализации готовой продукции (работ, услуг) / Н.С.Макарова // Настольный аудитор бухгалтера. - 2002. - № 4. - С. 24-28.
24. Маренков, Н.Л. Ревизия и контроль: учебное пособие / Н.Л.Маренков. -М.: Феникс, 2004. - 410 с.
25. Мельник, М.В. Аудит: учебное пособие / М.В.Мелышк. - М.: Экономистъ, 2006. - 285 с.
|
|
|
26. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие / М.В.Мелышк, А.СПантелеев. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520 с.
27. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 6 июня 2003г. № 792.
28. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая): [от 05.08.2000 № 117-ФЗ: Принят ГД ФС РФ 19.07.2000: ред. от 13.03.2006]
29. Палий, В.Ф. Управленческий учет - система внутренней информации / В.Ф.Палий // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 2. - С. 57-59.
30. Нарушила, Н.В. Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции / Н.В.Парушина // Аудиторские ведомости. - 2001. - № 11. - С. 53-60.
31. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса и методические рекомендации по его применению, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской федерации от 13 июня 2001г. №654.
34. Подобед, М.Л. Бухгалтерский учет и сельском хозяйстве: учебное пособие. М.: Юниор, 2004. - 250 с.
35. Полисюк, Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: учебное пособие / Г.Б.Полисюк, Ю.Д.Кузьмина, Г.И.Сухачева. - М.: Экзамен, 2001.-352 с.
36. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34.
37. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г № 32н. (ред. от 30.03.2001)
38. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н. (ред. от 30.03.2001)
39. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебное пособие / Г.М.Пупко. - М.: Интерпресссрвис, 2003. - 429 с.
40. Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете»: [Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (в ичм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)|.
41. Терехов, А.А. Аудит: перспективы развития / Л.А.Терехов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.
42. Финансовый учет: учебник / Под ред. В.Г.Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 640 с.
43. Хоружий, Л.И. Бухгалтерский учет: учебник / Л.И.Хоружий, Р.Н.Расторгуева, Р.А.Алборов. - М.: КолосС, 2004. - 511 с.
44. Челюбеева, Р.Т. Закупки сельскохозяйственной продукции. Учёт- и налогообложение / Р.Т.Челюбеева, А.С.Писаренко. - М.: Дашков и 1С, 2004. -308 с.
Приложение 10
Министерство сельского хозяйства РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Рязанский государственный агротехнологический университет
