2015-10-13
233| Вид дохода | Ставка налога | Пункт, подпункт Раздела IV Налогового кодека |
| Доходы полученные, в том числе, но не исключительно в форме заработной платы других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и о гражданско-правовым договорам: | ||
| – в размере не превышающем за отчетный налоговый месяц 10-ти кратный размер МЗП | 15 % | абз. 1 п. 167.1 |
| – в размере превышающем за отчетный налоговый месяц 10-ти кратный размер МЗП | 17 % | абз. 2 п. 167.1 |
| Заработная плата шахтеров - работников шахтостроительных предприятий занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 % и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований) – по Списку N 1 | 10 % | п. 167.4 |
| Стипендия выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен | 15 (17) % | пп. 165.1.26 |
| Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности | 15 (17) % | п. 177.1 |
| Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности | 15 (17) % | п. 178.2 |
| Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок | 15 (17) % | п. 170.9 |
| Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование) | 15 (17) % | п. 170.1 |
| Инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, отмеченных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 НКУ | 15 (17) % | п. 170.2 |
| 60 % суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора. | 15 (17) % | пп. 170.8.2 |
| Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни | ||
| Сумма средств, с которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения | ||
| Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых работодателем как помощь на захоронение плательщика налога в сумме превышения над суммой двойного размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен | 15 (17) % | пп. «б» пп. 165.1.22 |
| Часть благотворительной помощи подлежащей налогообложению с учетом норм п. 170.7 НКУ | 15 (17) % | п. 170.7 |
| Доход от сдачи утиля черных или цветных металлов | 15 (17) % | абз. 2 пп. 165.1.25 |
| Выигрыши, призы, подарки | ||
| Выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере не превышающим 50 МЗП | не облагается налогом | пп. 165.1.46 |
| Выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника) полученный от организатора азартной игры | 15 (17) % | абз. 1 п. 167.1 |
| Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) | 30 % | абз. 1 п. 167.3 |
| Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 % одной МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме | не облагаются налогом | пп. 165.1.39 |
| Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. «б» пп. 165.1.1 НКУ) | 15 (17) % | абз. 2 п. 167.3 |
| Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются по правилам для налогообложения наследства (см. раздел «Наследство») | 0 %, 5 %, 15 (17) % | п. 174.6 |
| Проценты | ||
| Процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет | 5 % (не облагается налогом до 01.01.2015 г.) | абз. 2 п. 167.2 |
| Процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату | 5 % (не облагается налогом до 01.01.2015 г.) | абз. 3 п. 167.2 |
| Процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе | 5 % (не облагается налогом до 01.01.2015 г.) | абз. 4 п. 167.2 |
| Доход, который выплачивается компанией управляющей активами института общего инвестирования на размещенные активы | 5 % | абз. 5 п. 167.2 |
| Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) | 5 % | абз. 6 п. 167.2 |
| Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигации от их эмитента | 5 % | абз. 7 п. 167.2 |
| Доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход полученный плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов | 5 % | абз. 8 п. 167.2 |
| Проценты (в т.ч. дисконтные доходы), начисленные (выплаченные) в интересах физических лиц по любым другим основаниям, чем отмечены в п. 167.2 | 15 (17) % | пп. 170.4.3 |
| Дивиденды, роялти | ||
| Дивиденды, начисленные в интересах плательщика налога в виде акций (долей, паев) эмитированных юр.лицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную нарицательную стоимость начисленных дивидендов | не облагаются налогом | пп. 165.1.18 |
| Дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав – резидентом являющимся юр.лицом (кроме дивидендов, указанных ниже) | 5 % | абз. 9 п. 167.2 |
| Дивиденды начисленные в интересах физических лиц (в т.ч. нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая является больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога | 15 (17) % | пп. 170.5.3 |
| Роялти | 15 (17) % | пп. 170.3.1 |
| Продажа недвижимости | ||
| Доход от продажи (обмена) не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка но при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет | не облагается налогом | п. 172.1 |
| Доход от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости отмеченных в п. 172.1. Доход от продажи объекта недвижимости не отмеченного в п. 172.1 | 5 % | абз. 1 п. 172.2 |
| Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства | 5 % | абз. 2 п. 172.2 |
| Продажа движимого имущества | ||
| Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме указанных ниже) | 5 % | п. 173.1 |
| Доход от продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года | 1 % | п. 173.2 |
| Наследство | ||
| Стоимость собственности наследуемой членами семьи наследодателя первой степени родства | 0 % | пп. 174.2.1 |
| Стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б», «г» п. 174.1 НКУ, наследуемой лицом, которое является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки. Стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б» п. 174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом | 0 % | пп. 174.2.1 |
| Денежные сбережения помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 – 1994 лет, погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником | 0 % | пп. 174.2.1 |
| Стоимость любого объекта наследства, полученного в наследство наследниками, не являщимися членами семьи наследодателя первой степени родства | 5 % | пп. 174.2.2 |
| Наследство полученное любым наследником от наследодателя-нерезидента и любой объект наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента | 15 (17) % | пп. 174.2.3 |
| Доходы нерезидентов и иностранные доходы | ||
| Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в интересах нерезидентов | по ставкам, определенным для резидентов | пп. 170.10.1 |
| Иностранные доходы | 15 (17) % | пп. 170.11.1 |
НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI.
В соответствии с п. 164.5 НКУ во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на так называемый «натуральный коэффициент», который при ставке налога 15 % равняется 1,176471.
