I. Налог на доходы физических лиц – рассмотрен в теме «учет расчетов с персоналом по оплате труда
II. Налоги и сборы, начисляемые по дебету счетов 90 "Продажи", 91
а) НДС – Дебет 90(91) Кредит 68
а) акцизы – Дебет 90(91) Кредит 68
б) экспортные пошлины – Дебет 90(91) Кредит 68
III. Налоги и сборы, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу, прочих расходов
а) ЕСН – см. вопрос "Учет расчетов по социальному страхованию",
б) Бухгалтеры традиционно начисляют Дебет 91.2 Кредит 68
В то же время, Минфин РФ в Письме от 5 октября 2005 года №07-05-12/10 «О расходах организации по обычным видам деятельности» указывает:"В соответствии с ПБУ 10/99, расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.
Исходя из этого, считаем, что суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности".
|
|
в) транспортный налог – Дебет 20 (25, 26...) Кредит 68, в организациях торговли – Дебет 44 Кредит 68
г) земельный налог – Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68
д) водный налог – Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68
е) плата за древесину, отпускаемую на корню (согласно лесорубочным билетам) – Дебет 97 Кредит 68 - передана древесина в производство
ж) платежи за загрязнение окружающей среды – Дебет 20 (23, 29) Кредит 68
IV. Налоги и сборы, начисляемые по дебету различных счетов
а) импортные таможенные пошлины –Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68
б) государственная пошлина
- Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68 - начислена государственная пошлина, если ее уплата непосредственно связана с приобретением имущества;
- Дебет 20 (26, 44...) Кредит 68 - начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с текущей деятельностью организации;
- 91.2/68 - начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах.
V. Налог на добавленную стоимость
Объект налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ):
- реализация товаров, работ или услуг на территории РФ;
- передача на территории РФ товаров, выполнение работ или оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Также обычно облагаются авансы.
Используются три общие ставки - 0, 10 и 18% и две расчетные - 10/110 и 18/118 (ст. 164 НК РФ).
Налоговый период по - календарный месяц.
Если организация или предприниматель имеют в течение квартала ежемесячную сумму выручки, без учета НДС не превышающую два миллиона рублей, то налоговый период – квартал (ст. 174 НК РФ).
|
|
С 1 января 2008 г. для всех – квартал.
В общем случае уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма НДС при ввозе товара на территорию РФ при подаче ГТД.
В этот же срок представляется декларация по НДС.
Дебет 90(91) Кредит 68 – начислен НДС на основании записей в Книге продаж
Дебет 91 Кредит 68 – НДС по передаче для собственных нужд
Дебет 19 Кредит 68 – НДС по СМР для собственного потребления
Дебет 19 Кредит 60 – НДС выделен на основании счетов-фактур поставщиков
Дебет 19 Кредит 83 – НДС по взносам в уставный капитал при наличии счетов-фактур
Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету, соответствует записям в Книге покупок
С 01.01.2006 г. вычет может быть предоставлен без оплаты, за исключением НДС по импорту и НДС, уплачиваемому налоговыми агентами.