Налоговый учет

Бух.учет.

Тема 5. Страховые взносы.

ФЗ 212 – ФЗ введен с 1 января 2010 года, вместо гл. 24 НК РФ «ЕСН».

Плательщики:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
2. ИП, адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой;

Объект обложения: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам по трудовым договорам, предметов которого является выполнение работ или оказание услуг;

Облагаемую базу определяют отдельно по каждому работнику, нарастающим итогом с начала года, по истечении каждого месяца.

При этом общая величина базы за расчетный период ограничена суммой 415 000 рублей.

С сумм выплат превышающих этот размер взносы начислять не нужно.

Не начисляют взносы с сумм материальной помощи до 4 000 рублей на одного человека за расчетный период.

Взносами не облагаются суммы единовременной материальной помощи:

• Работникам при рождении ребенка (не должен превышать 50 000 рублей);
• Работникам в связи со смертью члена его семьи;
• Любому гражданину в связи с ЧП;

Не облагаются страховыми взносами госпособия, компенсационные выплаты.

Ставки (тарифы) на 2010год:

1. ПФР – 20%
2. ФСС – 2,9%
3. ФФОМС – 1,1%
4. ТФОМС – 2%

Взносы уплачиваемые в ПФР распределяются на финансирование страховых и накопительных частей трудовых пенсий в следующем порядке:

1. Для лиц 1966 г.р. и старше СЧ – 20%, НЧ – 0%
2. Для лиц 1967 г.р. и моложе СЧ – 14%, НЧ – 6%

Расчеты по страховым взносам учитывают на счете 698.

Страховые взносы рассчитывают и перечисляют ежемесячно.

Начисляют взносы обычно на конец месяца.

Ежемесячно в учете делают такие записи:

1. Начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства: Д20, 25, 26, 44 К69/1;
2. Начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии: Д20, 25, 26, 44 К69/2/1;
3. Начислены взносы в ПФР на НЧ пенсии: Д 20, 25, 26, 44 К 69/2/2;
4. Начислены взносы в ФФОМС: Д20, 25, 26, 44 К69/3;
5. Начислены взносы в ТФОМС: Д20, 25, 26, 44 К69/4;
6. Начислены взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве: Д20, 25, 26, 44, К69/5;

Работодателями обязаны вести учет начисления страховых взносов и выплат отдельном по каждому работнику в карточках индивидуального учета страховых взносов.

В карточках учета рекомендовано вести в рублях и копейках, однако п.7 ст.15 закона № 212-ФЗ требует перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды в рублях, при этом сумма взносов менее 50 коп. отбрасывается, а 50 и более округляется до полного рубля.

Уплата (сроки): в течении РП (отчетного) по итогам каждого календарного месяца не позднее 15 числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж.

Отчетность в ПФР РФ по страховым взносам предоставляется до 1 числа 2 календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчет по страховым взносам в ФСС предоставляется до 15 числа календарного месяца следующего за отчетным периодом.

Расчет в ПФР за 2010 год необходимо представить до 31 января 2011 года включительно.

Отчет в ФСС за 2010 год представляется до 14 января 2011 года включительно.