Пример 22

Фактическую стоимость оказанных учреждением услуг по предпринимательской деятельности составила 2 678 000 руб. Доходы от реализации услуг — 2 720 000 руб. (без НДС). Налог на прибыль в соответствии с ежеквартальными декларациями нарастающим итогом:

— 1-й квартал — 12 000 руб.;

— 1-е полугодие — 22 000 руб.;

— 9 месяцев — 23 000 руб.;

— год — 41 000 руб.

В бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

1. Дт счета 230303830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — Кт счета 220101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банков­ских счетов» — 12 000 руб. перечисление налога на прибыль за 1-й квартал

2. Дт счета 230303830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — Кт счета 220101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банков­ских счетов» — (22 000 - 12 000) = 10 000 руб. перечисление налога на прибыль за 2-й квартал

3. Дт счета 230303830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — Кт счета 220101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банков­ских счетов» — (23 000 - 22 000) = 1000 руб. перечисление налога на прибыль за 3-й квартал

4. Дт счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — Кт счета 230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — 41 000 руб.

начисление налога на прибыль за год

Дт счета 230303830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — Кт счета 220101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» — (41 000 - 23 000) = 18 000 руб. перечисление налога на прибыль за год

5. Дт счета 240103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» или 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — Кт счета 240101172 «Доходы от реализации активов» — 2 678 000 руб. списание расходов по предпринимательской деятельности на финансовый результат учреждения

6. Дт счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» —- Кт счета 240103000 «Финансовый результат прошлых отчетных перио­дов-2 720 000 руб.

списание доходов от предпринимательской деятельности на финансовый результат учреждения