Различают следующие методы расчета потребности в оборотных средствах:
1) аналитический метод предполагает, что в планируемом периоде времени потребность в оборотных средствах изменится во столько же раз, во сколько планируется изменить объем реализации:
ОБСпл.= ОБСбаз. · Кр, (41)
, (42)
где ОБСпл.. - плановая величина оборотных средств, руб.;
ОБСбаз. - величина оборотных средств в данный момент времени (среднегодовой остаток оборотных средств), руб.;
Кр - коэффициент роста объемов реализации;
РПпл. - объем реализованной продукции в плановом периоде, руб.;
РПбаз. - объем реализованной продукции в текущем периоде, руб.;
2) коэффициентный метод предполагает, что все оборотные средства делятся на две группы:
- оборотные средства, величина которых зависит от объемов реализации (запасы основных сырья и материалов, денежные средства, дебиторская задолженность и др.). По этой группе оборотных средств потребность на следующий период определяется как при аналитическом методе;
|
|
- оборотные средства, величина которых не зависит от объемов реализации (производственный и хозяйственный инвентарь, расходы будущих периодов, полуфабрикаты для собственного потребления и др.). По ним потребность на следующий период определяется на уровне предыдущего периода:
, (43)
где - величина оборотных средств, которые зависят от объемов реализации, руб.;
- величина оборотных средств, которые не зависят от объемов реализации, руб.;
В качестве достоинств данных методов можно отметить:
- их простоту;
- удобство расчетов при минимальном использовании вычислительных средств;
- проведение минимального анализа при использовании коэффициентного метода и др.
В качестве недостатков можно отметить:
- эти методы не учитывают возможности ускорения оборачиваемости оборотных средств. Возможна ситуация, что если часть оборотных средств изначально была иммобилизована из оборота, то в следующем периоде иммобилизация увеличится еще больше;
- отсутствие возможности глубокого анализа по элементам оборотных средств;
- эти методы могут использовать только действующие предприятия, для новых предприятий эти методы не подходят;
3) метод прямого счета (также используется названия научно-обоснованного метода и нормативного метода). Данный метод основан на расчете потребности в оборотных средствах по каждому элементу оборотных средств. При этом все оборотные средства подразделяются на:
- нормируемые (к ним относятся все оборотные производственные фонды, готовая продукция на складе и дебиторская задолженность);
- ненормируемые (к ним относятся денежные средства).
|
|
Таким образом, общий норматив оборотных средств вычисляется следующим образом:
, (44)
или
ОБСн = ОБСпз + ОБСнп + ОБСрбп + ОБСгп + ОБСдз, (45)
где ОБСн - общий норматив оборотных средств, руб.;
ОБСпз - норматив оборотных средств под производственные запасы, руб.;
ОБСнп - норматив оборотных средств под незавершенное производство, руб.;
ОБСрбп - норматив оборотных средств под расходы будущих периодов, руб.;
ОБСгп - норматив оборотных средств под готовую продукцию на складе, руб.;
ОБСдз - норматив оборотных средств под дебиторскую задолженность, руб.
В свою очередь норматив по каждому элементу (за исключением норматива под расходы будущих периодов) условно рассчитывается по формуле:
ОБСi = Дi · Тi, (46)
где Дi - дневная (или среднесуточная) норма, руб./сутки;
Тi - период (или норма запаса), в днях.
В зависимости от особенностей элемента оборотных средств данная формула модифицируется (см. §6.4). В качестве преимуществ научно-обоснованного метода можно отметить следующие моменты:
- точность расчетов;
- обеспечивается требуемая оборачиваемость оборотных средств.
В качестве недостатков можно выделить:
- высокую трудоемкость расчетов, которая существенно снижается при снижении современных информационных технологий;
- необходимость разработки нормативной базы.