Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги — это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними. Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов.
С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой — субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Соответственно, можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения:
1) аккумулирование налоговых платежей и формирование доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей (фискальная функция государства в сфере налогообложения).
2) стимулирование (дестимулирование) посредством налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики (регулирующая функция государства в сфере налогообложения).
Основными признаками налога принято считать:
· обязательность денежного платежа, устанавливаемого императивно;
· определенность субъектов и объектов обложения;
· повсеместность охвата доходов;
· гарантированность поступления государственных доходов;
· беспрепятственность развития производства на новой структурно-технической основе.
Функции, выполняемые налогами:
· интегральные – фискальная, регулирующая, социальная;
· дифференциальные – организация, мобилизация, аккумуляция, планирование, учет, контроль, анализ, стимулирование, координация, солидарность.