Статья 57 6 страница

(25) Постановление от 23 мая 2013 года № 11-П по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации

(Собрание законодательства Российской Федерации. 2013. № 22. Ст. 2862)

Правовые категории в Постановлении: свобода экономической деятельности, возврат уплаченной государственной пошлины, лицензирование.

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Встреча» (в порядке части 4 статьи 125 Конституции РФ).

Предмет рассмотрения: положение пункта 1 статьи 333⁴⁰ Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае принятия уполномоченным органом решения об отказе в предоставлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции допускается отказ в возврате государственной пошлины, ранее уплаченной соискателем лицензии.

Позиция заявителя: по мнению заявителя, пункт 1 статьи 333⁴⁰ Налогового кодекса РФ, лишая лицо, уплатившее в существенном для него размере государственную пошлину за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, права на возврат этой пошлины в случае, когда в предоставлении лицензии ему отказано, противоречит тем самым статьям 34 (часть 1) и 57 Конституции РФ.

Итоговый вывод решения: Конституционный Суд признал пункт 1 статьи 333⁴⁰ Налогового кодекса РФ не противоречащим Конституции РФ.

Мотивы решения. Согласно Налоговому кодексу, государственная пошлина взимается с организаций и физических лиц при их обращении в уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих организаций и физических лиц юридически значимых действий.

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда РФ, государственная пошлина, будучи законно установленным сбором, является единственным и достаточным платежом за совершение уполномоченным органом соответствующих юридически значимых действий и в отличие от налога обладает свойством индивидуальной возмездности (см.: Постановление от 28 февраля 2006 года № 2-П, определения от 1 марта 2007 года № 326-О-П, от 16 декабря 2008 года № 1079-О-О и др.).

Вместе с тем государственная пошлина, взимаемая за совершение уполномоченным органом или должностным лицом соответствующих юридически значимых действий, является специфической разновидностью публично-финансовых платежей, размер которых не обязательно должен быть эквивалентен понесенным в связи с совершением этих действий затратам и определяется федеральным законодателем на основе принципов справедливости и соразмерности исходя из цели обеспечения публичного порядка в конкретной сфере общественных отношений и характера прав, реализация которых связывается с необходимостью уплаты государственной пошлины. Вопрос о том, в каких случаях она подлежит возврату, также решается федеральным законодателем, осуществляющим в рамках предоставленной ему дискреции и с соблюдением конституционных требований к законному установлению налогов и сборов правовое регулирование условий их взимания.

Как ранее указал Конституционный Суд в Постановлении от 12 ноября 2003 года № 17-П, государственное регулирование в области производства и оборота такой специфической продукции, как этиловый спирт, алкогольной и спиртосодержащей продукции, обусловлено необходимостью защиты как жизни и здоровья граждан, так и экономических интересов Российской Федерации, обеспечения нужд потребителей в соответствующей продукции, повышения ее качества и проведения контроля за соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области.

Одним из условий выдачи соискателю лицензии на розничную продажу алкогольной продукции является уплата государственной пошлины, размер которой, как следует из взаимосвязанных положений подпунктов 94 и 92 пункта 1 статьи 333³³ Налогового кодекса РФ, значительно превосходит общий размер государственной пошлины, взимаемой за предоставление лицензии (40 000 рублей и 6 000 рублей соответственно). Установление повышенного размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции по своему предназначению направлено не только на пополнение бюджета или на компенсацию затрат публичного субъекта на лицензирование соответствующей деятельности, но и на регулирование этой деятельности путем создания фискального барьера для выхода на рынок розничной продажи алкогольной продукции.

Действующее правовое регулирование предполагает возможность самостоятельной предварительной оценки соискателем лицензии того, отвечают ли условия его предполагаемой деятельности лицензионным требованиям, а в случае несогласия с отказом в выдаче лицензии – возможность обжалования решения лицензирующего органа.

Возложение на него как субъекта предпринимательской деятельности связанных с недостаточной готовностью к ее осуществлению рисков, в том числе финансовых, отвечает критерию конституционной соразмерности.

Что касается невозвращения государственной пошлины в случае отказа в предоставлении лицензии, то, будучи направленным, помимо прочего, на защиту нравственности и здоровья, других затрагиваемых деятельностью по розничной продаже алкогольной продукции конституционно значимых ценностей, оно является допустимым элементом регулирования рынка алкогольной продукции и, следовательно, не может рассматриваться как несоразмерное ограничение свободы предпринимательской деятельности и права собственности.

Особое мнение по делу представил судья Г. А. Гаджиев, отметив, что искомым результатом при обращении в уполномоченный государственный орган является совершение им такого юридически значимого действия, как выдача лицензии, и только при совершении этого действия появляется экономически обоснованное право государства взимать определенную сумму с заявителя. Если государство не совершило это юридически значимое действие, то совершение иных действий, не являющихся юридически значимыми (прием и регистрация документов, проведение проверочных мероприятий и т. д.), не создает объективных оснований для отказа лицензирующим органом в возврате соискателю уплаченного взноса.

(26) Постановление от 17 июня 2013 года № 13-П по делу о проверке конституционности части 2 статьи 2 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон “О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации”»

(Собрание законодательства Российской Федерации. 2013. № 25. Ст.3206)

Правовые категории в Постановлении: обратная сила закона, правовая определенность, обязательное социальное страхование и дополнительное социальное обеспечение, свобода предпринимательской деятельности, право собственности.

Заявители: Арбитражный суд Сахалинской области, Арбитражный суд Приморского края (в порядке части 4 статьи 125 Конституции РФ).

Предмет рассмотрения: часть 2 статьи 2 Федерального закона от 23 декабря 2010 года № 360-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации”», в той мере, в которой она служит основанием назначения и уплаты страховых взносов для дополнительного социального обеспечения членов летных экипажей воздушных судов с 1 января 2010 года без применения предельной базы для исчисления страховых взносов (415 000 рублей), существовавшей до вступления в силу оспариваемых положений.

Позиция заявителей: статья 2 Федерального закона от 23 декабря 2010 года № 360-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации”», как придавшая обратную силу порядку определения базы для начисления взносов, за счет которых членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации выплачивается ежемесячная доплата к пенсии, изменена в худшую для плательщиков этих взносов сторону, что противоречит положениям статей 34, 35 и 57 Конституции РФ.

Итоговые выводы решения: Конституционный Суд признал часть 2 статьи 2 Федерального закона от 23 декабря 2010 года № 360-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации”» соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой содержащееся в ней предписание направлено на создание условий для выплаты ежемесячной доплаты к пенсии, установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации, членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и тем самым – на достижение целей дополнительного социального обеспечения указанной категории работников.

Конституционный Суд признал часть 2 статьи 2 Федерального закона от 23 декабря 2010 года № 360-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации”» не соответствующей Конституции РФ, ее статьям 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (часть 1), 54 (часть 2), 55 (часть 3) и 57, в той мере, в какой содержащееся в ней предписание придает обратную силу ухудшающим положение плательщиков взносов на доплату к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации - организаций, использующих труд указанной категории работников, правилам определения базы для начисления этих взносов.

Мотивы решения. Конституцией РФ не исключается создание дополнительных форм социального обеспечения кроме государственных пенсий и социальных пособий. Ежемесячная доплата к пенсии, устанавливаемая лицам из числа членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, имеет собственную правовую природу, отличную от системы обязательного пенсионного страхования. Данные доплаты имеют обособленный источник финансирования, формируемый за счет взносов, которые начисляются работодателями по дополнительному тарифу на фонд оплаты труда работающих представителей данной профессиональной группы, имеют целевое назначение и направляются на финансирование ежемесячной доплаты к пенсии тем членам летных экипажей, кто оставил летную работу. Размер этой доплаты определяется с учетом суммы фактически поступивших в Пенсионный фонд РФ средств на ее выплату в виде страховых взносов.

Взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации не подпадают под данное Налоговым кодексом РФ определение налогов и сборов, по своему юридическому содержанию и социально-правовой природе представляют собой обязательные целевые платежи публично-правового характера – они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности, формирование базы для начисления этих взносов и их уплата осуществляются на протяжении всего календарного года. Согласно ранее выраженной позиции Конституционный Суд отметил, что страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение не являются индивидуально возмездными платежами, но по существу имеют публично-правовой характер (см.: Определение от 5 марта 2009 года № 379-О-О).

Федеральный законодатель при принятии оспариваемых законоположений отменил предельную базу для начисления страховых взносов, введенную с 1 января 2010 года (415 000 рублей), восстанавливая правовое регулирование, существовавшее в период действия главы 24 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым взносы на выплату доплаты к пенсии взимались со всех начисленных в пользу работников выплат и вознаграждений без ограничения максимального размера. При этом законодатель исходил из того, что размер ежемесячной доплаты к пенсии помимо иных факторов (число организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, количество работающих в должности члена летного экипажа, размер фонда оплаты труда и т. д.) напрямую зависит от суммы взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, применение же предельной величины базы для начисления данных целевых платежей может повлечь сокращение соответствующих поступлений в Пенсионный фонд РФ, что, следовательно, влечет снижение размера назначаемой указанной категории работников ежемесячной доплаты к пенсии.

Соответствующее предписание, закрепленное частью 2 статьи 2 оспариваемого Федерального закона, в той мере, в какой оно обусловлено необходимостью формирования обособленного источника финансирования ежемесячной доплаты к пенсии в объеме, который позволил бы осуществлять ее выплату надлежащим образом, тем самым направлено на защиту социальных прав указанной категории работников, то есть преследует конституционно значимые цели и не может рассматриваться как противоречащее Конституции РФ.

В результате принятия оспариваемых заявителями положений федерального законодательства, облагаемая база для начисления указанных взносов, и, следовательно, и финансовая нагрузка на их плательщиков - организации, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, увеличились, то есть положение таких организаций было ухудшено в части, изменяющей порядок определения базы для начисления взносов, что потребовало от работодателей дополнительных финансовых расходов на формирование источника доплаты к пенсии указанной категории работников, которые не были запланированы в их бюджетах.

Правовое регулирование, которым порядку определения базы для начисления взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, изменившему их размер в сторону повышения, была придана обратная сила, вопреки требованиям Конституции РФ, в том числе ее статей 1 (часть 1), 8 (часть 1), 15 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 1) и 57, неправомерно ограничивает право плательщиков этих взносов – организаций, использующих труд указанной категории работников, на свободное использование своего имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также – учитывая, что взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей являются обязательными публично-правовыми платежами, – нарушает такие принципы правового государства, как запрет на придание обратной силы закону, ухудшающему положение плательщиков соответствующих платежей, и стабильность условий хозяйствования.

(27) Постановление от 2 июля 2013 года № 17-П по делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации

(Собрание законодательства Российской Федерации. 2013. № 28. Ст. 3882)

Правовые категории в постановлении: обязанность платить законно установленные налоги и сборы, действие нормативных правовых актов во времени.

Заявитель: Открытое акционерное общество «Омскшина» (в порядке части 4 статьи 125 Конституции РФ).

Предмет рассмотрения: положения пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой они служат основанием для решения вопроса о порядке вступления в силу нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, устанавливающих кадастровую стоимость земельных участков, применительно к отношениям, связанным с исчислением и уплатой земельного налога.

Позиция заявителя: положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса не соответствуют статьям 1, 2, 8, 17, 19, 46, 55, 57 и 123 Конституции РФ, так как, допуская установление налоговой базы по земельному налогу правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, принимаемыми в соответствии с закрепленными земельным законодательством полномочиями, эти положения порождают неопределенность с точки зрения возможности распространения на такие акты правил о действии актов о налогах и сборах во времени, что приводит к возложению на плательщиков земельного налога налоговых обязательств без соблюдения установленных налоговым законодательством общих гарантий их прав и к нарушению конституционного принципа законного установления налогов и сборов.

Итоговый вывод решения: Конституционный Суд признал положения пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом кодексе для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Выявленный в Постановлении конституционно-правовой смысл указанных положений Налогового кодекса РФ является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Мотивы решения. Возлагая на граждан обязанность платить законно установленные налоги и сборы, Конституция РФ вместе с тем гарантирует защиту их прав в тех случаях, когда налоги не являются законно установленными либо когда закону, устанавливающему новые налоги или ухудшающему положение налогоплательщиков, придается обратная сила.

В соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда РФ, выраженными в ряде его решений (см.: постановления от 30 января 2001 года № 2-П, от 19 июня 2003 года № 11-П и др.), в силу конституционного императива законности установления налогов и сборов предъявляются требования не только к форме, процедуре принятия и содержанию соответствующих актов, но и к порядку их введения в действие. Этим обусловливается необходимость определения законодателем разумного срока, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и сборы.

Действие критериев, вытекающих из конституционного принципа законности установления налогов и сборов, не ограничивается правовыми актами, которые в конкретной системе правового регулирования прямо отнесены к законодательству о налогах и сборах. Исходя из этого предусмотренные в статье 57 Конституции РФ гарантии оказывают воздействие на все отношения, связанные с установлением налогов и сборов, безотносительно к формально-отраслевой принадлежности тех правовых средств, которые в целях налогового регулирования (установления налогов и сборов) используются законодателем.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 1 статьи 387).

Налоговым кодексом предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункты 1 и 3 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Таким образом, правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и обеспечивается актами как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статей 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе РФ. Для целей же, не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке.

Конституционный Суд ранее пришел к выводу о том, что положение абзаца первого пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса предполагает вступление в силу акта законодательства о налогах по крайней мере не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (см.: Определение от 8 апреля 2003 года № 159-О); оговорка «по крайней мере» не означает отсутствие и необязательность соблюдения иных условий вступления в силу указанных актов (см.: Определение от 17 ноября 2011 года № 1571-О-О). Следовательно, оно не может препятствовать применению судами при рассмотрении конкретных дел положений статьи 5 Налогового кодекса РФ в более благоприятном для налогоплательщиков смысле.

Из взаимосвязанных положений статей 1, 2, 6 (часть 2), 8, 17 (часть 1), 18, 19, 34, 35, 55 (часть 3) и 57 Конституции РФ, рассматриваемых в единстве с правовыми позициями Конституционного Суда РФ, выраженными им по вопросам действия во времени нормативных правовых актов, влияющих на определение налоговой базы по земельному налогу, следует, что нормативные положения, содержащиеся в актах земельного законодательства, – в той мере, в какой они определяют формирование налоговой базы по земельному налогу и тем самым непосредственно интегрированы в нормативно-правовой механизм регулирования налоговых отношений, – не могут проявлять свое регулятивное воздействие в налоговой сфере по правилам, отличным от тех, которые установлены в отношении собственно актов законодательства о налогах и сборах, и, соответственно, они порождают юридически значимые последствия и подлежат применению для целей исполнения обязанности по уплате земельного налога начиная с того момента, который определяется в общем порядке, установленном на основании статьи 5 Налогового кодекса РФ. Иное означало бы возможность снижения конституционных гарантий прав налогоплательщиков исключительно по формальным основаниям, связанным с самой по себе отраслевой принадлежностью нормативных правовых актов, которые используются для целей налогообложения, что недопустимо.

Соответственно, оспариваемые законоположения не могут истолковываться и применяться в правоприменительной практике, включая практику арбитражных судов, без учета приведенной правовой позиции Конституционного Суда РФ.

Этим не исключается возможность для федерального законодателя в рамках совершенствования правового регулирования обложения земельным налогом установить с учетом настоящего Постановления специальные, уточняющие правила, касающиеся порядка вступления в силу нормативных правовых актов, определяющих налоговую базу по этому налогу.

(28) Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П по делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге»

(Официальный интернет-портал правовой информации (http://www.pravo.gov.ru); номер опубликования: 0001201312090002, дата опубликования: 09.12.2013)

Правовые категории в Постановлении: социальное государство; социальная защита; налоговые льготы.

Заявитель: Законодательное Собрание Челябинской области (в порядке части 2 статьи 125 Конституции РФ).

Предмет рассмотрения: пункт 2 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» в части, регулирующей предоставление налоговой льготы по транспортному налогу пенсионерам, в собственности которых находятся легковые автомобили.

Позиция заявителя: установление налоговых льгот, адресованных определенной категории налогоплательщиков, как и их отмена, относятся к дискреционным полномочиям законодателя субъекта Российской Федерации, в связи с чем заявитель просит подтвердить конституционность пункта 2 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» в части, признанной Уставным судом Челябинской области не соответствующей Уставу (Основному Закону) Челябинской области.

Итоговый вывод решения: Конституционный Суд признал положения пункта 2 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» в части, регулирующей предоставление налоговой льготы по транспортному налогу пенсионерам, в собственности которых находятся легковые автомобили, не противоречащими Конституции РФ.

Мотивы решения. Пунктом 2 статьи 4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» пенсионерам и многодетным семьям, в собственности которых находятся транспортные средства любой мощности, была предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу в виде значительно сниженной налоговой ставки. Закон Челябинской области от 30 сентября 2008 года № 312-ЗО «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона Челябинской области “О транспортном налоге”» ограничил круг лиц, которым предоставляется данная налоговая льгота, налогоплательщиками – пенсионерами и многодетными семьями, в собственности которых находятся легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (далее – л.с.) включительно, или мотоциклы и мотороллеры до 36 л.с. включительно.

Уставный суд Челябинской области, рассмотрев дело о проверке соответствия этих положений Закона Челябинской области «О транспортном налоге» Уставу (Основному Закону) области, пришел к выводу, что отмена налоговой льготы для определенной категории пенсионеров представляет собой отказ Челябинской области от взятых ею на себя обязательств по обеспечению социальной поддержки населения, и признал пункт 2 статьи 4 названного Закона не соответствующим Уставу (Основному Закону) Челябинской области в той мере, в какой им ограничивается право пенсионеров на налоговую льготу (Постановление Уставного суда Челябинской области от 12 февраля 2013 года).

Поскольку Закон Челябинской области «О транспортном налоге» издан по вопросу, относящемуся к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов, и пункт 2 статьи 4 названного Закона не отменен Законодательным Собранием Челябинской области вопреки решению Уставного суда, данный запрос следует признать допустимым. Иное означало бы изъятие актов, принимаемых субъектами Российской Федерации по вопросам совместного ведения, из правовой системы Российской Федерации и выведение таких актов из сферы контроля Конституционного Суда РФ.

В сфере налогообложения законодатель субъекта Российской Федерации действует в пределах компетенции, которая предоставлена ему Конституцией РФ и конкретизирующим ее федеральным законодательством о налогах и сборах.

Согласно Налоговому кодексу РФ транспортный налог является региональным налогом (статья 14). Устанавливая его, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты; ими могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья 356). Исходя из этого в Законе Челябинской области «О транспортном налоге» для отдельных категорий граждан и организаций предусмотрены налоговые льготы (статья 4).

Законодатель, осуществляя в рамках предоставленной ему дискреции правовое регулирование в сфере налогообложения, должен, прежде всего, учитывать принципы правового и социального государства, равенства и пропорциональности, которыми ограничиваются пределы его усмотрения; льготы по налогу и основания их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях; в то же время налоговые льготы не могут носить дискриминационный характер, вводить необоснованные и несправедливые различия в рамках одной и той же категории налогоплательщиков (см.: постановления от 21 марта 1997 года № 5-П, от 28 марта 2000 года № 5-П и от 13 марта 2008 года № 5-П; определения от 5 июля 2001 года № 162-О и от 7 февраля 2002 года № 13-О).

Внося изменения в условия предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога пенсионерами, имеющими в собственности легковые автомобили, законодатель Челябинской области с целью усиления адресности предоставления данной льготы воспользовался критерием мощности двигателя автомобиля, определяющей, в частности, стоимость автомобиля и расходы на его содержание. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению сам по себе не может расцениваться как несовместимый с положениями Конституции РФ о социальном государстве.

В силу требований законодательства о введении в действие законов о налогах и сборах гражданам, которые до изменения правового регулирования имели право на пользование налоговой льготой и утрачивают его после вступления в силу соответствующего закона, должен быть предоставлен достаточный переходный период, в течение которого они могут адаптироваться к вносимым изменениям (см.: постановления от 30 января 2001 года № 2-П и от 2 июля 2013 года № 17-П, Определение от 1 июля 1999 года № 111-О и др.).

Закон Челябинской области «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона Челябинской области “О транспортном налоге”» соответствует указанным требованиям. Следовательно, введенным им ограничением на пользование налоговой льготой для определенной категории пенсионеров не нарушается конституционно-правовой режим стабильности налоговых отношений.

Поэтому пункт 2 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» - в той мере, в какой он предоставляет налоговую льготу в виде сниженной ставки по транспортному налогу отдельной категории пенсионеров, – не может рассматриваться как нарушающий предписание Конституции о законном установлении налогов и сборов и закрепленное ею разграничение компетенции между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов. Осуществленное законодателем Челябинской области в пределах его дискреционных полномочий изменение правового регулирования отношений по льготному налогообложению не может расцениваться и как снижающее конституционно обусловленный уровень социальной защиты пенсионеров и нарушающее их имущественные права.