2015-10-13
2053
Задание: Определение налогооблагаемой базы по налогу от фактической прибыли.
Цель задания: изучение прямого налогообложения, объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйственного субъекта.
Таблица 1 – Исходные данные (тыс. руб.)
| Реализовано продукции | НДС и др. косвенные платежи | Издержки производства и обращения | Коммерческие расходы | Доходы от участия в др. организациях | Доходы от внереализованных операций | Расходы от внереализованных операций | Чрезвычайные расходы |
| 607,7 | 17,4 | 364,9 | 63,3 | 27,5 | 24,8 |
Проведем расчеты и сведем их в таблицу 2.
Таблица 2 – Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)
| № | Показатель | Решение | Результат |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС и аналогичных косвенных платежей) | 607,7 - 17,4 | 590,3 | |
| Себестоимость | 364,9 | 364,9 | |
| Коммерческие расходы | 63,3 | 63,3 | |
| Управленческие расходы | 0 | ||
| Финансовый результат от реализации | 590,3 - 364,9 - 63,3 - 0 | 162,1 | |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | ||
| Финансовый результат | 162,1 + 0 | 162,1 | |
| Доходы от внереализованных операциях | 27,5 | 27,5 | |
| Расходы от внереализованных операциях | 24,8 | 24,8 | |
| Финансовый результат | 162,1 + 27,5 - 24,8 | 164,8 | |
| Налог на прибыль | 164,8 * 20% | 32,96 | |
| Чрезвычайные расходы | 0 | ||
| Нераспределенная прибыль | 164,8 - 32,96 - 0 | 131,84 |
Примечание:
|
|
|
· Ставка налога на прибыль, согласно НК РФ, в 2014 году составляет 20%.
ЗАДАНИЕ 2. Расчет налога на доходы физических лиц
Задание: На основании исходных данных таблицы 3 составить ведомость начисления заработной платы за март месяц, определив при это НДФЛ (налог на доходы физ-лиц). При этом следует учесть, что главный бухгалтер Власова М.С. получает дополнительно 15% за совмещение обязанностей, а секретарь Уланова Н.П. работает на полставки.
Цель задания: изучение налога на доходы физ-лиц (НДФЛ) и метод начисления заработной платы.
Таблица 3 – Исходные данные
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дети до 18 лет | Отработано дней |
| Иванов Д.В. | Директор | ||||
| Антонов О.И | Зам. директора | ||||
| Лебедев П.В. | Гл. инженер | ||||
| Власова М.С. | Гл. бухгалтер | ||||
| Сидорова С.М. | Экономист | ||||
| Уланова Н.П. | Секретарь |
Проведем расчеты и сведем их в таблицу 4.
Таблица 4 – Ведомость начисления заработной платы за март месяц
| № п/п | ФИО | Оклад согласно штатного расписания | Оклад согласно табеля | Стандартные вычеты | Оклад без стандарт. вычетов | Удержания | К выдаче на руки | ||
| 1% проф. взносы | 13% НДФЛ | Всего удержано | |||||||
| Иванов Д.В. | 9000,00 | 9000,00 | 5800,00 | 3200,00 | 90,00 | 416,00 | 506,00 | 8494,00 | |
| Антонов О.И | 8500,00 | 8500,00 | 1400,00 | 7100,00 | 85,00 | 923,00 | 1008,00 | 7492,00 | |
| Лебедев П.В. | 8500,00 | 7690,48 | 0,00 | 7690,48 | 76,90 | 999,76 | 1076,67 | 6613,81 | |
| Власова М.С. | 8000,00 | 9200,00 | 5800,00 | 3400,00 | 92,00 | 442,00 | 534,00 | 8666,00 | |
| Сидорова С.М. | 8000,00 | 8000,00 | 0,00 | 8000,00 | 80,00 | 1040,00 | 1120,00 | 6880,00 | |
| Уланова Н.П. | 4600,00 | 1204,76 | 1400,00 | 1204,76 | 12,05 | 156,62 | 168,67 | 2436,10 | |
| ИТОГО | 43595,24 | 14400,00 | 30595,24 | 435,95 | 3977,38 | 4413,33 | 40581,90 |
Примечание:
|
|
|
· Стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2014 году (статья 218 Налогового кодекса) составляют:
1 и 2 ребенок по 1400 рублей;
с 3-го ребенка – по 3000 рублей.
·
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоги и налогообложение: курс лекций для студ. спец. 080502.65 – «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)»/ Е.Н. Долгова, М.С. Каплина; Новочерк. гос. мелиор. акад. – Новочеркасск, 2010. – 135 с.
2. Интернет-сайт Бератор; статья «Персонал. Оплата труда – Налоги с заработной платы – Взносы во внебюджетные фонды»; URL: http://e.berator.ru/enc/vfl/10/110/40/
3. Интернет-сайт Консультант Плюс; статья «Информация ПФ РФ Об изменениях для плательщиков страховых взносов в 2014 году»; URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156978/
4. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П.А. Левчаев; Мордовский гуманитарный институт – Саранск, 2010 г.
5. Интернет-сайт Бизнес-портал AUP.Ru; статья «Финансовый менеджмент и налогообложение организаций. П.А. Левчаев»; URL: http://www.aup.ru/books/m220/4_2_1.htm
