14.03.13.
Налоговые ставки:
· 13% для трудовых доходов, то есть для доходов в виде оплаты труда и т.п.
· 35% для нетрудовых доходов, то есть для сумм выигрышей, стоимости призов, полученных в рекламных мероприятиях, для сумм экономии, полученной при получении заемных средств на льготных условиях и т.п.
· 30% для доходов нерезидентов
· 9% для дивидендов, получаемых физическим лицом от организации
Налоговый период – 1 год.
Гражданин является плательщиком.
‒ Будучи индивидуальным предпринимателем или приравненным к нему лицом, он будет уплачивать НДФЛ самостоятельно, как правило, в налоговой инспекции при подаче декларации.
‒ Если гражданин является наемным работником, то НДФЛ за него исчисляет и уплачивает налоговый агент-работодатель.
НДФЛ с доходов, облагаемых по разным ставкам, рассчитывается раздельно. В налоговой инспекции налоговую декларацию подают следующие лица:
· индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой
· граждане, имеющие право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты
· граждане, получающие доходы по авторским и гражданско-правовым договорам
· граждане, получившие призы или выигрыши, если у источника дохода налог не был уплачен
· граждане, получившие доходы из-за границы
Если гражданин внес излишнюю сумму НДФЛ или ему должны вернуть суммы НДФЛ по вычетам, то данный возврат осуществляется в налоговой инспекции при подаче декларации и необходимых документов. При нарушении сроков возврата излишне уплаченных сумм на невозвращенную сумму начисляются проценты. Исходя из ставки рефинансирования ставки центробанка и периода просрочки.
Доходы, облагаемые по ставке 35%
1. Налогообложение банковских вкладов: доходы по банковским вкладам облагаются НДФЛ в части превышения действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5% (по рублевым вкладам) и + 9% (по валютным вкладам). Проценты начисляются банком со дня, следующего за днем открытия вклада, и по день его закрытия включительно. Сумма НДФЛ удерживается на день выплаты процентов. С пенсионных вкладов НДФЛ взимается по ставке 13%.
2. Налогообложение материальной выгоды: материальная выгода возникает:
- от экономии на процентах за пользование плательщиком заемными средствами
- при приобретении товара по гражданско-правовым договорам у юридических и физических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к плательщику
- при приобретении ценных бумаг
В первом случаем материальная выгода возникает, если гражданин получает заем под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ставки центробанка (rцб) при рублевых займах или ниже, чем 9% при валютных займах. Материальная выгода облагается по ставке 35%. НДФЛ рассчитывает и перечисляет в бюджет налоговый агент, лицо, выдавшее займ:
Ддог.займа – число дней займа
Сзайма – сумма займа
Если данный займ был получен на новое строительство или покупку жилья, то используется ставка 13%.
Во втором случае налоговая база определяется как превышение цен приобретаемых гражданином товаров, работ, услуг у взаимозависимого лица над обычными ценами реализации этих товаров.
В третьем случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой расходов плательщика на их приобретение.