Права и обяз-ти аудиторов и ауд орг-й определены ст-ть 5 ФЗ №119 «Об ауд дея-ти» и ауд стандартом «Права и обяз-ти ауд орг-й и проверяемых эк субъектов».
Согласно указанным док-м при проведении ауд проверок аудиторы и ауд орг-и вправе:
1. самостоятельно опред-ть формы и методы проведения аудита
2. проверять в полном объеме документацию, связанную с фин-хоз дея-тью аудируемого лица, а также фактич наличие любого имущ-ва, указанного в этой документации
3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по всем вопросам, возникшим в ходе ауд проверки
4. аудиторы вправе отказаться от проведения ауд проверки или от выр-я своего мнения о достоверности бух фин отч-ти в случаях:
- непредставление ауд лицом всей необходимой документации
- выявление в ходе ауд проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существеннное влияние на мнение ауд орг-и о степени достов-ти фин отч-ти
5. осуществлять иные права, вытекающие из сущности правоотношений, определенных договором оказания ауд услуг
|
|
При проведении ауд проверки ауд орг-и обязаны:
1) осущ-ть ауд проверку в соотв-и с з\д РФ и ФЗ №119
2) представлять по треб-ю аудируемого лица всю необходимую инф-ю о треб-ях з\д РФ, касающихся ауд проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы ауд фирмы
3) в срок, установленный договором оказания ауд услуг, передать ауд заключение либо аудируемому лицу, либо лицу, заключившему договор оказания ауд услуг
4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе ауд проверки и не разглашать их сод-е без согласия ауд лица или лица, заключившего договор оказания ауд услуг (за исключением, предусмотренных з\д)
5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания ауд услуг и не противоречащих з\д РФ
Под иными обязанностями понимается:
- аудиторы должны пройти аттестацию и ежегодно повышать свою квалификацию
- ауд орг-и и индивидуальные аудиторы должны получить лицензию на ок-е ауд услуг
- соблюдать усл-я конфиденциальности
- отказаться от проведения ауд проверки, о чем поставить в известность заказчика обязательно в случаях:
а) если ауд фирма учредителем аудируемого лица, собственником аудируемого лица, акционером аудируемого лица, кредитором аудируемого лица, страховщиком аудируемого лица и наоборот
б) если ауд фирма явл-ся дочерним подразделением аудируемого лица или если аудируемое лицо в своем имеет долю аудиторской фирмы
в) если по данному эк субъекту были оказаны услуги по восстановлению и ведению бух учета, а также по составлению бух фин отч-ти
|
|
Права и обязанности аудируемых субъектов
Статья 6 ФЗ № 119 и ауд стандарт «Права и обязанности ауд орг-й и проверяемых эк субъектов» определили перечень прав и обяз-тей аудируемых лиц.
При проведении ауд проверки ауд лицо или лицо, заключившее договор оказания ауд услуг вправе:
1) получать от ауд орг-и инф-ю о з\д и нормативных актах, на которых основываются выводы и замечания аудитора
2) получить от ауд орг-и заключение в срок, установленный договором
3) осущ-ть иные вытекающие из существа правоотношений определенных договором оказания ауд услуг права
При проведении ауд проверки аудируемое лицо или лицо, заключившее договор оказания ауд услуг, обязаны:
1) заключать договоры на проведение обязат аудита в сроки, установленные з\д РФ
2) создать ауд орг-и усл-я для своевременного и полного проведения ауд проверки, осущ-ть всяческое содействие ауд орг-ям в своевременном и полном проведении аудита, предоставлять ауд фирме инф-ю, необходимую для осущ-я аудита (при чем эта инф-я может быть как в устной, так и в письменной форме), также ауд фирма вправе запрашивать необходимые для ауд проверки сведения о 3-х лицах
3) не предпринимать действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении проверки
4) оперативно устранять выявленные аудитором недостатки (нарушение правил бу, составления отч-ти)
5) своевр-но оплачивать услуги ауд орг-й
6) осущ-ть иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания ауд услуг