Методика анализа финансового состояния коммерческого банка, проводимого Банком России

Вопрос 72. Финансовые результаты деятельности коммерческого банка и Вопрос 25. Ликвидность и платежеспособность банка

Кассовые операции ЦБ РФ

Кассовые операции ЦБ РФ нацелены на обслуживание коммерческих банков, осуществляются на основе договора и обеспечивают:

• рациональный оборот наличных денег в рамках проводимой банком денежно-кредитной политики;

• своевременное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов поступившие в кассы РКЦ наличные деньги;

• своевременную выдачу клиентам ЦБ РФ в соответствии с их лимитными требованиями денег для осуществления расчетов.

Для совершения операций с наличными деньгами каждый РКЦ имеет оборотную кассу, предназначенную для учета денег, находящихся в обращении (зачисление поступающей наличности и выполнение расходных операций). Порядок регулирования оборотных касс в Главных Управлениях Банка России (ГУ) и РКЦ включает правила:

• установления лимитов оборотных касс (сверхлимитный остаток сдается в РКЦ через инкассатора);

•подкрепления оборотных касс;

• перечисление сверхлимитных остатков из оборотных касс в резервные фонды;

•обмена ветхих купюр.

Банки выполняют операции с наличными деньгами в соответствии с утвержденным ЦБ на основании их проектов кассовым планом.

Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, основных тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Анализ основан на:

• использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

• изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

• сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. За основу распределения банков на группы однородных исходя из универсального характера их деятельности взята величина активов (нетто).

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.

3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф. 0409101);

информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110 «Об обязательных нормативах банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф. 0409135);

• отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);

информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ф. 0409115);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф. 0409125);

расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);

сводный отчет о размере рыночного риска (ф. 0409153);

• сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);

сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф. 0409501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф. 0409603);

отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634),

• данных инспекционных и аудиторских проверок банков

Структурный анализ необходим для выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по следующим направлениям:

1. Общая структура балансового отчета.

2. Структура активов.

2.1.Структура активов в рублях и иностранной валюте;

2.2. Структура активов и их прибыльность;

2.3. Структура активов, приносящих прямой доход.

3. Структура пассивов:

Структура пассивов в рублях и иностранной валюте;

Структура обязательств;

Структура обязательств по срочности.

4. Структура внебалансовых обязательств:

4.1. Структура средств в доверительном управлении.

Аналитические показатели представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов — по видам и срокам (в том числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка этих показателей позволяет:

• выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности;

определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Для определения эффективности деятельности банка используются следующие данные:

· Прибыли и убытки — общие данные.

· Прибыли и убытки в процентах к активам.

· Структура доходов.

· Структура расходов.

· Структура финансового результата.

· Рентабельность отдельных операций банка.

· Рентабельность работы банка.

· Анализ доходности.

· Уровень процентной маржи.

· Уровень расходов.

· Административно-управленческие расходы.

· Использование прибыли.

Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции, уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных расходов банка. Анализ этих показателей позволяет:

· определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

· определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

· определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

· провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

· предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

· определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие данные:

Уровень достаточности капитала.

Определение излишка (недостатка) капитала.

Структура капитала кредитной организации.

Структура основного капитала.

Структура дополнительного капитала.

Активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.

В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов по каждой группе риска.

Анализ данных показателей позволяет:

· в определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

· определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

· оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

· сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое содержит обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Заключение содержит:

• общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год);

• заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

Методика Банка России отличается комплексностью анализа, но в то же время она основана на анализе данных форм отчетности, предоставляемых коммерческими банками, что значительно влияет на качество и объективность анализа. В то же время данная методика может быть применена только Центральным Банком для анализа состояния коммерческих банков.

Для анализа коммерческими банками финансового состояния своих контрагентов практически невозможно получить от своих партнеров все вышеперечисленные формы отчетности.

Для внутреннего анализа банками своего финансового состояния рациональнее пользоваться не только данными отчетных форм, но и оперативными данными обо всех сделках и операциях банка При этом для внешнего анализа в качестве информационной базы можно использовать стандартные формы отчетности, а для внутреннего — базы данных о сделках банка, обновляющиеся в оперативном режиме.

Рассмотрим, как осуществляется в банке анализ структуры и динамики баланса банка.

Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.

При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка, например какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов и т.д. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.

Цель данного вида анализа — сузить многочисленные объекты исследования до основных, наибольшим образом влияющих на доходность банка, чтобы в дальнейшем их подвергнуть более тщательному изучению.

Внутренним фактором, имеющим немаловажное значение в формировании ресурсной базы банка, является специализация его деятельности или ее универсализация

В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива баланса Для этого фактические данные относятся к данным предыдущего периода. Отклонения значений выражаются в процентах.

При анализе по горизонтали обычно выбираются счета, по которым выявлены значительные отклонения. Именно эти статьи, как правило, и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменения по этим статьям на прибыль банка.

Большое значение при анализе структуры пассива имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Собственные средства-брутто включают иммобилизованные собственные средства и собственные средства-нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса.

У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в том случае, если сумма иммобилизованных средств превысит величину собственных средств-брутто. Это означает, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.

В ходе анализа собственных средств необходимо:

· в оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;

· определить соотношение собственных и привлеченных средств;

· проанализировать динамику данного соотношения.

В ходе анализа ресурсной базы банка в первую очередь необходимо рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств.

Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что:

· высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;

· рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;

· наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка).

Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация; повышение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств должно оцениваться положительно, поскольку они чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов, что, с одной стороны, повышает ликвидность банка, с другой — позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент;

хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка (средства на счетах клиентов, средства в расчетах и прочие кредиторы) являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30 %.

Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.

Анализировать привлеченные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

1. остатки на расчетных счетах клиентов;

2. остатки на корреспондентских счетах банков, в том числе:

банков-резидентов;

банков-нерезидентов;

3. МБК, привлеченный в том числе от:

ЦБ РФ;

банков-резидентов;

банков-нерезидентов;

4. депозиты юридических лиц;

5. собственные векселя;

6. вклады и депозиты физических лиц;

7. ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты);

8. бюджетные средства;

9. межфилиальные расчеты;

10. средства в расчетах, в том числе:

в расчеты с биржами;

в расчеты по конверсионным операциям;

в прочие средства в расчетах;

другие кредиторы.

В процессе анализа необходимо:

· рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;

· рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;

· рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду

· оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;

· проанализировать динамику привлеченных ресурсов.

Анализ активов включает анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств.

Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры и динамики активов с позиций диверсифицированности и ликвидности.

Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особенно тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заемщиками с тачки зрения существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связей.

Анализ качества активов с точки зрения их ликвидности является следующим этапом анализа активов банка. В процессе этого анализа:

· устанавливают степень убывания ликвидности активов, т.е. выявляют группы высоколиквидных активов, ликвидных, активов долгосрочной ликвидности, неликвидных;

· определяют объем активов каждой группы ликвидности; их удельный вес в общей сумме активов;

· долю наиболее ликвидных активов в их общей сумме;

· величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств; размер каждого вида активов, приходящихся на рубль уставного фонда;

· достаточность ликвидных активов.

Для оценки последнего необходимо исходить из того, что минимальный уровень ликвидных активов, как правило, состоит из наличности, средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ в размере 5-10 % итога актива.

Для анализа активы необходимо разбить по группам, характеризующим основные направления размещения ресурсов банка:

· остатки в кассе;

· остатки на корреспондентском счете в ЦБ;

· остатки на корреспондентских счетах в банках, в том числе:

· в банках-резидентах;

· в банках-нерезидентах;

· МБК, в том числе:

предоставленный ЦБ РФ;

банкам-резидентам;

банкам-нерезидентам;

· кредиты, в том числе:

юридическим лицам-резидентам;

юридическим лицам-нерезидентам;

физическим лицам;

· вложения в ценные бумаги, в том числе:

в государственные ценные бумаги;

ценные бумаги банков;

ценные бумаги нерезидентов;

прочие ценные бумаги;

· участие в уставных капиталах других юридических лиц;

· учтенные векселя, в том числе:

векселя государственных органов власти;

векселя банков;

векселя нерезидентов;

прочие векселя;

· в расчеты с бюджетом; в межфилиальные расчеты;

· средства в расчетах, в том числе:

· расчеты с биржами;

· расчеты по конверсионным операциям;

· прочие средства в расчетах;

· другие дебиторы;

· в ФОР;

· в основные средства.

После группировки активов необходимо:

· рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса; в рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;

· рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду

· определить общую сумму работающих активов, т.е. активов, приносящих доход;

· проанализировать динамику работающих активов;

· оценить структуру активов с точки зрения ликвидности, а также с точки зрения доходности.

По результатам получаемых расчетов необходимо обратить внимание на следующие моменты:

· рост полученных процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными в условиях инфляции можно расценивать положительно, так как только краткосрочные вложения в этом случае могут быть эффективными и опередить скорость обесценивания рубля;

· нельзя полностью отказываться от долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени подвержены инфляции, в будущем они могут принести большие доходы;

· удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае можно говорить о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка и угрозе его ликвидности;

· в рост доходов от какой-то одной группы активов говорит о специализации банка на определенном виде активных операций.