2014-01-27
700
Налоговый период
Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Такое определение дано в п. 1 ст. 55 НК РФ.
Статья 55 НК РФ различает понятия «налоговый период» и «отчетный период». Отчетный период может быть меньше налогового, но для плательщиков НДС они совпадают.
Пунктом 1 ст. 163 НК РФ для всех налогоплательщиков с 1 января 2008 года налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).
Применительно к НДС выделяются два вида налоговых ставок. К первому виду относятся налоговые ставки 0%, 10%, 18%. Ко второму виду (расчетные налоговые ставки) - 10/110, 18/118 и 15,25% (п. 4 ст. 158 НК РФ).
Ставка в размере 10% устанавливается для налогообложения жизненно и социально важных товаров, в том числе продовольственных товаров и товаров для детей (п.2 ст. 164 НК РФ). Указанные товары подлежат налогообложению по ставке 10% как в случае их непосредственного производства на территории РФ, так и в случае их ввоза на территорию РФ.
|
|
|
Налоговая ставка 18% является самой распространенной. Она применяется во всех случаях, когда операции по реализации товаров (работ, услуг) не облагаются по основным ставкам 0 и 10 процентов, расчетным ставкам 10/110 и 18/118, когда указанные операции по реализации и ввоз товаров не освобождены от налогообложения в соответствии со статьями 149 и 150 НК РФ, а также когда налогоплательщик не освобожден от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Расчетные налоговые ставки 10/110 и 18/118 используются вместо основных налоговых ставок соответственно 10 и 18 процентов в случаях, когда известна цена товара, уже включающая в себя НДС, и требуется определить сумму налога.
- По ставке 0% производится обложение товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров. Ставка 0% установлена на реализацию работ, выполняемых в космическом пространстве, на реализацию драгоценных металлов из лома и отходов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и банкам на взаимных условиях при поставке товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Установление ставки в размере 0% означает, что для налогоплательщика законодательно определены все элементы налогообложения, и, соответственно, для него сохраняются обязанности налогоплательщика НДС, в том числе и обязанности подачи в налоговые органы соответствующих форм налоговой отчетности по НДС.
- По ставке 10% облагается реализация продовольственных товаров и товаров для детей по наименованиям, изложенным в ст.164 НК РФ. Кроме того, по ставке 10% облагается реализация:
а) периодических печатных изделий, за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера (к печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания);
|
|
|
б) учебной и научной книжной продукции;
в) услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции неэротического и нерекламного характера;
г) редакционных и издательских услуг, связанных с производством неэротического и нерекламного характера;
д) услуг по оформлению и использованию договора подписки на периодические печатные издания неэротического и нерекламного характера, в том числе услуг по доставке, если доставка предусмотрена в договоре подписки;
е) лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
ж) изделий медицинского назначения.
3. По ставке 18 % производится обложение реализации в остальных случаях.
