Или если установлены нарушения порядка ведения бухгалтерского учета

Организация и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности ОАО «_____________________» в отдельных случаях не соответствуют требованиям, установленным Федеральным законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г.:

№ п/п	Содержание замечания	Сумма, тыс.руб.	№ Рабочего документа
1.	Приведен свод количественных замечаний сумма которых меньше уровня существенности и свод качественных замечаний
2.
3.
	Итого:

На основании вышеизложенного состояние системы внутреннего контроля мы оценили как среднее (или низкое).

Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой отчетности ОАО «_______________________», составляет __________________.

 

Основание для выражения мнения с оговоркой

Ниже приведен перечень нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющих или способных повлиять на ее достоверность:

№ п/п	Содержание замечание	Сумма, тыс.руб.	№ Рабочего документа
4.	Приведен свод количественных замечаний
5.
6.
	Итого:

Или если совокупность установленных нарушений несущественна.

Нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющих или способных повлиять на ее достоверность в ходе проведения аудита не установлено.

Мнение с оговоркой

По нашему мнению, за исключением (возможного – в случае неполучения достаточных надлежащих аудиторских доказательств) влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение OOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 201_ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 201_ год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

ИЛИ

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение OOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 201_ года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 201_ год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

«___» ___________ 201_ г.

 

Общество с Ограниченной Ответственностью

«АУДИТ-СОФТ»

 

Генеральный директор ООО «АУДИТ-СОФТ»			Фамилия И.О.
	подпись		ФИО

 

Единый квалификационный аттестат

на право осуществления аудиторской деятельности

№ ____________________________________

 

Руководитель аудиторской группы ООО «АУДИТ-СОФТ»
	подпись		ФИО

 

Квалификационный аттестат

на право осуществления аудиторской деятельности

в области общего аудита № _________________________

 

Письменную информацию или Сводную ведомость получил:

 

_____________________________/_________________/____________ /

Должность получателя Подпись Ф.И.О.

 

«___» ___________ 20__ г.

 

 

 

Генеральному директору

ОАО _______

_____________

 

Исходящий №

«__» ___________ 20__ г.

 

Отправлено электронной почтой исх. №

«__» ___________ 20__ г.

 

 

Письменная информация (отчет)

Руководству ОАО «______»

По результатам проведения налогового аудита

За ____ год

 

Уважаемый ______________!

В соответствии с договором на проведение налогового аудита № 201_-АО-__ от ___________ 20__ года, специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Член СРО НП «РКА», Свидетельство о членстве № ____ от __.__._____ года за основным регистрационным номером в Реестре аудиторов и аудиторских организаций ___________) в период с __.__.____ г. по __.__._____ г. был проведен аудит налоговой отчетности ОАО «________» за период с 01 января 20__ года по 30 сентября 20__ года.

В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

№пп.	Фамилия, имя, отчество специалиста	Обязанности в ходе проведения аудита	Данные квалификационного аттестата аудитора
1.		Руководитель проверки
2.		Специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению

 

Целью настоящей работы является установление соответствия законодательству РФ порядка ведения ОАО «_______» налогового учета.

Мы провели аудит налогового учета и налоговой отчетности ОАО «________» за период с 01 января 20__ года по 30 сентября 20__ года включительно.

 

Налоговая отчетность ОАО «________» состоит из:

- налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 кварталы 20__ года;

- расчетов авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 20__ года;

- расчетные ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 20__ года;

- налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 20__ года;

- налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 20__ года.

Проверяемый экономический субъект: Открытое акционерное общество «_______» (далее – Общество, ОАО «________»).

Юридический адрес: _______________________________________________________.

Почтовый адрес: ____________________________________________________.

Руководитель ОАО «________»: Генеральный директор – ______________.

Лицом, ответственным за подготовку бухгалтерской отчетности, является главный бухгалтер – ______________.

Направляем Вам для ознакомления Отчет по результатам аудиторской проверки.

Аудит проводился на территории клиента по адресу: __________________, в помещении, в достаточной степени подготовленном для проведения аудита.

Ниже приведен перечень основных областей учета, которые подлежали проверке:

Код процедуры	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Исполнитель	Страница
(1)	(2)	(3)	(4)
1.	Предварительное обследование
1.1.	Общее ознакомление с системой налогового учета, учетная политика организации
1.2.	Проверка статуса налогоплательщика по налогам и сборам, установленным налоговым законодательством
1.3.	Проверка согласования дебиторской и кредиторской задолженностей по налогам и сборам с налоговыми органами
	Аудит налога на добавленную стоимость
2.1.	Проверка правильность определения объекта налогообложения (ст. 146 НК РФ)
2.2.	Проверка правильности определения операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ)
2.3.	Проверка правильности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу РФ (ст. 150 – ст. 152 НК РФ)
2.4.	Проверка полноты и правильности определения налоговой базы (ст. 153 – ст. 162 НК РФ)
2.5.	Проверка правильности определения налогового периода (ст. 163 НК РФ)
2.6.	Проверка правильности применения налоговой ставки (ст. 164, ст. 165НК РФ)
2.7.	Проверка момента определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ)
2.8.	Проверка правильности составления предъявленных и выставленных счетов-фактур, а также ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (ст. 168 – ст. 169 НК РФ)
2.9.	Проверка правильности отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации (работ, услуг) (ст. 170 НК РФ)
2.10.	Проверка правильности применения налоговых вычетов (ст. 171 – ст. 172 НК РФ)
2.11.	Проверка правильности порядка и сроков уплаты налога в бюджет (ст. 173-174 НК РФ)
2.12.	Проверка правильности составления налоговых деклараций
2.13.	Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета, книг продаж и книг покупок
3.	Аудит налога на доходы физических лиц
3.1.	Проверка правильности определения налоговой базы в соответствии (ст. 210 – ст. 215 НК РФ)
3.1.1.	Проверка правильности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 НК РФ)
3.1.2.	Проверка правильности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ)
3.2.	Проверка состава доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 217 НК РФ)
3.3.	Проверка правильности расчета и документального оформления стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ), имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ)
3.4.	Проверка правильности определения даты фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ)
3.5.	Проверка правильности применения налоговой ставки (ст. 224 НК РФ)
3.6.	Проверка правильности порядка и сроков уплаты налога в бюджет (ст. 225-226 НК РФ)
3.7.	Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета
4.	Аудит страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ
4.1.	Проверка правильности определения объекта обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов (ст. 7-ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ)
4.2.	Проверка правильности определения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ)
4.3.	Проверка правильности применения тарифов страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физлицам (ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ)
4.4.	Проверка правильности исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ)
4.5.	Проверка правильности составления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам
4.6.	Проверка сопоставимости данных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и данным бухгалтерского учета
5.	Аудит налога на прибыль организаций
5.1.	Проверка полноты и правильности определения состава доходов
5.1.1.	Проверка полноты и правильности определения доходов от реализации (ст. 249 НК РФ)
5.1.2.	Проверка полноты и правильности определения внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)
5.1.3.	Проверка полноты и правильности определения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)
5.2.	Проверка полноты и правильности определения состава расходов
5.2.1.	Проверка правильности исчисления материальных расходов (ст. 254 НК РФ)
5.2.2.	Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ)
5.2.3.	Проверка правильности формирования состава амортизируемого имущества и определения его стоимости (ст. 256 и ст. 257 НК РФ)
5.2.4.	Проверка правильности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (ст. 258 НК РФ и ст. 322 НК РФ)
5.2.5.	Проверка правильности расчета сумм амортизации (ст. 258 и ст. 259 НК РФ)
5.2.6.	Проверка правильности включения в состав затрат расходов на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)
5.2.7.	Проверка правильности признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета (ст.261 НК РФ)
5.2.8.	Проверка правильности признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета (ст.262 НК РФ)
5.2.9.	Проверка обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ)
5.2.10.	Проверка правильности признания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ)
5.2.11.	Проверка правильности признания внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
5.2.12.	Проверка правильности формирования и использования резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ)
5.2.13.	Проверка правильности формирования и использования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ)
5.2.14.	Проверка правильности определения расходов при реализации товаров и имущества, а также по торговым операциям (ст. 268 и ст.320 НК РФ)
5.2.15.	Проверка правильности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, а также определения их размера (ст. 269 НК РФ)
5.2.16.	Проверка порядка определения сумм расходов на производство и реализацию (ст. 318 – ст. 319 НК РФ)
5.2.17.	Проверка правильности определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)
5.3.	Проверка правильности момента признания доходов и расходов (ст. 271 – ст. 273 НК РФ)
5.4.	Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 274 – ст. 282 НК РФ)
5.5.	Проверка правильности переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)
5.6.	Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 284 НК РФ)
5.7.	Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления авансовых и налоговых платежей (ст. 286 – ст. 288 НК РФ)
5.8.	Проверка правильности составления и своевременности предоставления налоговых деклараций (ст. 289 НК РФ)
5.9.	Проверка ведения налогового учета (ст. 313 – ст. 317, ст. 323 – ст. 329 НК РФ)
5.10.	Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета
6.	Аудит налога на имущество
6.1.	Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 374 НК РФ)
6.2.	Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 375 – ст. 378 НК РФ)
6.3.	Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 380 НК РФ)
6.4.	Проверка правильности применения налоговых льгот (ст. 381 НК РФ)
6.5.	Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления авансовых платежей (ст. 382 – ст. 385 НК РФ)
6.6.	Проверка правильности составления и своевременности предоставления налоговых деклараций (ст. 386 НК РФ)
6.7.	Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета
7.	Аудит транспортного налога
7.1.	Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 358 НК РФ)
7.2.	Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 359 НК РФ)
7.3.	Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 361 НК РФ)
7.4.	Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей (ст. 362 – ст. 363 НК РФ)
7.5.	Проверка правильности составления и своевременности предоставления авансовых и налоговых деклараций (ст. 363.1 НК РФ)
7.6.	Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета
8.	Аудит прочих налогов и сборов
8.1.	Проверка правильности определения объекта налогообложения и налоговой базы
8.2.	Проверка правильности применения налоговых ставок
8.3.	Проверка правильности применения налоговых льгот
8.4.	Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления авансовых платежей
8.5.	Проверка правильности составления и своевременности предоставления налоговых деклараций
8.6.	Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета
	Нарушения бухгалтерского учета

 

Налоги и сборы, по которым Общество не является налогоплательщиком, выделены по тексту перечня как отсутствующие.

Нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения налогового учета, а также замечания, выявленные в ходе проверки, выделены по тексту данной письменной информации полужирным шрифтом.

Проведена проверка соответствия первичных документов содержанию сводных налоговых регистров. Осуществлена оценка достоверности налоговой отчетности.

Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой отчетности ОАО «__________», составляет _______ тысяч рублей (Документ № ___).

Виды и объем выборки, при проведении аудиторской проверки Общества, были определены в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудиторская выборка». Примененная выборка соответствует требованиям репрезентативности, при которой все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Использовался метод систематического отбора, применение которого предполагает, что все элементы отбираются через постоянный интервал. Интервал строился на стоимостной оценке элементов совокупности. При построении выборки были определены: порядок проверки конкретного раздела налоговой отчетности, проверяемая совокупность, из которой была сделана выборка, и объем выборки.

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, применяемых при проверке, представлен по тексту данной Письменной информации.

Сокращенные названия нормативно-правовых актов Российской Федерации, на которые ссылается аудитор, применяются в соответствии с внутрифирменным стандартом аудиторской фирмы (Документ № ___).