Объект обложения статья 247

Объектом обложения является прибыль полученная налогоплательщиком.

НП= Доходы полученные от реализации и внереализованной деятельности (Д) – расходы связанные с пр-ом и реализ и внереализованными расходами (Р)

Классификация доходов налогоплательщиков

Доходы реаиз без НДС:

1) Выручка от реализ т,р,у собств пр-ва

2) Выручка от реализ покупных товаров

3) Выручка от реализ амортизируемого имущества

4) Выручка от реализ прочего имущества

5) A) Выручка от реализ ценных бумаг обращающихся на организационном рынке

B) Выручка от реализ ценных бумаг не обращающихся на организационном рынке

6) Выручка от реализ т,р,у обслуживающих произв-в и хоз-в

2) Внереализационные доходы:

1) – Доходы от операций с фин инструментами срочных сделок обращ на организованном рынке

– Доходы от операций с фин инструментами срочных сделок НЕ обращ на организованном рынке

2)Внереализационные доходы: 1) Доходы от долевого участия в др организациях; 2) доходы от аренды; 3) безвозмездно полученное имущество; 4) штрафы, пении, санкции; 5) курсовые суммовые разницы; 6) полученные проценты

Группировка расходов

Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены в соотв со ст 252 расходы имеют “открытый” перечень следовательно организ имеет право экономически обосновать расход,который экономически не отражен в ст 252.

Расходы связанные с пр-ом и реализацией	внереализованные расходы
Расходы связанные с произв и реализацией т,р,у собст пр-ва	По такому же принципу …..
Расходы связанные с реализацией покупных товаров	По такому же принципу …..
Расход связанный с реализацией амортизируемого имущ-ва	По такому же принципу …..
Расход с вяз с реализ прочего имущ-ва	По такому же принципу …..
Расход связ с реализ ценных бумаг обращающихся на организационном рынке	По такому же принципу …..
Расход связ с реализ ценных бумаг не обращающихся на организационном рынке	По такому же принципу …..
Расход связ с реализ т,р,у обслуживающих произв-в и хоз-в	По такому же принципу …..

Организ применяющие учетную политику по методу начисления обязаны классифицировать расходы связанные с пр-ом и реализацией т,р,у собств пр-ва а так же расходы связанные с реализ покупных товаров на прямые и косвенные

Ст 318 НК РФ и 320 НК РФ

Не зависимо от метода учета доходов и расходов некоторые виды расходов используются для целей налогообложения с учетом установленных ограничений:

1) В части размера в котором расход может быть принят для целей налогообложения

2) В части срока в течении которого расход относится на уменьшение доходов

3) В части условый при которых расход может учитываться для целей налогообложения

Расходы связанные с пр-ом и рализ расдов подраздел по след эл-там затрат ст.253:

- материалы

- оплата труда

- амортизация

- прочие

Расходы на оплату труда:

1) Сумма платежей работодателя по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни (не менее 5 лет) в течении срока которого предусмотрены страховые выплаты в пользу застрахованного лица в размере не больше 12% от суммы расходов на оплату труда.

2) Добровольное личное страхования (договор не менее 1 года) – 6% от суммы расходов на оплату труда.

3) Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности (15 тыс рублей на 1 застр раб в год)

Прочие расходы:

1) Расходы на рекламу ст264 п4 – 1% от выручки связанные с т,р,у без НДС за календарный год.

2) Представительские расходы - 4% от расходов связанных с оплатой труда.

3) Расходы на компинсацию за использование для служебных поездок, личные автомобили.- 1200 р в месяц - 2000 см куб.

4) Убытки от реализации амортизируемого имущества (ст 268) П(У)=(ПС- (ОС+Р, св. с реализ)) Уам = Цр – (ОС +Р); Уам = Йр – [(ПС-А)+Р]

Налоговый и отчетный период

Налоговый – календарный год

Отчетный период – 1-ый квартал, полугодие, 3,2 месяца и т.д.

Порядок формирования налоговой базы.

Формируется налогоплательщиком самостоятельно в произвольной форме или расчет составляется на основании аналитических налоговых регистров, наростающим итогом с начала года. Ст 315 НК РФ

Гл.25 НГ РФ не рассматривает расчет нал базы как регистр налогового учета и не предъявл не каких требований по утверждению ее формы в учетной политике организации.

Для расчета НБ необходимо выявить финансовый результат по каждому виду операций осуществляемых налогоплательщиком в данном отчетном налоговом периоде.

Если в текущем отчетном НП нал база будет сформирована как убыток, то в этом случае налоговая база будет равна 0 налог на прибыль тоже, а убыток переносится на будущее в соотв со ст 283.

Налоговые ставки

Ст 284

Уст в размере 20 % от налоговой базы при этом 2 % перечисл в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта федерации, при этом может быть снижена до 13 %.

0% - применяется для орг резидентов техниковнедренчиской особо экономической зоны. По доходам полученным Российскими организациями в виде дивидендов получающ дивид орг в течении не мении 365 дней, неприрывно владеет на праве собственности не менее 50% вкладов.

9% - по доходам полученных в виде дивидендов от российских и иностр организаций российскими организациями.

15% доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Ст 287 – налог подлежащий уплате за налоговый период уплачивается не позднее установленного для подачи налоговой дикларации.

Квартальные авансовые платежи по фактической прибыли имеют право принимать следующие организации:

1) Организации у которых за предыдущие 4 квартала выручка не привышала в среднем 10 млн руб.

2) Бюджетные учреждения

3) Иностранные организации осущ деят через пост представительства

4) И др 287