План.
1. Показатели по труду и заработной плате.
2. Анализ показателей по труду и заработной плате.
3. Планирование численности персонала торгового предприятия и средств на оплату труда
1. Показатели по труду и заработной плате.
К показателям по труду и заработной плате относятся:
1. Производительность труда П = Т / СЧ;
2. Среднесписочная численность СЧ= Т / П;
3. Расходы на оплату труда Рот = СЗ х СЧ, Рот = СЗ х Т
П
4. Средняя заработная плата одного работника СЗ = Рот / СЧ
2. Анализ показателей по труду и заработной плате.
Цель анализа – обеспечение рационального использования средств на оплату труда, выявление резервов роста эффективности труда.
Задания анализа:
§ оценка выполнения планов по труду и заработной плате;
§ установление причин отклонения фактических показателей от плановых;
§ разработка конкретных предложений по улучшению используемых показателей;
|
|
§ осуществление контроля за рациональными расходами на заработную плату.
Анализ расходов на оплату труда.
Расходы на оплату труда выражаются в двух показателях: в сумме и в процентах к товарообороту. Расходы в процентах к товарообороту называются уровнем расходов на оплату труда.
Ур = ∑Рот х 100
Т
где ∑Рот – сумма расходов на оплату труда
Т – розничный товарооборот.
В процессе анализа фонда оплаты труда необходимо установить:
1. Соответствие фактического уровня расходов по оплате труда плановому уровню расходов по оплате труда ± ∆ Ур = У1 – У0,
где ±∆ Ур – размер изменения уровня расходов на оплату труда;
У1 - уровень расходов на оплату труда фактический;
У0 - уровень расходов на оплату труда базисный (плановый).
Отклонение: со знаком «+» - перерасход средств на оплату труда
со знаком «-» - экономия средств на оплату труда.
2. Сумму относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда
±∆ Рот = ∆ Ур х Т1
100
где ∆ Ур - размер изменения уровня расходов на оплату труда;
Т1 – фактический розничный товарооборот.
3. Темп изменения уровня расходов на оплату труда
Тизм = ∆ Ур х 100
У0
4. Структуру и динамику расходов на оплату труда по составным частям.
5. Использование средств по направлениям (абсолютное изменение фактически использованных сумм от сметных), если на предприятии составляется смета расходов на оплату труда.
|
|
Основными факторами, оказывающими влияние на расходы по оплате труда являются:
- изменение численности работников торгового предприятия;
- изменение средней заработной платы.
Влияние этих факторов можно определить методом разниц:
Рот = СЧ х СЗ
- влияние среднесписочной численности работников ∆ Рсч = (СЧ1 – СЧ0) х ЗП0
- влияние средней заработной платы ∆ Рзп = (ЗП1 – ЗП0) х СЧ1
Если учесть, что численность торгового персонала зависит от объемов товарооборота и производительности труда, то приведенная формула будет иметь вид
Рот = СЗ х Т
П
Влияние этих факторов рассчитывается аналогично предыдущему расчёту с использованием метода разниц.
Анализ численности, состава и движения персонала.
При изучении персонала предприятия проводят анализ численности, состава и движения персонала.
При анализе численности персонала оценивают соответствие фактической численности работников утвержденному штатному расписанию, а также изменение численности персонала по сравнению с прошлыми периодами. Общее изменение численности персонала должно отвечать темпам развития хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ состава персонала предусматривает определение удельного веса отдельных категорий персонала в его общем количестве, а также его изменение по сравнению с предыдущими периодами.
Для оценки состава персонала могут использоваться коэффициенты соотношения численности отдельных категорий персонала.
1. Коэффициент соотношения основных = численность основных работников
и вспомогательных работников численность вспомогательных работников
2. Коэффициент соотношения торгово-опе- = численность торгово-оперативного персонала
ративного и управленческого персонала численность управленческого персонала
3. Коэффициент квалифицированности = численность высоко- и квалифицированных работников
персонала общее количество работников
количество работников, для которых работа на
4. Коэффициент стабильности = предприятии является основным местом работы
обеспечения персоналом общая среднесписочная численность работников
5. Коэффициент участия в = количество работников, являющихся совладельцами предприятия
капитале предприятия общая среднесписочная численность работников
Анализ движения персонала предусматривает детальное изучение процессов, связанных с приёмом и увольнением работников предприятия. Для проведения анализа движения персонала целесообразно использовать следующие аналитические показатели:
1.Оборот по приему = численность работников, принятых на работу
среднесписочная численность работников
2. Оборот по увольнению = численность работников, уволенных с работы
среднесписочная численность работников
3. Общий оборот рабочей силы = численность работников принятых и уволенных с работы
среднесписочная численность работников
4. Коэффициент текучести персонала =
= количество работников, уволенных по причинам не связанным с торговым процессом
среднесписочная численность работников
|
|
Для анализа причин увольнения персонала проводится классификация причин увольнения по собственному желанию или по причине нарушения трудовой дисциплины.
Анализ численности работников проводят одновременно с анализом производительности труда.
Анализ производительности труда работников предприятия.
Наиболее общим и универсальным показателем, отображающим эффективность использования трудовых ресурсов (персонала) предприятия является производительность труда работников.
В общем понимании производительность труда характеризует её результативность, т.е. оценивает результат труда, полученный на единицу затрат, связанных с использованием трудовых ресурсов предприятия. В узком понимании уровень производительности труда определяется количеством продукции, объемом работ или услуг, производимых одним работником за единицу времени.
Показатели уровня производительности труда
Прямой: Выработка = результат труда
затраты труда
Обратный: Трудоёмкость = затраты труда
результат труда
В торговле производительность труда – это сумма товарооборота на одного работника за единицу времени:
ü В фактических ценах = товарооборот отчётного периода в фактических ценах
среднеучётная численность работников предприятия
ü В сопоставимых ценах = товарооборот отчетного периода в сопоставимых ценах
среднеучётная численность работников предприятия
Методы определения выработки
Натуральный Стоимостной Трудовой
Анализ производительности труда начинают с определения фактической выработки на одного работника торговли и на одного работника торгового зала. Фактическую производительность труда сравнивают с плановой производительностью труда и в динамике за ряд лет.
|
|
При изучении динамики производительности труда учитывают следующие факторы:
- объем товарооборота в фактических и сопоставимых ценах;
- среднесписочная численность торгово-оперативных работников;
- состав персонала (часть торгово-оперативного персонала в общей численности работников);
- ассортиментная структура товарооборота.
Производительность труда и численность работников представляют собой два показателя, которые обеспечивают изменение общего объема товарооборота. В ходе анализа показателей по труду определяется и оценивается доля прироста товарооборота, полученного за счет повышения производительности труда (интенсивный фактор – качественный характер изменения) и изменения численности торговых работников (экстенсивный фактор – количественные изменения).
Расчет влияния производительности труда
и среднесписочной численности работников на товарооборот
Общее изменение товарооборота ±∆Т = Т1 – Т0
В том числе за счет факторов:
-производительности труда (П1 – П0) х СЧ1
- среднесписочной численности (СЧ1 – СЧ0) х П0,г
где Т0, Т1 – товарооборот базисный и фактический соответственно;
П0, П1 – производительность труда базисная и фактическая соответственно;
СЧ0, СЧ1 – среднесписочная численность работников базисная и фактическая соответственно.
Анализ уровня и динамики средней заработной платы.
В процессе анализа структуры заработной платы:
- определяют объемы и удельный вес в общем объеме фонда оплаты труда – основной заработной платы, дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат;
- оценивают изменения, происшедшие на протяжении анализируемого периода;
- анализируют соотношение между отдельными направлениями стимулирования.
При анализе уровня и динамики средней заработной платы рассчитывается уровень средней заработной платы в целом по предприятию и по отдельным категориям персонала, определяются изменения, происшедшие в этих показателях по сравнению с прошлыми периодами.
Средняя заработная плата определяется не только в денежном выражении, но и системой относительных показателей: в коэффициенте превышения установленного государством уровня минимальной заработной платы, прожиточного минимума, необлагаемого минимума заработной платы.
В процессе анализа определяется также реальная заработная плата (путём коррегирования фактической средней платы на индекс изменения цен на товары и услуги) и анализируется динамика её изменения.
В процессе анализа необходимо уделить внимание соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Необходимым условием успешного хозяйствования является опережение темпов роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.
Целесообразно при проведении анализа провести сравнение уровня средней заработной платы, сложившейся на данном торговом предприятии со среднеотраслевым уровнем и уровнем оплаты труда на аналогичных предприятиях.
3. Планирование показателей по труду и заработной плате.
План по труду торгового предприятия является неотъемлемой частью общего плана хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Целью его разработки является определение необходимой численности и состава персонала предприятия, а также планирование средств на стимулирование труда.
По результатам расчетов плановой численности на предприятиях составляется штатное расписание. Разработанное штатное расписание сравнивается с фактическим наличием работников соответствующих профессий, должностей и уровней квалификации.
Если сравнение указывает на дополнительную потребность в персонале, то начинают разработку программы привлечения персонала. Если численность персонала, учтенная штатным расписанием, меньше чем фактическая численность персонала, то разрабатывается программа и бюджет высвобождения работников.
Планирование средств на оплату труда осуществляется на базе разработанного штатного расписания и принятой на предприятии системы материального стимулирования труда работников.
Методы планирования средств на оплату труда
Ø Нормативный метод - основан на соотношении темпов прироста объема товарооборота и фонда заработной платы.
Ø Экономико-статистические методы:
1) расчет фонда заработной платы на основе фактического уровня фонда заработной платы в процентах к товарообороту за ряд предшествующих лет;
2) расчет фонда заработной платы на основе плановой численности работников торгового предприятия на будущий год и фактической средней заработной платы одного работника за текущий год:
ФЗПп = Зф х Чп х Iзп, где
- ФЗПп — плановый фонд заработной платы работников торгового предприятия, грн;
- 3ф - фактическая заработная плата одного работника за отчетный год;
- Чп - плановая среднесписочная численность работников на планируемый год;
- Iзп - предполагаемый индекс средней заработной платы одного работника в будущем году по сравнению с отчетным годом.
Ø Метод экономико-математического моделирования - предполагает использование при расчете фонда заработной платы на планируемый год различных экономико- математических моделей.
Ø Метод прямого счета - смета расходов на оплату труда составляется по направлениям расходов: основная заработная плата, дополнительная заработная плата, прочие поощрительные и компенсационные выплаты.
Литература.
1. Фридман, А. М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества [Текст]: учебник / А. М. Фридман. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2015. (с.381-412).
2. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для нач. проф. образования/ В.А. Одинцов.– М.: Издательский центр «Академия», 2008. (с.42-53).