Данные для выполнения задания

В ООО «Прогресс»» на производство продукции были произведены следующие затраты в отчетном периоде:

1. Материалы на сумму 395 000 руб.;

2. Зарплата производственным рабочим – 85 000 руб.;

3. Страховые взносы -30% от суммы зарплаты -?;

4. Зарплата сотрудникам заводоуправления – 46 000 руб.;

5. Страховые взносы -30% от суммы зарплаты -?;

6. Представительские расходы (согласно учетной политике - общехозяйственные расходы) – 18 000 руб., в пределах нормы – 11 000 руб.

7. Амортизация ОС в бухгалтерском учете (линейный метод) – 11 000 руб., в налоговом учете (нелинейный метод) – 15 000 руб.

8. Услуги банка – 2 500 руб.;

9. Проценты по кредиту, полученному на 3 года – 3 500 руб.

В отчетном периоде было реализовано продукции на сумму 1 159 940 руб., в т.ч НДС. Косвенные расходы согласно учетной политике ООО «Прогресс» списываются на счет «Основное производство»

Содержание отчета

1. Название работы.

2. Цель работы.

3. Выполненное задание.

4. Вывод по работе.

Вопросы для самоконтроля:

1. Налоговая база по налогу на прибыль?

2. Налоговая ставка по налогу на прибыль?

3. Закон регламентирующий начисление налога на прибыль?

4. Дайте определение постоянным разницам?

5. Дайте определение постоянным разницам??

6. Как рассчитываются авансовые платежи?

7. Что является источником уплаты налога?

8. Постоянное налоговое обязательство-это?

9. Отложенный налоговый актив-это?

10. На каких счетах ведется учет расчетов по налогу на прибыль?

 

 

 

Практическая работа № 4

Тема: « Исчисление НДФЛ и удержание из доходов физических лиц и отражение удержания и перечисления НДФЛ   в бухгалтерском учете»

Цель работы: з акрепить теоретические знания практическими навыками, приобрести практический опыт расчету НДФЛ; составлению бухгалтерских проводок в процессе удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.

Приобретаемые умения и практический опыт: ПО1, У1, У2, У3, У4, У5, У6, У7, ОК 1, ОК 2, ОК 3, ОК 4, ОК 5, ОК6, ОК9, ПК 3.1

Обеспечение занятия:

· ПК с лицензионным программным обеспечением;

· справочно-правовая система «Консультант-Плюс»;

· методические рекомендации к выполнению практических работ

Продолжительность занятия: 4 часа

Техника безопасности на рабочем месте:

Запрещается трогать соединительные провода, класть учебные принадлежности на клавиатуру, прикасаться к экрану монитора руками.

Рекомендуется: соблюдать правила для осанки и глаз: сидеть прямо, свободно (угол 90⁰), выполнять упражнения для осанки после работы за компьютером, каждые 20 минут делать короткий перерыв для глаз на 10-20 секунд. При этом смотреть вдаль с фокусом в одну точку.

По завершении работы необходимо сохранить информацию и выйти из программы.

Порядок выполнения работы:

1. Повторить теоретический материал по налогу на доходы физического лица

2. Выполните задание.

3. Оформить отчет согласно алгоритму

Теоретический материал

1. Законодательная база: глава 23 «НДФЛ»

2.  Заполнение налоговой карточки по налогу на доходы физического лица.

Налоговая карточка должна содержать следующие разделы:

Раздел 1

Этот раздел включает в себя основные сведения о налоговом агенте (организации), а точнее, такие данные, как:

· ИНН и КПП организации, выступающей налоговым агентом по НДФЛ;

· код ИФНС, в которую будут подаваться сведения о налогоплательщике (как правило, это налоговая, в которой зарегистрирована организация — налоговый агент);

· наименование налогового агента и его ОКТМО.

Целесообразно в этот раздел также добавить ОГРН фирмы и ее телефон.

Раздел 2

В этом разделе отображаются сведения о физлице-налогоплательщике, которому организация выплатила доход и удержала НДФЛ. На него представляются такие данные:

· ИНН физлица-налогоплательщика в России и стране гражданства;

· Ф. И. О.;

· дата рождения;

· документ, удостоверяющий личность, и его код;

· гражданство с указанием кода страны;

· данные о количестве дней пребывания в РФ (для определения налогового статуса (резидент, нерезидент) за каждый месяц налогового периода).

Раздел 3

В этой части 1-НДФЛ происходит непосредственный расчет налоговой базы НДФЛ по ставкам 13 и 30% (13% — это основная ставка в РФ, а 30% — ставка с дохода для нерезидентов).

В форме налоговой карточки по учету НДФЛ содержится таблицу, в которой помесячно за весь год сводятся показатели по кодам доходов и также помесячно указываются предоставленные вычеты.

Коды доходов и вычетов смотрим в СПС «Консультант Плюс»

После этого в налоговой карточке формируется налоговая база и рассчитывается налог НДФЛ. Указывается удержанный налог. Выявляются долги по налогу с учетом долгов на начало года.

В этот раздел налоговой карточки целесообразно добавить:

· даты получения доходов;

· даты удержания налога;

· даты уплаты налога в бюджет;

· сведения о платежном документе на перечисление налога;

· сведения о налоговых вычетах по их видам (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, инвестиционный), кодам, суммам за каждый месяц налогового периода и основаниях их применения;

· сведения о величине фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными гражданами, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога;

· сведения об основаниях для уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком-иностранцем фиксированных авансовых платежей (реквизиты уведомления из ФНС, заявление налогоплательщика, реквизиты документа об уплате фиксированных авансовых платежей).

Раздел 4

В этом разделе 1-НДФЛ содержатся сведения о начисленных и выплаченных дивидендах, а также об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ и о долгах по налогу. Этот раздел в разрабатываемом регистре можно не использовать, так как вся эта информация может быть указана в разделе 3 по соответствующему коду дохода.

Раздел 5

В этом разделе приводятся все доходы, облагаемые по ставке 35%.

Таблица ведется по каждому коду дохода, учитывается вычет в сумме 4 000 руб., предусмотренный п. 28 ст. 217 НК РФ. Затем формируется налоговая база, далее указывается сумма налога, исчисленная и удержанная, а также долги по налогу, дату получения дохода, удержания налога, дату уплаты налогов с данными о платежном документе.

Раздел 6

В этом разделе подводится итог по всем ставкам НДФЛ, рассчитанным в предыдущих разделах по итогам налогового периода (года).

В разделе указывается общая сумма налога за год — исчисленная, удержанная, переданная на взыскание в налоговый орган. Также учитывается пересчет за предшествующие налоговые периоды, показываются долги на конец периода.

Данный раздел рекомендуется дополнить:

· датой получения дохода;

· датой исчисления налога;

· датой удержания налога;

· сроком перечисления налога;

· датой фактического перечисления налога;

· КБК и ОКТМО, по которому перечисляется налог.

Раздел 7

Здесь организация указывает по каждому коду отдельно доходы, выплаченные физическому лицу за каждый месяц, налогообложение которых осуществляется налоговым органом. Но, следуя ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех выплат физическому лицу. Поэтому наличие данного раздела все же не совсем целесообразно.

Раздел 8

В этой части налоговой карточки учитываются выявленные ошибки в текущем налоговом периоде за предыдущие налоговые периоды и расписываются показатели предыдущих форм по прошедшим годам; делается перерасчет, в ходе которого исправляются выявленные ошибки. В разделе указываются результаты пересчета НДФЛ по всем выявленным ошибкам предыдущих лет.

Раздел 9

В этой части налоговой карточки указываются предоставленные справки 2-НДФЛ в налоговый орган и выданные сотруднику на руки, а также номер и дата выданной справки.

В конце налоговой карточки стоит подпись сотрудника, проверившего правильность заполнения карточки на каждого работника.

 

Задание.

1. Скопировать налоговую карточку по НДФЛ из программы СПС Консультант Плюс во внешнее приложение (MS Word, MS Excel)

2. Заполнить карточку расчета НДФЛ

3.  Найти коды доходов и вычетов в программе СПС «Консультант Плюс»

4. Заполните бухгалтерскую справку– расчет по исчислению НДФЛ. Образец и бланк справки скачайте из программы СПС Консультант Плюс и сохраните во внешнее приложение

5. Оформить отчет согласно алгоритму

Данные для выполнения задания.

Реквизиты организации (приложение 1)

Сотрудник ООО «Прогресс» Истомин Аркадий Львович, 25.03.1984, у него 3 детей Одному 25 лет, второму 15 лет и третьему 9 лет.. ИНН 810704598410. Паспорт серия 48 05, номер 147277., выдан ОВД г. Кудымкара, 12.01.2003 г. Адрес места жительства г. Кудымкар, ул. Ленина, д.4.

Месяц	Доход, руб.	Месяц	Доход, руб.
Январь	24500	Июль	15000
Февраль	30800	Август	21 560
Март	13200	Сентябрь	24 600
Апрель	31000	Октябрь	23560
Май	35400	Ноябрь	21 470
Июнь	16 500	Декабрь	22 450

 

В декабре сотруднику был выдан подарок на сумму 5000 рублей. В марте он был на больничном, пособие по временной нетрудоспособности составило 8600 рублей.

Содержание отчета

1. Название работы.

2. Цель работы.

3. Выполненное задание.

4. Вывод по работе.