Завдання. На підставі наведеної інформації необхідно скласти баланс ЗАТ «Кібернетик» станом на кінець 2012р

На підставі наведеної інформації необхідно скласти баланс ЗАТ «Кібернетик» станом на кінець 2012р. та розробити зведений бюджет на 2013 р.

Розв’язування задачі

На підставі вихідних даних про запаси, основні засоби, дебіторську та кредиторську заборгованість, а також власний капітал товариства визначимо його фінансовий стан на кінець 2011р. (табл. 1).

Таблиця 1

Баланс на 31.12. 2012 р., грн

Актив
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
знос
Запаси:
виробничі запаси
незавершене виробництво
готова продукція
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті
Баланс
Пасив
Статутний капітал
Нерозподілений прибуток
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Баланс

Використовуючи дані табл. 1 та наведену вище інформацію про заплановані показники діяльності товариства, розробимо зведений бюджет на 2013 р. Його формування почнемо зі складання бюджету продажу (табл. 2).

Таблиця 2

Бюджет продажу, грн

Показник	А	Б
Обсяг реалізації *
Ціна за одиницю*
Дохід

* На підставі інформації розділу «Збутова діяльність».

Виходячи із запланованого обсягу продажу, визначимо необхідний для його забезпечення обсяг виробництва продукції. При цьому до уваги беруться залишки готової продукції, які були у підприємства на початок бюджетного періоду.

Результати розрахунків відображено в табл. 3.

Таблиця 3

Бюджет виробництва, од.

Показник	А	Б
Обсяг реалізації *
Готова продукція на кінець 2013 р.**
Готова продукція на початок 2013р. **
Обсяг виробництва

* Дані табл. 2

** На підставі інформації розділу «Політика щодо запасів».

Величину виробничих витрат, що відповідає запланованим обсягам виробництва продукції, визначаємо у такому порядку:

1. Прямі матеріальні витрати — бюджет використання матеріалів (табл. 4).

2. Прямі трудові витрати — бюджет оплати праці (табл. 5).

3. Виробничі накладні витрати з розподілом на змінні та постійні — бюджет виробничих накладних витрат (табл. 6).

Таблиця 4

Бюджет використання матеріалів

Показник	А	В
Обсяг виробництва, одиниць *
Сировина на одиницю, кг **
Загальна кількість сировини, кг
Ціна, грн **
Прямі матеріальні витрати, грн

* Дані табл. 3 ** На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Таблиця 5

Бюджет оплати праці

Показник	А	В
Обсяг виробництва, од.
Кількість часу на виробництво одиниці продукції, год *
Загальна кількість часу, год
Ставка оплати праці, грн*
Загальні витрати на оплату праці, грн

* На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Таблиця 6

Бюджет виробничих накладних витрат, грн

Показник	А	В	Разом
Змінні: *
· заробітна плата обслуговуючого персоналу
· енергія
Разом
Постійні:
· страхування основних засобів **	´	´
· амортизація **	´	´
· плановий ремонт основних засобів **	´	´
· спожита енергія ***	´	´
· оплата праці обслуговуючого персоналу ***	´	´
Разом	´	´

* На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність», виходячи зі ставки розподілу таких витрат та обсягу виробництва, визначеного в табл. 3.

** На підставі інформації розділу «Основні засоби».

*** На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Для забезпечення безперебійного виробництва продукції в наявності має бути певна кількість сировини. Величина закупівлі сировини, яку слід придбати протягом бюджетного періоду, визначається з урахуванням залишків сировини на початок та кінець 2013 р. Бюджет придбання сировини подано в табл. 7.

Таблиця 7

Бюджет придбання сировини, кг

Показник	А	В	Разом
Загальна кількість сировини *
Залишок сировини на кінець 2013 р.**	—	—
Залишок сировини на початок 2013 р.**	—	—
Кількість сировини, що необхідно закупити в 2013 р.	—	—

* Дані табл. 4.

** На підставі інформації розділу «Політика стосовно запасів».

Наступним кроком є визначення собівартості виготовленої за 2013 р. продукції (табл. 8). Під час формування бюджету до уваги слід взяти зміни залишків незавершеного виробництва.

Таблиця 8

Бюджет собівартості готової продукції, грн

Показник	А	В	Разом
Незавершене виробництво на початок 2013 р.	—	—
Сировина
Заробітна плата
Змінні накладні витрати
Постійні накладні витрати	´	´
Незавершене виробництво на кінець 2013 р.	—	—
Собівартість продукції, виготовленої у 2013 р.	´	´

Використовуючи дані табл. 8 і табл. 1, а також інформацію розділів «Політика щодо запасів» та «Виробнича діяльність» визначимо собівартість реалізованої за період продукції. Бюджет собівартості реалізованої за період продукції наведено у табл. 9.

Таблиця 9

Бюджет собівартості реалізованої продукції

Показник	Сума, грн
Залишок готової продукції на початок 2013 р.
Собівартість продукції, виготовленої за 2013 р.
Залишок готової продукції на кінець 2013 р.
Собівартість реалізованої у 2013 р. продукції

На підставі вихідних даних, наведених у розділі «Адміністративні витрати», сформуємо бюджет адміністративних витрат (табл. 10).

Таблиця 10

Бюджет адміністративних витрат

Стаття	Сума, грн
Оплата праці
Представницькі витрати
Інші поточні потреби
Разом

У процесі складання бюджету витрат, пов’язаних зі збутом (табл. 11), скористаємося інформацією розділу «Збутова діяль­ність».

Таблиця 11

Бюджет витрат на збут

Стаття	Сума, грн
Реклама
Відрядження
Зарплата продавців
Комісійні (5 % від 600 000 грн)
Разом

Після складання бюджету витрат, пов’язаних зі збутовою діяль­ністю, переходимо до формування бюджету фінансових результатів (табл. 12).

Таблиця 12

Бюджет фінансових результатів

Показник	Сума, грн
Чистий доход від реалізації продукції *
Собівартість реалізованої продукції **
Валовий прибуток
Адміністративні витрати ***
Витрати на збут ****
Прибуток до оподаткування
Податок на прибуток
Чистий прибуток

* Дані табл. 2.

** Дані табл. 9.

*** Дані табл. 10.

**** Дані табл. 11.

Протягом звітного періоду підприємство здійснювало операції з основними засобами, що спричинило зміну їх складу та вартості. Тому необхідно скласти бюджет капітальних інвестицій (табл. 13).

Таблиця 13

Бюджет капітальних інвестицій*

Операція	Сума, грн
Заміна верстата № 153
Придбання верстата № 154
Разом

* На підставі інформації розділу «Основні засоби».

Використовуючи дані сформованих вище бюджетів та інформації, наведеної в умові прикладу, складемо бюджет грошових коштів. Для цього зробимо припущення, що всі витрати, пов’я­зані з операційною діяльністю, були сплачені грошовими коштами. Крім того, зауважте, що за умовою в балансі немає залишків заборгованості перед постачальниками за модернізацію та прид­бання основних засобів. Тому інвестиційна діяльність призвела до видатку грошових коштів у розмірі 35 000 грн. Бюджет грошових коштів подано в табл. 14.

Таблиця 14

Бюджет грошових коштів, грн

Стаття	Надходження	Видаток
Операційна діяльність:
Продаж		—
Закупівля сировини	—
Заробітна плата основного виробничого персоналу	—
Заробітна плата обслуговуючого персоналу	—
Електроенергія на виробничі потреби	—
Внески за договором страхування основних засобів	—
Плановий ремонт основних засобів	—
Адміністративні витрати	—
Витрати на збут	—
Чистий рух коштів від операційної діяльності		—
Інвестиційна діяльність:
Придбання та заміна основних засобів	—
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	—
Чистий рух коштів за звітний період	—
Залишок коштів на початок року		´
Залишок коштів на кінець року		´

Складемо бюджетний баланс підприємства станом на 31.12.2013 р., використовуючи вихідну інформацію та дані бюджетів (табл. 15).

Таблиця 15

Бюджетний баланс на 31.12.2013, грн

Актив
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
знос
Запаси:
виробничі запаси
незавершене виробництво
готова продукція
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті
Баланс
Пасив
Статутний капітал
Нерозподілений прибуток
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Баланс