Своевременной инкассацией дебиторской задолженности

 

Такой контроль организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный его блок.

Одним из видов таких систем является ABC-система применительно к портфелю дебиторской задолженности организации. В группу «А» включаются при этом наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые проблемные кредиты); в группу «В» — кредиты средних размеров; в группу «С» — остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности организации.

Критерием оптимальности разработанной и осуществляемой кредитной политики любого типа и по любым формам предоставляемого кредита, а соответственно и среднего размера дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за реализуемую им продукцию, выступает следующее условие:

ДЗо —> ОПдр ≥ ОЗдз + ПСдз, (16)

 

где ДЗо — оптимальный размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии;
ОПдр — дополнительная операционная прибыль, получаемая предприятием от увеличения продажи продукции в кредит;
ОЗдз — дополнительные операционные затраты организации по обслуживанию дебиторской задолженности;
ПСдз — размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за недобросовестности (неплатежеспособности) покупателей.

 

   Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

Проблемы управления дебиторской задолженностью и пути их

Решения.

Создание системы управления дебиторской задолженностью

Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны:

· нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

· не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

· отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

· не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

· функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Рассмотрим алгоритм управления дебиторской задолженностью на примере условного предприятия ООО «Посредник»1. Эта фирма закупает крупные партии товара у поставщика на условиях предоплаты с последующей их розничной реализацией с рассрочкой платежа. Отчеты, которые позволяет сформировать система бухгалтерского учета, представлены в сводной таблице 1. Такой отчет по своему содержанию соответствует отчетам, составляемым наиболее типичными бухгалтерскими системами. Очевидно, что на основании этих данных можно определить только суммарный остаток дебиторской задолженности покупателя. Но это не дает никакой информации о том, какая часть дебиторской задолженности просрочена и когда следует ожидать поступления платежей.

Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью.

Таблица 1 Сводные данные по текущей задолженности ООО «Покупатель» на 12.02.09

Документы	№	Дата	Сумма, тыс. руб.
Счета-фактуры	103	25.12.08	100
	109	27.12.08	600
	141	03.01.09	650
Итого 1350
Платежные поручения	245	18.01.09	16
	252	20.01.09	20
	265	22.01.09	50
	278	23.01.09	14
	300	06.01.09	200
	312	16.01.09	200
	321	22.01.09	100
	345	23.01.09	50
	356	29.01.08	50
	362	22.01.09	450
	370	30.01.09	150
Итого 1300
Итого текущая дебиторская задолженность 50

 

Построение системы учета и контроля дебиторской задолженности

 

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

· данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

· время просрочки платежа по каждому из счетов;

· размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

· кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Таблица 2 Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО «Покупатель» на 12.02.09

№ счета-фактуры	Дата	Сумма, тыс. руб.	Дата отгрузки	Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб.	Условия оплаты	Время в пути,  дн.	Отсрочка по договору, дн.	Критический срок оплаты
103	25.12.08	100	27.12.08	100	От даты получения	12	5	13.01.09
109	27.12.08	600	29.12.08	200	От даты отгрузки	-	10	08.01.09
			29.12.08	200		-	15	13.01.09
			29.12.08	150		-	20	18.01.09
			29.12.08	50		-	25	23.01.09
141	03.01.09	650	08.01.09	650	От даты получения	2	10	20.01.09
			09.01.09	150		12	10	31.01.09

Таблица 3 Отчет о списании дебиторской задолженности ООО «Покупатель» на 12.02.09

Счета-фактуры выставленные		Платежные поручения полученные		Текущая задолженность на дату поступления платежа, тыс. руб.	Период просрочки, дн.
№	Критический срок оплаты по выставленному счету	Дата	Сумма, тыс. руб.
103	13.01.09	18.01.09	16	100	5
		20.01.09	20	84	7
		22.01.09	50	64	9
		23.01.09	14	14	10
109	08.01.09	06.01.09	200	200	2-1
	13.01.09	16.01.09	200	200	3
	18.01.09	22.01.09	100	150	4
		23.01.09	50	50	5
	23.01.09	29.01.08	50	50	6
141	20.01.09	22.01.09	450	450	2
	31.01.09	30.01.09	150	150	-1
<1> Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.