Учёт краткосрочных и долгосрочных кредитов банка

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Краткосрочный кредит выдаётся на нужды текущей деятельности организации, а также на цели, связанные с созданием и приобретением долгосрочных активов. Предоставляется, как правило, на срок до 12 месяцев.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организаций и выдаётся на срок более 12 месяцев.

Для обобщения информации о состоянии различных кредитов в национальной и иностранной валютах, полученных организацией, используются пассивные счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам» и счёт 67 «Расчеты долгосрочным кредитам и займам» субсчёт 67/1 «Расчёты по долгосрочным кредитам». Аналитический учёт ведётся обособленно по каждому полученному кредиту.

Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счётов 66, 67 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд:

Д51 К66/1,67/1 – Поступление на расчётный счёт кредитов в белорусских рублях;

Д52 К66/1,67/1 – Поступление на валютный счёт кредитов в иностранной валюте;

Д60 К66/1 – Открытие аккредитива за счёт кредита банка;

Д60 К66/1,67/1 – Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за счёт кредита банка;

Д68 К66/1 – Перечисление налогов и других платежей в бюджет за счет кредита банка;

Д69 К66/1 – Перечисление платежей в Фонд социальной защиты населения за счет кредита банка;

Д66/1 К66/1 – Погашение краткосрочного кредита одного банка за счет кредита другого банка;

Д66/1 К67/1 – Переоформление краткосрочного кредита банка в долгосрочный и т.д.

При погашении долга учёт хозяйственных операций осуществляется по следующим записям:

Д66/1,67/1 К51 – Погашение задолженности по кредитам и займам в белорусских рублях;

Д66/1,67/1 К52 – Погашение задолженности по кредитам и займам в иностранной валюте;

Д66/1,67/1К10,41,43,01 – Погашение задолженности по займам имуществом;

Д66/1,67/1 К62 – Погашение задолженности по дисконту векселей;

Д66/1 К60 ‒ Зачисление сумм неиспользованного аккредитива и т.д.

Проценты, подлежащие уплате за пользование кредитом (за исключением кредитов, относящихся на стоимость инвестиционных активов) включаются в состав расходов по финансовой деятельности и учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91/4 «Прочие расходы». Начисление процентов отражается по кредиту субсчетов 66/3,67/3 «Расчёты по процентам по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам», например:

Д91/4 К66/3 – по кредитам и займам, полученным на приобретение ТМЦ, оплату работ или услуг;

Д07,08 К66/1,67/1 – по кредитам и займам, полученным на приобретение инвестиционных активов, относящихся, по законодательству, на стоимость инвестиционных активов.

При несвоевременном возврате долга могут быть применены штрафные санкции, что отражается следующими записями:

Д90/10 К66/3 – Начислены суммы штрафных санкций по просроченным кредитам и займам, полученным на нужды текущей деятельности;

Д91/4 К66/3,67/3 – Начислены суммы штрафных санкций по просроченным кредитам и займам, полученным на инвестиционные активы.