2015-08-12
1105
Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Плодимпэкс» возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами был использован вопросник, который представлен в приложении 1.
По результатам опроса складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых можно сделать основной вывод.
В общем случае по результатам опроса оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами и намечен состав процедур.
При проверке расчетов с подотчетными лицами в ООО «Плодимпэкс» применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или нескольких возможных нарушений.
Методы контроля аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами нарушений приведены в приложении 2.
|
|
|
Основными контрольными процедурами являются:
«Подотчет. 1.1.» - проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;
«Подотчет. 1.2.» - проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;
«Подотчет. 1.3.» - проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
«Подотчет. 1.4.» - проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
«Подотчет. 1.5.» - проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.
«Подотчет. 2.1.» - проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
Все приложения к авансовым отчетам во избежание их повторного использования должны быть погашены.
Проверка соблюдения порядка погашения первичных документов проводится в рамках аудита кассовых операций.
«Подотчет. 2.2.» - проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
«Подотчет. 2.3.» - проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;
«Подотчет. 2.4.» - проверка правильности возмещения командировочных расходов.
«Подотчет.2.5.» - проверка правильности проведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;
«Подотчет.2.1.» - проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
«Подотчет.2.2.» - проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по:
|
|
|
проезду к месту служебной командировки и обратно,
затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями;
расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС.
«Подотчет.3.1.» - проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетным лицам материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения.
«Подотчет.3.2.» - проверка правильности отражения в учете сумм НДС от стоимость материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле.
«Подотчет.4.1.» - проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.
«Подотчет.4.2.» - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;
«Подотчет.5.1.» - проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.
Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.
