2014-02-05
1091
Дебиторской задолженностью называется задолженность организаций и отдельных физических лиц данному предприятию. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также вероятности непогашения можно сделать вывод о состоянии оборотных средств предприятия.
По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:
- покупатели и заказчики;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- авансы выданные;
- прочие дебиторы.
Наиболее значительной по объему статьей является задолженность покупателей и заказчиков. Взаимоотношения организации-продавца продукции и организации-покупателя строятся на основе договора (ст. 454 - 490 ГК РФ). В соответствии с положениями бухгалтерского учета признание в учете дебиторской задолженности осуществляется на дату реализации организацией-кредитором своей продукции (работ, услуг) другим юридическим и физическим лицам в размере выручки от реализации.
В зависимости от сроков ее возникновения дебиторская задолженность подразделяется на две группы:
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная дебиторская задолженность);
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная дебиторская задолженность).
По причинам образования дебиторская задолженность подразделяется на оправданную и неоправданную. Оправданная дебиторская задолженность связана с нормальными сроками документооборота, например, дебиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил. Неоправданная дебиторская задолженность связана с нарушением условий хозяйственных договоров, с ошибками в оформлении расчетных документов и т.д.
В соответствии с положениями бухгалтерского учета дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом. Для признания долга сомнительным важно также отсутствие у организации уверенности в получении оплаты в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сомнительный долг может быть с определенной вероятностью получен или взыскан с должника. Когда долг с высокой степенью вероятности не может быть получен, он считается безнадежным.
На величину дебиторской задолженности предприятия оказывает влияние множество факторов. Все факторы могут быть разделены на внешние и внутренние.
К внутренним факторам можно отнести следующие:
- объем производства продукции на предприятии и соответствующие ему объемы реализации;
- выбранные формы расчетов за продукцию;
- выработанная предприятием кредитная политика;
- состояние контроля за дебиторской задолженностью.
К внешним факторам относятся:
- вид выпускаемой продукции и степень его востребованности рынком;
- емкость рынка и степень его насыщенности;
- уровень конкурентной борьбы на рынке;
- состояние экономики страны;
- принятые формы расчетов между экономическими субъектами;
- эффективность денежно-кредитной политики;
- уровень инфляции.
Управление дебиторской задолженностью на предприятии включает:
- анализ дебиторской задолженности;
- выбор форм расчетов за продукцию (товары, услуги);
- разработка кредитной политики;
- разработка инкассационной политики;
- формирование резервов по сомнительным долгам.
При анализе состояния дебиторской задолженности необходимо произвести оценку оборачиваемости дебиторской задолженности, анализ по срокам ее образования.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:
1 Оборачиваемость дебиторской задолженности:(8.4.).
Оборачиваемость дебиторской задолженности =
,
Средняя дебиторская задолженность = 
, (8.5.)
где ОД3n - величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца;
2 Период погашения дебиторской задолженности:
Период погашения дебиторской задолженности = 
(8.6.);
3 Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (8.7.):
Доля дебиторский задолженности в общем объеме текущих активов 
;
4) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (8.8.):
Доля сомнительной задолженности = 
Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Анализ дебиторской задолженности по срокам ее образования дает возможность контролировать ее величину и осуществлять работу с должниками. Разверстку дебиторских долгов по периодам рассмотрим на условном примере (табл. 8.2.).
