Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий и специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Транспортный налог (мое)

Региональный налог, поступает в бюджет субъекта (как и предыдущий). Устанавливается налоговым кодексом и законом субъекта и вводится в действие законами субъекта. На региональном уровне устанавливвается порядок уплаты, н ставка, льготы. На территории свердл обл данный налог установлен и введен законом СвО от 29.11.2002 #43

Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством рф зарегестрировано ТС.

Объект налогооблажения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, самолеты, вертолеты, самолеты, теплоходы и др. Исключения: п.2 ст. 328 НК.

Налоговая база: определяется применительно к отдельным объектам налогообложения: по отношению к автомобилю - мощность двигателя тс в лош/силах, в отношении водных транспортных средств - водоизмещение, в отношении некоторых - как единица транспортного средства. Транспортное средство может рассматриваться как ТС и как имущество организации. Определение КС РФ от 14.12.2004 года #451-о: такое двойное налогообложение допустимо, так как налоговая база не совпадает (в одной ситуации мы смотрим на ТС с точки зрения стоимости, а с другой с точки зрения мощности автомобиля). Но в данном случае можно возразить, что материальное благо, которое дважды облагается, это один и тот же объект, который не приносит владельцу двойного экономического эффекта и в силу этого не понятно почему владелец юл должно платить дважды.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды для организации - первый, второй и третий кварталы. Субъекты РФ при введении налога вправе не предусматривать отчетные периоды. В соответствии с законом СвО уплата налога производится разово по итогам налогового периода.

Налоговая ставка: устанавливается в зависимости от налоговой базы, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, единицу тяги, единицу тонны, единицу ТС и др. Налоговая ставка прогрессивная по НК. Ставки установлены в НК, но он предусматривает что субъекты могут как пользоваться данными ставками, так и увеличить их до 10 раз. Предусматривается так же изменение ставки с учетом типа ТС, а так же количества лет прошедших с года выпуска ТС или его экологического класса. Субъекты вправе как применять данные критерии так и не применять.

Порядок исчисления сумм: налогоплательщики-организации исчисляют сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога, подлежащего уплате ФЛ исчисляется налоговым органом на основании сведений, кототорые предоставлЮт им органы, осуществляющие регистрацию ТС на территори РФ. Сумма наллога подлежащая уплате в бюджет по итогам налолгового периода исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями определяется как разница между исчисленной суммой налолга и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате на протяжении налгового периода. При этом налгоплательщики- организации исчисляют сумму авансовых платежей как 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Органы регистрации обязаны сообщать в налоговые органы по месту нахождения о зарегистированых или снятых ТС, а так же о лицах, на которых зарегистрированы ТС в течении 10 дней. Органы производящие регистрацию обязаны сообщать в налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей: производится по месту регистрации ТС. Срок уплаты налога и авансовых платежей нек может быть установлен S РФ ранее 1 февраля года, следующим за налоговым периодом; а дя ФЛ ранее 1 ноября года следующим за налоговым периодом. ФЛ выплачивают налог на основании налогового уведомления (часто данные уведомления приходят без печатей и подписи руководителя, а так же в случаях, когда авто уже продано, приходит прежним собственникам за весь год - что незаконно). Направление уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих году. Собственники обязаны уплачивать налог не более чем за три предшествующих году получения налоговых периода.

Налог на игорный бизнес (мое)

Может ли порождать налоговые обязанности осуществление данной деятельности в нарушение запрета?

Т.з - представители уголовного права - в данном случае при наличии оснований единственным последствие будет угололвная ответственность. Аналогичной точки зрения придерживаются и представители административного права

Т.з - представители налогового права - должны возникать и налоговые последствия, так налолговые отношения идут параллельно с отношениями по уголовной или административной ответственности, кроме того, полученная экономическая выгода никуда не исчезает с применением мер ответственности. Но в данном случае встает вопрос о применении мер уголовного характера, которые связаны с обращением взыскание на доходы полученные незаконным путем, которые должны быть изъяты (при этом не рассматриваается вопрос о соотношении с мерами административного права).

Налогоплательщики: организации или ип осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект: игорный стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмейкерской конторы. Каждый из данных объектов нагооблажения подлежит регистрации в налоговом органе, по месту постановки данного объекта не позднее чем за два дня до даты установки, на основании заявления налогоплательщика с обязательной регистрацией. Налогоплательщик обязан регистрировать любые изменения объекта налогооблажения в налоговом органе не позднее чем за два дня. Объект считается зарегистрированным с момента принятия заявления. Свидетельство выдается не позднее чем через 5 дней с даты подачи заявления.

Налоговая база: определяется кАк общее количество соответствующих объектов налогооблажения

Налоговый период: календарный месяц

Налоговые ставки: устанавливаются субъектами в пределах: за один игровой стол от 25 до 120 тыс, за кассу тотализатора или букмейкерскую контору от 25 до 125тыс, за игровой автомат от 1,5 до 7,5 тыс. Если законом субъекта не установлена конкретная ставка, то применяются минимальные ставка.

Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок и сроки и уплаты: налог уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации (т.е не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом)