Учет операций в обменных пунктах

Учет операций с наличной валютой и чеками

Уполномоченный банк при наличии лицензии на право совершения операций с наличной иностранной валютой мо­жет открывать обменные пункты. Оборудование пункта дол­жно соответствовать требованиям, установленным Централь­ным банком РФ. Открытый пункт должен быть зарегистриро­ван в территориальном учреждении Банка Росси в трехдневный срок.

В обменном пункте совершаются следующие операции:

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иност­ранного государства за наличную иностранную валюту дру­гого иностранного государства (конверсия).

4. Размен денежного знака иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства.

5. Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же ино­странного государства.

6. Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак другого ино­странного государства.

7. Покупка поврежденного денежного знака иностранного государства за наличную валюту Российской Федерации.

8. Прием денежных знаков иностранных государств и де­нежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

9. Покупка чеков за наличную валюту Российской Феде­рации.

10. Покупка чеков за наличную иностранную валюту.

11. Продажа чеков за наличную валюту Российской Феде­раций.

12. Продажа чеков за наличную иностранную валюту.

13. Оплата чеков наличной валютой Российской Федера­ции.

14. Оплата чеков наличной иностранной валютой.

15. Прием для направления на инкассо наличной иност­ранной валюты и чеков.

16. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета с использованием платежных карт.

17. Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета с использованием платежных карт.

18. Выдача наличной иностранной валюты со счетов с ис­пользованием платежных карт.

19. Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов с использованием платежных карт.

Кассир обменного пункта — штатный работник банка, основным местом работы которого является банк, имею­щий право на совершение валютно-обменных операций в обменном пункте в соответствии с внутренними докумен­тами банка.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной ва­люты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками са­мостоятельно и оформляются приказом по банку либо от­дельным распоряжением руководителя.

За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях, тариф которого утверждается руководителем банка.

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуще­ствляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета.

Синтетический учет ведется в рублях. При этом иност­ранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностран­ной валюты к рублю, установленному Банком России на те­кущую дату.

Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы, проверочные и оборотные ведомости.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведет­ся в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), откры­ваемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов.

Лицевые счета ведутся на основании расходных и при­ходных кассовых ордеров, а также на основании реестров.

Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров.

Обменный пункт открывается на основании приказа по банку.

Обменный пункт должен быть оборудован стендом, нахо­дящимся в доступном для обозрения клиентов месте и содер­жащим следующую информацию и документы:

1. Наименование, местонахождение и телефон уполномо­ченного банка, открывшего обменный пункт.

2. Режим работы обменного пункта. В случае круглосу­точного режима работы обменного пункта его операционный день заканчивается в 15.00 часов по местному времени.

3. Перечень отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российс­кой Федерации, чеками, осуществляемых данным обменным

пунктом.

4. Курсы иностранных валют к валюте Российской Феде­рации и кросс-курсы иностранных валют, используемые при совершении операций с наличной валютой и чеками.

5. Информацию для обращений и жалоб физических лиц, связанных с работой обменного пункта.

6. Выписку из тарифов уполномоченного банка о разме­рах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуще­ствление операций с наличной валютой и чеками, заверен­ную подписью руководителя уполномоченного банка и скреп­ленную оттиском круглой печати уполномоченного банка.

7. Копию положительного заключения территориального учреждения Банка России по месту открытия обменного пун­кта, заверенную подписью руководителя уполномоченного банка и скрепленную оттиском круглой печати уполномочен­ного банка.

8. Правила приема уполномоченным банком поврежден­ных денежных знаков иностранных государств, разработан­ные им на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков, а также денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на терри­тории соответствующего иностранного государства (группы государств), в соответствии с нормативными актами Банка России.

9. Правила приема уполномоченным банком чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

10. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Бан­ка России.

Обменному пункту устанавливается лимит аванса в на­личных рублях в пределах лимита операционной кассы банка и лимит аванса в наличной иностранной валюте. Лимит аван­са устанавливается приказом по банку либо отдельным рас­поряжением.

Выдача аванса в наличных рублях и в наличной иностран­ной валюте производится по расходным кассовым ордерам, бланков платежных документов — по мемориальным орде­рам.

Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностран­ной валюте выписывается с указанием суммы номиналов по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка Рос­сии на дату выдачи аванса.

На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.

Расходные ордера выписываются бухгалтерией банка в трех экземплярах и подписываются кассиром банка, выдав­шим аванс, и получателем аванса (инкассатором или касси­ром обменного пункта).

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кас­сира банка, выдавшего аванс.

Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам.

Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пунк­та в документы дня и по окончании операционного дня воз­вращаются в бухгалтерию банка.

Расходные ордера выписываются бухгалтерией банка на основании описи кассира банка (в случае доставки ценностей в обменный пункт инкассаторами) или на основании заявки кассира обменного пункта (при получении аванса непосред­ственно этим кассиром).

Наличная иностранная валюта, бланки платежных доку­ментов вкладываются в отдельную инкассаторскую сумку.

Наличные рубли вкладываются в отдельную инкассатор­скую сумку.

Кассир обменного пункта, получив сумки с ценностями и бланками документов, проверяет соответствие суммы, ука­занной в описи, сумме, проставленной на ярлыке, целость упаковки, четкость и соответствие оттисков пломбиров заве­ренным образцам, расписывается на третьем экземпляре описи и ставит печать обменного пункта.

На обнаруженные при пересчете ценностей излишки или недостачи наличных рублей и наличной иностранной валю­ты, а также на выявленные неподлинные или неплатежные денежные знаки составляется акт в двух экземплярах, и об этом немедленно сообщается в банк. Акт подписывается кас­сиром обменного пункта.

Первый экземпляр акта направляется вместе с докумен­тами дня в кассу банка для рассмотрения и принятия реше­ния руководством банка. Второй экземпляр акта остается в обменном пункте, где помещается в отдельное дело.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется по балансовым счетам 20202 "Кас­са кредитной организации", 20206 "Касса обменных пунктов", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находя­щихся вне помещений кредитных организаций" в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент инос­транной валюты рассчитывается по действующему офици­альному курсу Банка России (действие курса с 00 часов до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассо­вых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров опера­ций с наличной валютой и чеками.

Кассир обменного пункта ведет один реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с налич­ной валютой и чеками, совершаемых в течение рабочего дня обменного пункта_? за исключением следующих операций:

— прием для направления на инкассо наличной иност­ранной валюты и чеков.

— прием денежных знаков иностранных государств (груп­пы государств) и денежных знаков Банка России, вызываю­щих сомнение в их подлинности, для направления на экс­пертизу.

По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника обменного пункта, при изменении кур­сов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассир обменного пункта подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных налич­ной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименова­ний наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем реестре операций с наличной валютой и чеками. Затем открывается новый ре­естр операций с наличной валютой и чеками. Реестр опера­ций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

При совершении операций с наличной валютой и чеками, если сумма, на которую она совершается, равна или превы­шает 600 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает ее, в обязатель­ном порядке заполняется Ф.И.О., адрес местожительства, документ, удостоверяющий личность и код страны граждан­ства физического лица.

Суммы наличной иностранной валюты и рублей в реестре операций с наличной валютой и чеками указываются в еди­ницах валюты с точностью до двух знаков после запятой.

Окончанием осуществления операции с наличной валютой и чеками считается передача кассиром физическому лицу наличной валюты, чеков, платежных карт документов, под­тверждающих проведение операций с наличной валютой и чеками.

Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно разработанной уполномо­ченным банком, с обязательным указанием таких сведений как:

1. Наименование (полное или сокращенное) уполномочен­ного банка или его филиала.

2. Регистрационный номер уполномоченного банка или его филиала.

3. Почтовые адреса уполномоченного банка и обменного

пункта.

4. Порядковый номер проводимой операции с наличной валютой и чеками, указанный в реестре операций с налич­ной валютой и чеками.

5. Дата и время совершения операции с наличной валютой и чеками, указанные в реестре операций с наличной валю­той и чеками.

6. Код вида операции, указанный в реестре операций с наличной валютой и чеками.

7. Фамилия, имя, отчество физического лица.

8. Наименование, серия и номер предъявленного физи­ческим лицом документа, удостоверяющего личность.

9. Курс (кросс-курс) иностранной валюты.

10. Принято:

10.1. Наличная валюта: код и наименование валюты, сумма.

10.2. Чеки: код и наименование валюты, сумма чеков, ко­личество чеков. 11. Выдано:

11.1. Наличная валюта: код и наименование валюты, сумма.

11.2. Чеки: код и наименование валюты, сумма чеков, ко­личество чеков.

12. Подпись кассового работника.

По усмотрению уполномоченного банка в документе мо­гут отражаться иные сведения.

Документ распечатывается кассовым работником обмен­ного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиен­та) и подписывается кассиром обменного пункта. Исправле­ния в распечатанном документе не допускаются.

В операционных кассах, осуществляющих операции с на­личной валютой и чеками, наличная валюта Российской Фе­дерации и наличная иностранная валюта учитываются на ба­лансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций", счете 20202 "Касса кредитных организаций", лицевом счете "Опе­рационная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", чеки учитываются на балансовом счете 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пун­ктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансо­вом счете 20206 "Касса обменных пунктов".

В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с налич­ной валютой и чеками, иностранная валюта и чеки учитыва­ются на балансовом счете 20207 "Денежные средства в опе­рационных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций".

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому ра­ботнику для совершения операций в операционной кассе про­изводится по книге учета принятых и выданных денег (цен­ностей).

Порядок совершения операций с наличной иностранной валютой, валютой Российской Федерации и чеками рассмот­рим на примере с использованием счета 20206 "Касса обмен­ных пунктов".

Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отража­ется по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму аванса в рублях:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" Кт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2. На сумму аванса в иностранной валюте:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

3. На сумму аванса бланков чеков:

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте"

Кт 91207 "Бланки", лицевой счет,"Бланки чеков, номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

При получении аванса инкассатором собственного подраз­деления инкассации и доставке денежной наличности и цен­ностей во внутренние структурные подразделения уполно­моченного банка в течение операционного дня отражаются по балансу банка в вышеизложенном порядке.

Доставка аванса сторонней инкассаторской службой.

При доставке денежной наличности и ценностей уполно­моченного банка подразделением инкассации отражение вы­данного аванса по балансу осуществляется следующими бух­галтерскими проводками:

1. Выдан аванс в рублях:

Дт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2. Получено сообщение от кассового работника внутрен­него структурного подразделения о получении аванса:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" Кт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли".

3. Выдан аванс в иностранной валюте:

Дт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Ино­странная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

4. Получено сообщение от кассового работника внутрен­него структурного подразделения о получении аванса:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Ино­странная валюта".

5. Выданы бланки чеков:

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте"

Кт 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Основанием для оформления приходных кассовых орде­ров и мемориальных ордеров на денежную наличность и цен­ности, являются описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника (в случае сдачи де­нежной наличности и ценностей из внутреннего структурно­го подразделения кассовым работником внутреннего струк­турного подразделения).

При доставке ценностей инкассатором или кассовым ра­ботником в кассу банка оприходование этих ценностей отра­жается следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Феде­рации:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".

2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте: Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков: Дт 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта".

4. На сумму остатка бланков чеков:

Дт 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте".

По счетам бухгалтерского учета операции с наличной валютой и чеками отражаются на основании реестра операций с наличной валютой и чеками и мемориального ордера.

Особое внимание необходимо уделить при заполнении реестра тому, что операции, проведенные в течение опера­ционного дня, должны быть сгруппированы по кодам вида совершенных операций для отражения их в бухгалтерском учете.

1. Покупка иностранной валюты за рубли отражается по счетам бухгалтерского учета согласно классификатору ви­дов операций с наличной валютой и чеками с присвоением кода 01 и открытием лицевых счетов в рублях и иностранной валюте:

а) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России (официальный курс ЦБ РФ 30,00 руб. за 1 дол. США, курс банка — 29,00 руб. за 1 долл. США):

— на сумму покупки, по курсу установленному уполно­моченным банком 100 долл. х 29,00 руб. = 2900 руб.:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы (разница между курсом уполномоченного банка и офици­альным курсом Банка России) делается запись 100 х (30,00 -- 29,00) = 100руб.:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), но­минальная стоимость которых указана в иностранной валю­те", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том чис­ле дорожными чеками), номинальная стоимость которых ука­зана в иностранной валюте";

б) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 30,50 руб. за 1 долл. США):

— на сумму покупки, по курсу установленному уполно­моченным банком 100 долл. х 30,50 руб. = 3050 руб.:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта" _у

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы делается запись 100 х (30,50 — 30,00) == 50 руб.:

Дт 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

2. Продажа иностранной валюты за рубли (код 02) отра­жается по счетам бухгалтерского учета в следующем поряд­ке (официальный курс ЦБ РФ 30,00 руб. за 1 дол. США):

а) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 31,00 за 1 дол. США):

— по курсу продажи, установленному уполномоченным банком 100 дол. х 31,00 = 3100 руб.):

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы делается запись 100 дол. х (31,00 — 30,00) = 100 руб.: Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), но­минальная стоимость которых указана в иностранной валю­те", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, получен­ные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте";

б) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России (курс банка — 29,50 руб. за 1 дол. США):

— по курсу продажи, установленному уполномоченным банком 100 долл. х 29,50 = 2950 руб.):

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы делается запись 100 долл. х (30,00-29,50) = 50 руб.:

Дт 70205 "Расходы по операциям с иностранной валю­той, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лице­вой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными че­ками), номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

3. Продажа (конверсия) иностранной валюты одного инос­транного государства за наличную иностранную валюту дру­гого иностранного государства (код 03) отражается по сче­там бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валю­ты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт/Дт 70103 "Доходы, полученные от операций с иност­ранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва­люте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полу­ченные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", или счета 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость ко­торых указана в иностранной валюте".

Размен денежных знаков (код 04) иностранного государ­ства на денежные знаки того же иностранного государства бухгалтерскими проводками не оформляется.

Замена поврежденного денежного знака (код 05) иност­ранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства отражается следующим обра­зом.

На балансовых счетах 20202 "Касса кредитных организа­ций", 20206 "Касса обменных пунктов", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помеще­ний кредитных организаций", и 20209 "Денежные средства в пути" должны быть открыты лицевые счета "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)".

В пункте приема поврежденного денежного знака иност­ранного государства и выдача неповрежденного денежного знака того же иностранного государства по счетам бухгал­терского учета отражается в следующем порядке:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "По­врежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

Оприходование поврежденного денежного знака иност­ранного государства в кассе уполномоченного банка отража­ется в следующем порядке:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "По­врежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".

Отправка поврежденного денежного знака иностранного государства на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "По­врежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".

Полученное возмещение от инкассирующего банка за ото­сланные на инкассо денежные знаки иностранного государ­ства зачисляется на счет касса или корреспондентские счета в банках-корреспондентах. В бухгалтерском учете эта опера­ция отражается в следующем порядке:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях — корреспондентах", лицевой счет "Иностранная ва­люта"

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "По­врежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта". 330

Замена поврежденного денежного знака иностранного го­сударства на неповрежденный денежный знак другого инос­транного государства (код 06) отражается по счетам бухгал­терского учета аналогично приему поврежденного денежно­го знака иностранного государства и выдаче неповрежденного денежного знака того же иностранного государства.

Покупка поврежденного денежного знака иностранных государств за рубли отражается следующим образом:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "По­врежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".

При этом возникающая реализованная курсовая разница будет отнесена в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость ко­торых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Руб­ли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с ино­странной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва­люте", и 70205 "Расходы по операциям с иностранной валю­той, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иност­ранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва­люте" соответственно.

Направление уполномоченным банком купленных повреж­денных денежных знаков иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк оформляется бухгалтерскими проводками, указанными выше.

Задержанные денежные знаки иностранных государств, рубли, а также задержанные чеки, вызывающие сомнение в их подлинности (имеющие признаки подделки), предназ­наченные для передачи в органы внутренних дел, учитыва­ются на внебалансовых счетах 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" и 91202 "Разные ценности и доку­менты".

В бухгалтерском учете эти операции оформляются сле­дующими проводками:

Дт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу"

Кт 99999.

Денежные знаки иностранных государств и чеки, имею­щие признаки подделки, хранятся в уполномоченном банке в хранилище отдельно от других ценностей и учитываются на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и докумен­ты" в условной оценке 1 руб.:

Дт 91202 "Разные ценности и документы"

Кт 99999.

Сумма денежных знаков иностранных государств и чеков, имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемори­ального ордера с внебалансового счета 91202 "Разные ценно­сти и документы" записью:

Дт 99999

Кт 91202 "Разные ценности и документы".

Сомнительные денежные знаки иностранных государств направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта" внебалансового счета 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 91104 "Иностранная валюта, принятая на эксперти­зу", лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная ино­странная валюта"

Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу".

На основании акта экспертизы сумма поддельного денеж­ного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на эксперти­зу", лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная ино­странная валюта".

Банкноты, признанные экспертизой не имеющими при­знаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учитываются на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций" и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на эксперти­зу", лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная ино­странная валюта".

При совершении операций с чеками к счету 20206 "Касса обменных пунктов" открывается отдельный лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

В бухгалтерском учете операции с чеками отражаются следующими записями: *

1. Покупка чеков за рубли:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".

Возникающие реализованные курсовые разницы списы­ваются на счета 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чека­ми), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, по­лученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", или 70205 "Расходы по опе­рациям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорож­ными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость ко­торых указана в иностранной валюте".

2. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отра­жается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

3. Продажа чеков за наличную валюту Российской Феде­рации отражается в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта"

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте";

в) на сумму проданных чеков:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счёт "Рубли" Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта".

Реализованная курсовая разница списывается на счета 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной ва­лютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе до­рожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" или счета 70205 "Расходы по опера­циям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожны­ми чеками), номинальная стоимость которых указана в инос­транной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Рас­ходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

4. Продажа чеков за наличную иностранную валюту от­ражается по счетам бухгалтерского учета в следующем по­рядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта"

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет:

Дт 99999

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте";

в) на сумму проданных чеков:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта".

5. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли"

Кредит/Дебет — счета 70103 "Доходы, полученные от.операций с иностранной валютой, чеками (в том числе до­рожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте" или счета 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чека­ми (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Руб­ли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной ва­лютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте".

6. Оплата чеков наличной иностранной валютой отражает­ся по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

Прием для направления на инкассо наличной иностран­ной валюты и чеков отражается на внебалансовом счете 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва­люте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо" и офор­мляется в учете в следующем порядке: 336

Дт 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорож­ные чеки), номинальная стоимость которых указана в иност­ранной валюте, принятые для отсылки на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кт 99999.

Направление уполномоченным банком на инкассо налич­ной иностранной валюты и чеков в инкассирующий банк от­ражается по счетам бухгалтерского учета в следующем по­рядке:

Дт 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорож­ные чеки), номинальная стоимость которых указана в иност­ранной валюте, отосланные на инкассо", лицевой счет "Ино­странная валюта"

Кт 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорож­ные чеки), номинальная стоимость которых указана в иност­ранной валюте, принятые для отсылки на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта".

Получено возмещение от инкассирующего банка за ото­сланные на инкассо денежные знаки иностранного государ­ства (группы государств) и чеки отражается в следующем порядке:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", или 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах", лицевой счет "Иностранная валюта", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям".

Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо", лицевой счет "Иностранная валюта" следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорож­ные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо", лицевой счет "Ино­странная валюта".

Операции с наличной валютой и чеками, совершаемые

в уполномоченных банках и их внутренних структурных

подразделениях, кроме обменных пунктов

Для отражения операций с наличной валютой и чеками, совершаемых в уполномоченных банках и их внутренних структурных подразделениях используются счета 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте"; 20207 "Денежные сред­ства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"; 40817 "Физические лица"; 42301—42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", или 42309—42315 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"; 42601—42607 "Депозиты и про­чие привлеченные средства физических лиц — нерезиден­тов", или 42609—42615 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов".

Порядок отражения операций рассмотрим на примерах с использованием счета 20207 "Денежные средства в операци­онных кассах, находящихся вне помещений кредитных орга­низаций" и счета 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц".

1. Покупка чеков с зачислением средств на счета физичес­ких лиц в иностранной валюте отражается в следующем по­рядке:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Иностранная валюта".

2. Покупка чеков с зачислением средств на счета физичес­ких лиц в валюте Российской Федерации отражается по сче­там бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"^ лицевой счет "Рубли";

И одновременно списывается реализованная курсовая раз­ница в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте", или 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость ко­торых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Руб­ли", символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной ва­лютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте".

3. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтер­ского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет:. Дт 99999

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте";

в) на сумму проданных чеков:

Дт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта".

4. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте";

в) на сумму проданных чеков:

Дт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Рубли"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта".

И одновременно списывается реализованная курсовая раз­ница в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте", и 70205 "Рас­ходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", сим­вол 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте".

5. Прием наличной иностранной валюты для осуществле­ния перевода из Российской Федерации по поручению физи­ческого лица без открытия банковского счета (за исключени­ем почтовых переводов) отражается следующей бухгалтерс­кой проводкой:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 40912 "Переводы из Российской Федерации", лицевой счет "Иностранная валюта".

6. Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода из Российской Федерации по пору­чению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов) отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Рубли"

Кт 40912 "Переводы из Российской Федерации", лицевой счет "Рубли".

7. Выплаты наличной иностранной валюты по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтер­ской проводкой:

Дт 40909 "Переводы в Российскую Федерацию", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта".

8. Выплаты наличной валюты Российской Федерации по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковс­кого счета в пользу физического лица отражаются следую­щей бухгалтерской проводкой:

Дт 40909 "Переводы в Российскую Федерацию", лицевой счет "Рубли"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Рубли".

9. Прием денежных знаков иностранных государств (груп­пы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности бухгалтерскими проводками не оформляется.

10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Иностранная валюта".

11. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в рублях отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Рубли".

И одновременно списываем реализованную курсовую раз­ницу в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте", и 70205 "Рас­ходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", сим­вол 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте".

12. Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Рубли"

Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Иностранная валюта"

И одновременно списываем реализованную курсовую раз­ницу в кредит или дебет счетов счета 70103 "Доходы, полу­ченные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте", или счета 70205 "Расходы по операциям с иностранной валю­той, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 25101 "Расходы по операциям с иност­ранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва­люте".

13. Выдача наличной иностранной валюты со счетов фи­зических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта".

14. Выдача наличной иностранной валюты со счетов фи­зических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Рубли"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта".

И одновременно списываем реализованную курсовую раз­ницу в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте", и 70205 "Рас­ходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых

указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", сим­вол 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте".

15. Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт 42301. "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Рубли".

И одновременно списываем реализованную курсовую раз­ницу в кредит или дебет счетов 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указа­на в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте", и 70205 "Рас­ходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Рубли", сим­вол 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте".

Взимание комиссионного вознаграждения в наличной ва­люте Российской Федерации или в наличной иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета следую­щей проводкой:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли"

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразде­лении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли"

Дт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта", лицевой счет "Рубли"

Дт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", ли­цевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), но­минальная стоимость которых указана в иностранной валю­те", лицевой счет "Рубли", символ 13103 "Прочие".