Основные элементы налога, а также порядок установления и введения его в действие определены Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г.1
1 СЗРФ. 1998. №31. Ст. 3826; 1999.№14.Ст. 1661.
§ 3. Единый налог на вмененный доход (взнос) 413
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.
При этом субъектом РФ определяются:
—сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного вышеупомянутым Федеральным законом, при осуществлении которых налогоплательщик переводится на уплату единого налога;
—размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
—налоговые льготы;
—порядок и сроки уплаты единого налога;
—иные особенности взимания единого налога в соответствии с. законодательством РФ.
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ плательщики этого налога не уплачивают единый социальный налог (взнос) в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона об основах налоговой системы, за исключением:
|
|
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Особо следует отметить, что здесь речь идет об исполнении обязанности налогового агента, т.е. о предусмотренной законом обязанности удержать у третьего лица сумму налога за счет его средств и перечислить налог в бюджет.
414 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации
Плательщиками единого налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
|
|
— оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
— оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото-и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
— оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологи -ческих услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
— оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
— оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
— общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
— розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
— розничная торговля горюче-смазочными материалами;
— оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
— оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
— оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
— деятельность организаций по сбору металлолома.
§ 3. Единый налог на вмененный доход (взнос)
При введении единого налога на вмененный доход на своей территории субъект РФ вправе установить ограниченный по сравнению с федеральным перечень видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщик переводится на уплату единого налога.
Переход налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход осуществляется в обязательном порядке. Право добровольного перехода на уплату единого налога предусмотрено только для общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятий и учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов. '
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. вмененным доходом является потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Ставка единого налога составляет 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезона и времени суток работы; качества занимаемого помещения;
|
|
416 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации
производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; числа видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.
Налоговый период по единому налогу устанавливается за один квартал. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.
Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следующих размерах:
1) федеральный бюджет - 25% общей суммы единого налога;
2) государственные внебюджетные фонды - 25% общей
суммы единого налога;
|
|
3) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 50% общей
суммы единого налога.
Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:
1) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 75% общей суммы единого налога;
2) государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого налога.
Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Форма свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности утверждена постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 10281.
1 СЗРФ. 1998. №36. Ст. 4526.
§ 4. Налог на игорный бизнес
§ 4. Налог на игорный бизнес
Взимание налога на игорный бизнес осуществляется на основании Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля 1998 г.1 Данным законом устанавливаются общие принципы, на основании которых определяются плательщики налога на игорный бизнес, объекты налогообложения, налогооблагаемая база и ставки налога. Конкретные элементы налогов определяются представительными органами власти субъектов РФ с учетом положений, предусмотренных вышеуказанным нормативным актом.
Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, где под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.
Налогом облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:
—игровые столы;
—игровые автоматы;
—кассы тотализаторов;
—кассы букмекерских контор.
Игорное заведение — предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).
Игровой стол - специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель.
Игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения.
СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3820; Российская газета. 2001. 15 февр.
418 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации
Касса — специально оборудованное место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (за исключением кассы тотализатора, являющегося структурным подразделением государственного унитарного предприятия).
Налоговый период для налога на игорный бизнес устанавливается как календарный месяц. Ставка налога на каждый объект налогообложения устанавливается в размере, кратном установленному федеральным законом минимальному размеру оплаты труда.
Суммы налога, подлежащие уплате, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется плательщиком налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ производится плательщиком налога в течение пяти рабочих дней со дня представления.
Контрольные вопросы и задания
1. Дайте определение понятию «региональные налоги».
2. Что является объектом налога на имущество предприятия?
3. Каковы ставки налога на имущество предприятия?
4. Какими нормативными актами сегодня установлены региональные налоги?
5. Кто является плательщиком и что является объектом налога с продаж?
6. Кто является плательщиком и что является объектом налога на вмененный доход?
7. Кто является плательщиком и что является объектом налога на игорный бизнес?
8. Кем устанавливаются ставки налога на игорный бизнес?
Глава 19