Управління процесом формування та розподілу прибутку страхової організації

Фнансовий результат діяльності компанії за звітний період можна визначити як різницю між її доходами і витратами. Балансовий прибуток страховика складається з прибутку від страхової діяльності, прибутку від інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів, прибутку від інших операцій.

Найскладнішим є обчислення прибу тку від страхової діяльності. Він уявляє собою різницю між доходами від основної діяльності та витратами на її здійснення.

У зв’язку з специфікою оподаткування доходів від страхової діяльності прибуток від цієї діяльності для цілей оподаткування не визначається. Але страховик і його власники зацікавлені в тому, щоби за будь-яких обставин знати фінансові результати від страхових операцій.

Страховик може отримувати прибуток від страхової діяльності також за рахунок зниження собівартості страхової послуги проти розмірів врахованих при формуванні страхового тарифу і зниження збитковості здійснюваних компанією видів страхування.

Прибуток від страхової діяльності можна обчислити за формулою:

ПСД = (ЗП + КП + ВП + ПЦР + ПТР) – (ВС + ВЦР + ВТР + ВВС),

де ЗП — зароблені страхові премії за договорами страхування і перестрахування; КП — комісійні винагороди за перестрахування; ВП — частки страхових виплат, сплачені перестраховиками; ПЦР — повернені суми із централізованих страхових резервних фондів; ПТР — повернені суми з технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій; ВС — виплати страхових сум та страхових відшкодувань; ВЦР — відрахування в централізовані страхові резервні фонди; ВТР — відрахування в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій; ВВС — витрати на ведення справи (адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати).

Прибуток від діяльності із страхування житн я визначається сумою надлишку резерву довгострокових зобов'язань (математичних резервів) понад обсяг страхових зобов'язань.

Окрім прибутку від страхових операцій, у страховика може бути також прибуток від інвестиційної діяльності й інших нестрахових операцій.

До прибутку від нестрахової діяльності належить прибуток, отриманий страховиком від агентського продажу страхових послуг інших страхових компаній, комісійних за передачу ризиків страховикам у перестрахування, а також проведення робіт із менеджменту ризиків, консультацій, доходів від позареалізаційних операцій тощо. В цьому випадку прибуток визначається як перевищення доходів від нестрахових операцій над валовими витратами на цю діяльність.

Прибуток від розміщення і керування страховими (технічними) резервами і власними коштами (інвестиційний прибуток) – це прибуток від нестрахових операцій. Отримання прибутку від інвестицій є основним завданням страховика, тому що наявність цього прибутку надає страховику широку можливість нарощувати обсяги його активів, розширювати межі страхової відповідальності, знижувати тарифи за окремими видами страхування, розширювати страхове поле, зміцнювати матеріально-технічну базу і розвивати інші напрямки страхування.

Використання прибутку від нестрахових операцій в страхових компаніях з ризикових видів страхування і компаніях із страхування життя суттєво відрізняється. Для “ризикових” компаній весь прибуток від нестрахових операцій (інвестиційний та від інших дозволених видів діяльності) повністю залишається у розпорядженні акціонерів і використовується згідно із рішеннями їх зборів.

Для компаній із страхування життя отриманий дохід від нестрахових операцій розподіляється на 2 частини:

1 частина - інвестиційний дохід від розміщення коштів резервів із страхування життя.

2 частина – весь інший дохід, отриманий від нестрахових операцій (інвестиційний дохід від розміщення власних коштів, від агентської діяльності тощо).

1 частина є повною власністю акціонерів компанії, оподатковується за загальним принципом по ставці 25% і використовується у відповідності з їх рішеннями.

2 частина отриманого доходу спочатку розподіляється в пропорції 15:85. Перша частка (що відповідає 15% отриманого інвестиційного доходу від розміщення коштів резервів із страхування життя) об’єднується з іншим доходом,отриманим від нестрахових операцій. Друга частка (85% доходу) не оподатковується, розподіляється пропорційно коштам індивідуальних резервів із страхування життя і додається до сум резервів відповідних застрахованих осіб

Напрями і розміри сум використання прибутків залежать від потреб страховика та дивідендної політики його акціонерів. Як правило, прибуток направляється на створення вільних резервів (до 20-25% прибутку), виплату дивідендів (від 20 до 70% прибутку), на стимулювання роботи колективу (10-40% прибутку) та резервування 5 – 10% прибутку для розвитку страхової справи.