Понятие сбора

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физлиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) – это ст.8 НК.

Есть обязательные сборы налогового характера, а есть сборы неналогового характера. КС и ВС отмечали, что сборы неналоговые всё равно являются обязательными.

Давая соответствующее определение, законодатель в ст.13 НК говорит о двух налоговых сборах: госпошлина и сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Вдруг оказалось, что в силу норм неналогового законодательства возникает обязанность по уплате обязательных платежей.

Признаки сбора:

1) Обязательность.

2) Публичная цель уплаты.

3) Добровольность уплаты (не принудительное изъятие).

4) Имущественный характер.

5) Денежная форма.

6) Индивидуальная возмездность, которая заключается в том, что уплата сбора является одним из условий совершения в интересах именно конкретного плательщика сбора юридически значимых действий. То есть сбор не в никуда идет. Если ты заплатил его, то ты можешь получить какой-то профит от государства.

7) Отсутствие единого универсального состава элементов (ставка, база, объект и т.д.), установленного для всех разновидностей сборов. У каждого сбора все элементы определяются индивидуально.

8) Авансовый платеж.

НК говорит, что если сбор налоговый, то он регулируется налоговым законодательством. Если же сбор неналоговый, то правила налогового законодательства не применяются.

И вот есть ОКС 10.12.2002 №284-О. Там возник вопрос по плате за загрязнение окружающей среды. КС сказал, что такая плата – неналоговый фискальный сбор, потому что необходимость уплаты такого сбора нужна для получения права осуществлять хозяйственную деятельность, индивидуально-возмездный компенсационный характер, и размер платежа определяется на основе дифференцированных нормативов.

Оксана Аркадьевна говорит, что КС слабо аргументировал то, что этот сбор не является налоговым. В чем отличие сбора за загрязнение от сбора за пользование объектами животного мира?

Есть еще ОКС 16.12.2008 №1079-О-О: налоги и сборы имеют различную правовую природу. Обязательные платежи, которые взимаются в публично-правовом порядке, могут быть предусмотрены не только федеральным законодателем, но и Правительством РФ. А органы исполнительной власти могут это оперативно делать. Правительство РФ устанавливает ставки таких неналоговых сборов.

Единый сбор за лицензию на оружие обусловлен свободным волеизъявлением плательщика-гражданина (хотя за брак мы платим госпошлину, которая носит налоговый характер, а в браке тоже свободное волеизъявление), назначение у него – компенсация дополнительных затрат государства, произведенных в интересах плательщика. У такого сбора нет признака индивидуальной безвозмездности, характерного для налоговых обязательств. Его уплата возлагает на уполномоченные органы обязанность выдать лицензию. Короче, это фискальный сбор, а не налоговый.