1 ВОПРОС: НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
· Положение БР № 373 от 2.10 – для предприятий
· Положение БР от 24.04.08 № 318 - П «О порядке ведения кассовых операций и правилах перевозки, хранения и инкассации банкнот»
· Положение № 373 от 02.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой БР на территории РФ»
· Указание №1778 – У от 26.12.06 «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты БР»
Кассовые подразделения – внутренние структурные подразделения банка:
· Дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы
· Приходные, расходные, приходно-расходные кассы
Руководитель КО обеспечивает и несет ответственность:
· Сохранность ДС и ценностей
· Организацию кассового обслуживания клиентов
· Контроль за оприходование
Ответственность за сохранность ценностей лица:
· Назначаются распорядительными документами банка (приказ)
· Не мене 2х человек (заведующий внутреннего структурного подразделения банка и заведущий кассой)
Выполнение операций с денежной наличность:
· Осуществляют – кассовые и инкассаторские работники с которыми заключается договор о материальной ответственности
· Операции – прием средств от ФЛ и ЮЛ, выдача, размен ДС, обмен ДС, обработка (пересчет, сортировка, формирование, упаковка наличных денег)
Каждому КО (филиал) устанавливается минимально допустимый остаток в кассе. На конец операционного дня меньше этой суммы иметь нельзя и каждый банк рассчитывает её самостоятельно исходя из оборотов
Информация в письменном виде о сумме лимита должен отправить в территориальное учреждение БР
Хранилище ценностей (учет банкнот, монет и других ценностей):
· Учитываются в книге хранилище ценностей 042118 (приложение №2)
· У кассира существует Книга учета принятых и выданных ценностей - 0401214
· Ведется контрольный журнал приема из под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей (приложение №4)
· Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, штампов, ключей и доверенностей – нужно по инкассаторской работе – 0402305 (приложение №5)
Формы документов, для оформления движения денежной наличности в кассе:
1. Объявление на взнос наличными – заполняет ЮЛ или ИП когда вносил наличные ДС на свой расчетный счет – Приложение №6
2. Денежные чеки по которым ЮЛ или ИП снимает ДС на свои нужды – Приложение №7
3. Кассовые ордера (приходные – Приложение №7, расходные – Приложение №9, приходно-расходные – Приложение №18)
4. Извещения и квитанции для расчетов с ФЛ (разрабатываются банками самостоятельно)
5. Препроводительные ведомости к сумкам с денежной наличностью
6. Справки кассиров – заполняет кассир в конце дня
7. Мемориальные ордера
Регистры бухгалтерского учета:
· Книга хранилища ценностей
· Кассовый журнал по приходу и расходу (операционист)
2 ВОПРОС: ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НИЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ
В БУ приходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по приходу после сверки его бухгалтерскими и кассовыми работниками.
Прием от ЮЛ денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными (форма № 0402001) и только с зачислением суммы на его расчетный (текущий) счет.
Последовательность работы при взносе наличных денег:
Объявление о взносе наличными - состоит из 3х частей:
· Объявление - для кассира = подтверждает прием денег кассовым работником
· Квитанции – для вносителя ДС = подтверждает факт приема
· Ордер – для операциониста, бухгалтерского работника = для записи в регистры БУ (кассовый журнал и?????
1) Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления, при взносе наличными оформляет, регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу. И передает объявление в кассу
2) Кассир приходной кассы проверяет подпись операциониста, соответствие суммы с цифрами и прописью, вызывает вносителя и принимает от него ДС
3) Кассир сверяет принятую сумму с суммой указанной в объявлении. При их совпадении подписывает 3 части документа, ставит печать на квитанции, передает ее вносителю, ордер передает операционисту, а объявление оставляет у себя. Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и выданных денег и ценностей.
Прием наличных ФЛ для зачисления на банковские счета или осуществления перевода без открытия счета осуществляется по приходным кассовым ордерам. При этом если деньги зачисляются во вклад – то для подтверждения зачисления можем выдавать или нет сберегательную книжку + один экземпляр приходного кассового ордера
Реестр платежей = прием наличных денег на уплату коммунальных, налоговых и других платежей (указывается фирменное название КО, дата составления, вид операции, сумма принятых ДСв, ФИО, подпись кассового работника) - и в этом случае на итоговую сумму по реестру будет оформлятся приходный кассовый ордер
Банки могут использовать квитанции при приеме ДС от ФЛ
Учет движения денежной наличности:
· Д 20202 (А) «Касса кредитных организаций»
· Сальдо дебетовое
Проводки:
ü Д 20202 – К 405,406,407,40802 = При поступлении денег в кассу
ü Д 20202 – К 40911 = без открытия счета
ü Д 20202 – К 423,426 = На сумму вкладов ФЛ – резидентов
ü Д 20202 - К 40817 = пополнена банковская карта
Учет инкассированной выручки:
1) Д 20209 – К 40906 «Инкассированная денежная выручка» = до пересчета будет тут
2) Д20202 - К 20209 = После пересчета вносим в кассу и одновременно Д 40906 – К 405,406,407,40802
3) Если при пересчете денег больше: Д 20209 – К 40906 – на сумму излишка
4) Если недостаток денег: Д 40906 – К 20209 – на сумму недостатка
Действия кассира при закрытие операционного дня:
1) Сверяет сумму, полученную под отчет с суммой по приходным и расходным кассовым ордерам, лентой ККМ и суммой денег
2) Кассир должен провести сверку операций с кассовым журналом операциониста и факт этой сверки подтверждается подписями (подписываются в документах друг у друга)
3) Составляет отчетную справку
4) Сдает заведующему кассой отчетную справку, приходные и расходные кассовые ордера, реестр платежей, ленту ККМ под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей
Проводки по выдаче денег:
ü Сдан на корсчет излишек кассы = Д 20209 – К20209
ü Выдано наличными клиентам ЮЛ = Д 407,405,406 – К 20202
ü Выдано под отчет сотрудникам банка = Д 60308 – К 20202
ü Оплаченные полученные работы и услуги = Д 60312- К 20202
ü Возвращен вклад = Д 423 – К 20202
ВОПРОС 3: РЕВИЗИЯ КАССЫ
Ревизия проводится по распоряжения руководителя банка не реже 1го раза в год на 1 января нового года, а также при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника и других случаях
При ревизии составляется комиссия, проводится сплошной пересчет всех ценностей, которые находятся в хранилище и комиссия проводится сверку с книгой учета ценностей в хранилище, сверяют эти данные с ежедневным балансом и аналитическим учетом
1) Оприходование излишков = Д 20202 – К 70601
2) Если обнаружена недостача, списывается в расход по кассе записью по лицевому счету работника = Д 60305 – К 20202 – из зп работника, у которого обнаружена недостача.
ВОПРОС 4: ОТЧЕТНОСТЬ ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Ежедневно составляется такая отчетность по окончании дня – составляется сводная справка о сумме поступившей и выданной наличности
Затем формируется учетный регистр «Кассовые документы дня», куда помещаются: сводная справка о поступившей и выданной наличности, о сумме полученных и выданных
Формы отчетности (2332 У):
1) 0409202 = ежемесячно
2) 0409207 = сведения об имеющихся признаках подделки денежных знаках, переданных органам внутренних дел
3.11.2012