2017-12-14
1784
Один из отчетов, которые сдаёт организация в налоговую инспекцию, - это бухгалтерский баланс. Он составляется за календарный год. Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода. При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета формируются в Главной книге только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собираются в Главной книге и нескольких журналов-ордеров в
разрезе корреспондирующих счетов.
В организациях, применяющих программное обеспечение, формы учета создаются с использованием вычислительной техники.
Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Касса», «Расчетные счета» и др.).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10 и 16; по статье «Затраты в незавершенном производстве» - сальдо счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 и др.
Основное содержание бухгалтерского баланса определяет ПБУ 4/99.
В пустых строках баланса ставятся прочерки. Все суммы, представленные в балансе, округляются до тысяч либо до миллионов, знаки после запятой отсутствуют. Всю иностранную валюту переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления отчета.
Бухгалтерский баланс составляется на любую дату (как правило, начало квартала, года), чтобы проверить правильно ли ведется учет на предприятии. Состоит данный отчет из двух частей (страниц): активы и пассивы предприятия. По итогам баланса итоговая сумма активов равна итоговой сумме пассивов, если же этого равенства нет, значит в балансе ошибка, которую необходимо найти
и исправить.
Оформляется данный отчет на основании оборотно-сальдовой ведомости.
Заполнение баланса формы 1:
Бланк состоит из двух таблиц: активы и пассивы. Заполнение каждой части баланса производиться последовательно.
Заполнение реквизитов:
Вверху указывается дата, на которую составляется батане.
Далее пишется наименование организации, её индивидуальный код ОКНО. ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики.
В строке «организационно-правовая форма» указывается форма собственности, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО - код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе выражаются в тысячах рублей, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» указывается код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.
В последней строке указывается юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполнение таблицы «Активы» бухгалтерского баланса
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 используются данные оборотно-сальдовой ведомости.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Приказ Минфина от 02.07.10 г. № 66н (ред. от 04.12.2012)
| АКТИВ | |
| Нематериальные активы | |
| Результаты исследований и разработок | |
| ИЗО | Нематериальные поисковые активы |
| Материальные поисковые активы | |
| Основные средства | |
| Доходные вложения в материальные ценности | |
| Финансовые вложения | |
| 11S0 | Отложенные налоговые активы |
| Прочие внеоборотные активы | |
| Итого по разделу I | |
| Запасы | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| Дебиторская задолженность | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |
| Прочие оборотные активы | |
| Итого по разделу П | |
| БАЛАНС | |
| ПАССИВ | |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |
| Переоценка внеоборотных активов | |
| Добавочный капитал (без переоценки) | |
| Резервный капитал | |
| Нераспределенная прибыть (непокрытый убыток) | |
| Итого по разделу Ш | |
| Заемные средства | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Оценочные обязательства | |
| Прочие обязательства | |
| Итого по разделу IV | |
| Заемные средства | |
| Кредиторская задолженность | |
| Доходы будущих периодов | |
| Оценочные обязательства | |
| Прочие обязательства | |
| Итого по разделу V | |
| БАЛАНС |
Раздел I. Внеоборотные активы формы 1:
(1110) - Нематериальные активы: указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120.
(1120) - Результаты исследований и разработок: данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы», субсчет «НИОКР».
(1130-1140) - Нематериальные и материальные поисковые активы: данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
(1150) - Основные средства: указывается также остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»).
(1160) - Доходные вложения в материальные ценности: данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
(1170) - Финансовые вложения: указываются финансовые
вложения организации сроком более 12 месяцев (складываются из
дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные сче-
та в банках», субсчет «Депозиты»).
(1180) - Отложенные налоговые активы: берется сальдо
счета 09 «Отложенные налоговые активы».
(1190) - Прочие внеоборотные активы: указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
(1100) - Итого по разделу I: суммируются значения строк 1110-1190.
Раздел П. Оборотные активы формы 1:
(1210) - Запасы: учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся материалов, сырья: сч. 10 «Материалы», сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: сч. 20 «Основное производство», сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства», сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 28 «Брак в производстве», сч. 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: сч. 41 «Товары», сч. 42 «Торговая наценка», сч. 43 «Готовая продукция», сч. 44 «Расходы на продажу», сч. 45 «Товары отгруженные», а также сч. 97 «Расходы будущих периодов»).
(1220) - НДС по приобретенным ценностям: указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету.
(1230) - Дебиторская задолженность: сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76).
(1240) - Финансовые вложения: вложения сроком менее 12 месяцев.
(1250) - Денежные средства и денежные эквиваленты: все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»).
(1260) - Прочие оборотные активы: указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках.
(1200) - Итого по разделу П: сумма значений строк 1210—1260.
(1600) - Баланс: суммируются данные строк 1100, 1200.
Заполнение таблицы «Пассивы» бухгалтерского баланса (форма № 1)
Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Раздел Ш. Капитал и резервы:
(1310) - Уставный капитал: кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал».
(1320) - Собственные акции: дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)».
(1340) - Переоценка внеоборотных активов: если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»).
(1350) - Добавочный капитал без переоценки: кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340.
(1360) - Резервный капитал: если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»).
(1370) - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»).
(1300) - Итого по разделу Ш: сумма значений строк 1310—1370.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства:
(1410) - Заемные средства: кредиты организации сроком более 1 года (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
(1420) - Отложенные налоговые обязательства: кредит 77
«Отложенные налоговые обязательства».
(1430) - Оценочные обязательства: кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года.
(1450) - Прочие обязательства: указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года.
(1400) - Итого по разделу IV: сумма значений строк 1410—1450.
Раздел V. Краткосрочные обязательства:
(1510) - Заемные средства: кредиты сроком менее 1 года (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67).
(1520) - Кредиторская задолженность: задолженность перед
поставщиками (счет 60). покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69), учредителями (75). прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года.
(1530) - Доходы будущих периодов: данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо).
(1540) - Оценочные обязательства: кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года.
(1550) - Прочие обязательства: указываются все остальные
краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше.
(1500)-Итого по разделу V: сумма строк 1510-1550.
(1600) - Баланс: сумма значений строк 1400,1500.
По факту заполнения бухгалтерского баланса формы 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично, ведь пассивы - это источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же возникли расхождения при заполнении формы № 1, то нужно искать ошибку в учете.
